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      供電企業(yè)綜合計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算精益化管理研究

      2017-11-14 09:11:31楊蕊瑕
      中國經(jīng)貿(mào) 2017年21期
      關(guān)鍵詞:精益化供電公司財(cái)務(wù)預(yù)算

      楊蕊瑕

      【摘 要】供電企業(yè)綜合計(jì)劃和預(yù)算管理目前難以達(dá)成精益化管理對資源集約管理和對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)有效控制的要求,急需進(jìn)行精益化改進(jìn)。本文介紹供電企業(yè)綜合計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算精益化管理研究,通過精益化管理實(shí)踐,消除了供電企業(yè)管理短板、突破瓶頸制約,優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程,提升了計(jì)劃儲備、編制效率跟質(zhì)量,為有效實(shí)施預(yù)算管理,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險,提供了事實(shí)依據(jù)。

      【關(guān)鍵詞】供電公司;綜合計(jì)劃;財(cái)務(wù)預(yù)算;精益化

      一、推行綜合計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算精益化管理的背景

      1.公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成和發(fā)展規(guī)劃落實(shí)需要綜合計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算管理的支撐和保障

      綜合計(jì)劃與預(yù)算基于公司戰(zhàn)略,是企業(yè)最優(yōu)使用組織資源和最大程度實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。在公司戰(zhàn)略管理體系層級中,公司的戰(zhàn)略規(guī)劃為戰(zhàn)略層,對如何利用有限的資源推動公司可持續(xù)運(yùn)作并達(dá)到預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行總體規(guī)劃。綜合計(jì)劃和預(yù)算都屬于公司的計(jì)劃體系,定位在戰(zhàn)術(shù)層面:綜合計(jì)劃通過給定的資源條件將戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)換為公司年度經(jīng)營方案,作為日常運(yùn)作的指導(dǎo);預(yù)算管理是對達(dá)成年度目標(biāo)所需開展的經(jīng)營活動和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和籌劃,以及執(zhí)行過程的監(jiān)控。戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施和落地必須得到綜合計(jì)劃和預(yù)算的支撐:首先通過具體的經(jīng)營計(jì)劃的制訂和調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營對戰(zhàn)略規(guī)劃的轉(zhuǎn)換;其次進(jìn)一步落實(shí)到預(yù)算,通過預(yù)算體系完成對整個經(jīng)營活動過程的控制。

      2.精益化管理的要求需要供電企業(yè)綜合計(jì)劃及預(yù)算的管理現(xiàn)狀的改變

      精益化管理的核心是完成對資源的集約管理和對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的控制,避免資源浪費(fèi)和無效活動。綜合計(jì)劃和預(yù)算管理均通過對貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營各環(huán)節(jié)資源的有效整合、協(xié)調(diào)及使用,實(shí)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營管理目標(biāo),體現(xiàn)了精益化管理的核心要素,是供電企業(yè)精益化工作推進(jìn)的重要內(nèi)容。

      供電企業(yè)的綜合計(jì)劃和預(yù)算管理普遍較為粗放:綜合計(jì)劃管理存在管理組織體系與職責(zé)分工不夠明確,計(jì)劃內(nèi)容不夠詳細(xì),執(zhí)行過程缺乏有力管控,執(zhí)行結(jié)果缺乏有效考評等問題。預(yù)算管理方面,執(zhí)行進(jìn)度和資金流缺乏控制,事前缺乏預(yù)算可行性深度分析,事中缺乏監(jiān)控手段,事后缺乏效果分析等問題。供電企業(yè)綜合計(jì)劃和預(yù)算管理目前難以達(dá)成精益化管理對資源集約管理和對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)有效控制的要求,急需進(jìn)行精益化改進(jìn)。

      二、供電企業(yè)綜合計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算精益化管理內(nèi)涵和做法

      1.綜合計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

      綜合計(jì)劃是對企業(yè)未來較長一段時間內(nèi)資源和需求之間的平衡所作的概括性設(shè)想,其中包含了人員、資金、時間、物料、產(chǎn)品等進(jìn)行的綜合安排,是企業(yè)當(dāng)期為達(dá)到整體經(jīng)營目標(biāo)而制定的整體計(jì)劃。綜合計(jì)劃通常是對各有關(guān)專業(yè)計(jì)劃的綜合平衡、優(yōu)化后形成,其關(guān)鍵點(diǎn)在于如何有效地利用企業(yè)所擁有的各種資源能力,最大限度地滿足公司經(jīng)營需求。

      預(yù)算是以貨幣形式對企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃、近期經(jīng)濟(jì)活動和需達(dá)成的目標(biāo)進(jìn)行計(jì)劃和安排的過程,目的在于協(xié)調(diào)和控制給定時期內(nèi)資源的獲得、配置和使用。預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種工具及方法,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所采用的管理與控制手段,從而有效控制企業(yè)風(fēng)險。預(yù)算的制定和實(shí)施過程,就是企業(yè)不斷用量化的方式,使自身所處的經(jīng)營環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程,也是企業(yè)在此過程中所面臨的各種風(fēng)險的識別、預(yù)測、評估與控制過程。

      2.供電企業(yè)綜合計(jì)劃及預(yù)算管理模型構(gòu)建

      以多項(xiàng)目管理為框架,以內(nèi)部控制為視角,以綜合計(jì)劃與預(yù)算管理的關(guān)鍵要素為內(nèi)容,建立供電企業(yè)綜合計(jì)劃及預(yù)算管理模型(圖1)。

      按照多項(xiàng)目管理的框架,一是依照戰(zhàn)略重點(diǎn)選擇優(yōu)先執(zhí)行的項(xiàng)目,即項(xiàng)目儲備;二是根據(jù)項(xiàng)目儲備的內(nèi)容制訂相應(yīng)的計(jì)劃和預(yù)算;三是對應(yīng)計(jì)劃實(shí)施過程管控:明確組織責(zé)任和考核體系后,將計(jì)劃分解為對各個項(xiàng)目階段計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行,考慮進(jìn)度管理和信息管理兩大體系對計(jì)劃和預(yù)算的支撐,同時需要監(jiān)控體系和風(fēng)險管理體系的保障。以內(nèi)部控制為視角,首先需建立良好的控制環(huán)境,即將整個流程清晰化、制度化(內(nèi)化到各模塊中);其次需要建立明確的責(zé)任體系、授權(quán)體系和審批程序,并通過考核加強(qiáng)控制;最后要考慮信息溝通、監(jiān)督控制和風(fēng)險管理的體現(xiàn)。

      3.供電企業(yè)綜合計(jì)劃及預(yù)算管理精益化改進(jìn)實(shí)踐

      基于上述管理模型,運(yùn)用成熟的精益六西格瑪實(shí)施方法(DMAIC),對某供電公司進(jìn)行綜合計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算精益化管理實(shí)踐(圖2)。

      DMAIC是精益六西格瑪中流程改善的重要工具,是由定義、測量、分析、改進(jìn)、控制五個階段構(gòu)成的過程改進(jìn)操作方法用于對現(xiàn)有流程的質(zhì)量改善,包括制造過程、服務(wù)過程以及工作過程等等。

      (1)定義。識別客戶要求,確定影響客戶滿意度的關(guān)鍵因素,即找準(zhǔn)要解決的問題。

      定義階段發(fā)現(xiàn)綜合計(jì)劃管理的關(guān)鍵質(zhì)量因素:一是專項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)準(zhǔn)確率;二是專項(xiàng)項(xiàng)目階段劃分細(xì)化率;三是專項(xiàng)項(xiàng)目各階段資源投入細(xì)化率。預(yù)算管理管理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵質(zhì)量因素:一是預(yù)算編制依據(jù)準(zhǔn)確率;二是項(xiàng)目各階段時間節(jié)點(diǎn)細(xì)化率;三是項(xiàng)目各階段資源投入細(xì)化率。

      (2)測量。以六西格瑪?shù)墓芾矸治鰹榛A(chǔ),對關(guān)鍵質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和分析以明確現(xiàn)狀。

      通過測量階段研究發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)計(jì)劃建議編報過程存在5個不良問題點(diǎn): 一是專項(xiàng)項(xiàng)目方案編制質(zhì)量很低;二是專項(xiàng)項(xiàng)目存在重報、漏報現(xiàn)象;三是綜合計(jì)劃管理職責(zé)不清楚;四是基層單位編報的專項(xiàng)項(xiàng)目方案中,項(xiàng)目階段劃分細(xì)化率低;五是不同的專業(yè)部門專項(xiàng)計(jì)劃建議編報流程不一致。

      預(yù)算編制及管控過程中的5個不良問題點(diǎn): 一是業(yè)務(wù)子預(yù)算編制時業(yè)務(wù)部門未劃分專項(xiàng)項(xiàng)目階段;二是業(yè)務(wù)預(yù)算編制時業(yè)務(wù)部門沒有明確專項(xiàng)項(xiàng)目階段資源投入;三是年度預(yù)算分解時,業(yè)務(wù)部門未將專項(xiàng)項(xiàng)目分解到月;四是年度預(yù)算分解,業(yè)務(wù)部門未將專項(xiàng)項(xiàng)目階段資源投入分解到月;五是業(yè)務(wù)部門編制的月度現(xiàn)金流量預(yù)算與當(dāng)月財(cái)務(wù)實(shí)際資金支出不對應(yīng)。endprint

      (3)分析。是運(yùn)用多種統(tǒng)計(jì)技術(shù)方法找出存在問題的根本原因,常用的統(tǒng)計(jì)分析工具有直方圖、排列圖、魚骨圖、散點(diǎn)圖和控制圖等。

      基于主要原因的確定,提出綜合計(jì)劃管理改進(jìn)舉措共六類:流程優(yōu)化、業(yè)務(wù)操作方式優(yōu)化、編報使用模版優(yōu)化、管理規(guī)范、人員技能培訓(xùn)、增加資源投入;提出財(cái)務(wù)預(yù)算管理改進(jìn)舉措共五類:標(biāo)準(zhǔn)制度完善、模板設(shè)計(jì)優(yōu)化、操作方式優(yōu)化、人員技能培訓(xùn)、流程優(yōu)化設(shè)計(jì)。

      (4)改進(jìn)。通過分析查找出影響流程輸出變化的關(guān)鍵因素,并分析出因素與流程變化間的關(guān)系,針對關(guān)鍵因素采取措施。針對分析階段提出的改進(jìn)舉措,逐一細(xì)化每一項(xiàng)改進(jìn)舉措,制定詳細(xì)的改進(jìn)計(jì)劃與方案,并取得相關(guān)部門(基層單位等)一致認(rèn)可。

      (5)控制。為了穩(wěn)定改進(jìn)的結(jié)果,通過不斷測量將主要變量的偏差控制在許可范圍,是六西格瑪能長期改善品質(zhì)與成本的關(guān)鍵。在本階段通過制訂和實(shí)施控制計(jì)劃,以及對失效模式效果分析,對流程標(biāo)準(zhǔn)化,形成成果的固化。

      三、綜合計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算精益化管理實(shí)踐成效

      通過實(shí)踐,某供電公司專項(xiàng)項(xiàng)目各階段資源投入細(xì)化率由原來的1.65%提升至75%;項(xiàng)目各階段時間節(jié)點(diǎn)細(xì)化率由0提升至100%,項(xiàng)目各階段資源投入細(xì)化率由0提升至100%。

      綜合計(jì)劃管理方面,從實(shí)行計(jì)劃下達(dá)、執(zhí)行、控制、經(jīng)濟(jì)活動分析與績效考核的 “五位一體”全過程管理,確定綜合計(jì)劃管理的核心內(nèi)涵,采用層層分解的方法,對綜合計(jì)劃全業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致梳理,確保項(xiàng)目選點(diǎn)始終與公司“大計(jì)劃”管理核心理念及價值取向保持高度一致。同時,精益化改進(jìn)既有前瞻性和全局性,又有可操作性,能夠解決實(shí)際問題,能夠展現(xiàn)精益化管理的成果并得到廣泛推廣。

      財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面,通過預(yù)算管控的完善加強(qiáng)了專項(xiàng)成本的實(shí)施,成功規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險。作為業(yè)務(wù)后端管理拉動業(yè)務(wù)前端實(shí)施的典型案例,具備向任何成本細(xì)項(xiàng)實(shí)施推廣此種管控模式的價值。同時,通過本項(xiàng)目中的預(yù)算管控模式的推廣,可以減少人力資源、缺陷、重復(fù)動作、等待等浪費(fèi),節(jié)約成本,提高工作效率。

      參考文獻(xiàn):

      [1]王丹.綜合計(jì)劃管理的理論基礎(chǔ)及其應(yīng)用.企業(yè)導(dǎo)報,2012,13.

      [2]譚明怡.電力企業(yè)全面預(yù)算管理探究.現(xiàn)代商業(yè),2012,10.

      [3]高嚴(yán). 動態(tài)環(huán)境下的預(yù)算管理:方法、案例和制度[M]. 機(jī)械工業(yè)出版社,2011.90.endprint

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