宋光榮

【摘 要】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項極其重要的工作。但是由于受到各種條件的制約，一些行政事業(yè)單位在實際的推行過程中收到的效果卻往往不很理想。本文分析了目前我國一些行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的主要問題，并結(jié)合實際提出了加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制建設(shè)；管理水平；管理模式

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位提高內(nèi)部管理水平，加強廉政風險防控的客觀要求，對維護經(jīng)濟秩序起著重要的作用。內(nèi)部控制體系建設(shè)是否完善是一個行政事業(yè)單位管理水平的重要標志。因此，行政事業(yè)單位充分結(jié)合自身特點，完善內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建適合的管理模式顯得越來越重要。

一、目前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的主要問題

1.一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層沒有充分認識到內(nèi)部控制的重要性，重視程度不夠，崗位設(shè)置不合理，內(nèi)部控制沒有收到最佳的效果。在目前的行政事業(yè)單位中，有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制并不是很了解，存在認識的缺失，忽視了內(nèi)部控制的重要性。人員緊張、財務(wù)管理比較混亂，受到編制的限制，崗位安排不盡合理，甚至有些單位存在一人多崗、兼職等現(xiàn)象，審核人、決策人、記賬人員、經(jīng)辦人沒有專門的人員負責，不相容崗位沒有完全分離，沒有起到相互制約的作用，很容易出現(xiàn)貪污、挪用等違紀行為，導(dǎo)致一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能按章辦理。

2.一些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理制度缺失，缺乏有效的內(nèi)部控制制度。目前我國行政事業(yè)單位在實際操作中還缺乏一些行之有效的、成熟的內(nèi)部控制建設(shè)成功的指導(dǎo)性范例，有些單位還不能夠結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計一套完整、規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系。有些單位甚至連一些崗位責任制都沒有明確的落實，對于會計從業(yè)人員的職責分工十分模糊，不夠明確。許多單位在日常財務(wù)工作中用財務(wù)制度來替代內(nèi)控制度，單位資金安全性問題得不到解決，只能規(guī)定單位財政資金使用的方向，缺乏書面成文的內(nèi)部控制制度。有的業(yè)務(wù)只是憑經(jīng)驗加以簡單控制，業(yè)務(wù)流程控制十分簡單，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的標準。

3.一些行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，預(yù)算控制不到位，固定資產(chǎn)管理混亂等問題逐漸暴露出來。其中主要表現(xiàn)在會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高，有時對于一些原始憑證審核得不夠細致，甚至存在違法的現(xiàn)象。有些單位會計、出納崗位缺乏監(jiān)督，崗位設(shè)置并沒有按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，很容易造成會計信息的失真、固定資產(chǎn)管理混亂等問題出現(xiàn)。在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面，經(jīng)常容易出現(xiàn)“重購輕管”的問題。由于受到會計人員綜合素質(zhì)不高的影響，一些資產(chǎn)入賬時間不及時，甚至有一些資產(chǎn)長時間掛在賬外，存在已經(jīng)報廢的資產(chǎn)沒有嚴格按照規(guī)定報廢，財務(wù)賬銷賬不及時等，從而出現(xiàn)嚴重的賬實不符現(xiàn)象，導(dǎo)致年終的資產(chǎn)盤查不能順利進行。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效對策

1.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想建設(shè)，強化行政事業(yè)單位尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制體系的正確認識，提單位高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度。單位負責人作為組織的最高管理者，直接影響到體系建設(shè)的成功與否。因此，首先要解決好領(lǐng)導(dǎo)的思想意識問題，提高領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制體系建設(shè)必要性的認識，使其充分認識到內(nèi)部控制的重要性，從而在工作中相關(guān)工作給予足夠的重視和支持。其次要加強單位內(nèi)部控制相關(guān)人員的選配和內(nèi)部控制意識培訓(xùn)，使整個單位從上到下都保持統(tǒng)一的思想。通過加強對單位負責人、內(nèi)控崗位人員的教育培訓(xùn)，使他們從思想上和能力上都能夠切實履行建立和實施內(nèi)部控制的重要職責。

2.加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善預(yù)算管理，提高風險防范意識。沒有規(guī)矩、不成方圓，建立和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系是非常必要的。行政事業(yè)單位工作中應(yīng)當確定各部門、各崗位環(huán)節(jié)的職責任務(wù)、具體要求，并作出明確規(guī)定；加強對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，進一步擴大部門預(yù)算的范圍，將單位各部門的財務(wù)收支事項都納入預(yù)算的實施范圍；開展目標管理，將各個部門的預(yù)算與單位內(nèi)部的責任預(yù)算結(jié)合起來；增強法制意識，嚴格預(yù)算的調(diào)整，嚴格按照制度辦事，堅決杜絕舞弊行為的發(fā)生；提高風險防范意識，筑牢思想防線，達成共識；有效防范風險，確保行政事業(yè)單位資金的安全。

3.增強會計基礎(chǔ)工作，重視現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段應(yīng)用，強化會計系統(tǒng)的控制作用。行政事業(yè)單位需要不斷提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)，加強隊伍建設(shè)，開展對行政事業(yè)單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；要充分利用計算機的信息化手段，提高內(nèi)部控制人員的技能，對各個崗位進行定期考核，提升工作人員的工作效率，堅持不相容職務(wù)相互分離，對財務(wù)管理實現(xiàn)全過程的監(jiān)督，根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則實現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約。

綜上所述，內(nèi)部控制體系建設(shè)是各級行政事業(yè)單位當前工作的重中之重。管理部門應(yīng)當適時推出內(nèi)部控制體系建設(shè)成功范例；各單位必須給予高度的重視，考慮內(nèi)外部環(huán)境因素，制定適合本單位特點的內(nèi)部控制體系，及時采取有效措施推動落實；行政事業(yè)單位需要設(shè)立專門的內(nèi)控機構(gòu)。同時，單位內(nèi)部各部門也要共同參與，全員重視內(nèi)部控制的建設(shè)與實施。只有這樣，才能切實加強我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，不斷提高行政事業(yè)單位的管理和服務(wù)水平。

參考文獻：

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