研究外部性視角下會計誠信缺失的成本與收益

賈佳

【摘要】近些年來我國高速公路建設(shè)取得突出的進(jìn)步，在具體管理中對會計師有嚴(yán)格的要求。誠信是會計之本，在外部性視角的前提下，需要掌握會計誠信的基本要求，從現(xiàn)狀入手，不能簡單的從會計人員的道德品質(zhì)方面研究，要突出外部性視角，分析會計誠信的缺失，在此基礎(chǔ)上重塑會計誠信。

【關(guān)鍵詞】外部性視角 會計誠信 成本和收益

企業(yè)信息核算對整體管理有一定的影響，會計誠信缺失直接對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生制約，在整個落實階段需要發(fā)揮現(xiàn)有管理準(zhǔn)則的最大化作用，根據(jù)具體管理要求實施。會計誠信的缺失會導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重的影響，企業(yè)誠信體系破裂，會增加企業(yè)成本，在實施階段必須從實際情況入手，正視自身誠信缺失對自身和其他方面的影響，建立完善的管理體系，做好具體管理工作。

一、外部性會計誠信概述

（一）外部性視角

外部性又稱為溢出效應(yīng)、外部影響或外差效應(yīng)，指一個人或一群人的行動和決策使另一個人或一群人受損或受益的情況。當(dāng)前在會計領(lǐng)域?qū)ν獠啃缘睦斫廒呌诙鄻踊?，具體以經(jīng)濟(jì)主體和經(jīng)濟(jì)活動為主，考慮到經(jīng)濟(jì)活動對他人以及社會造成的影響，在經(jīng)濟(jì)活動組織階段，分為正外部性（positive externality）和負(fù)外部性（negative externality），整體上表現(xiàn)為兩個方面，所謂正負(fù)指的是積極影響和消極影響。正外部性是某個經(jīng)濟(jì)行為個體的活動使他人或社會受益，而受益者無須花費(fèi)代價，負(fù)外部性是某個經(jīng)濟(jì)行為個體的活動使他人或社會受損，而造成負(fù)外部性的人卻沒有為此承擔(dān)成本。

（二）會計誠信

會計誠信是客觀公正的把客觀事實反應(yīng)出來，忠實的對會計信息服務(wù)。會計誠信不是一般意義上的社會個人行為，更涉及到道德問題和個人誠信等，針對會計信息管理的具體要求可知，收益不付成本，損失不負(fù)責(zé)任比較常見，如果存在此類管理行為不當(dāng)?shù)膯栴}，會增加管理難度。此外會計誠信要求會計人員必須誠實守信，提供真實可靠的會計信息。實踐證明保證會計信息的合理性和有效性，能保證會計信息的完整性。

二、會計誠信缺失的收益與成本

成本收益原則是經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原則之一，收益必須大于成本，才能保證企業(yè)運(yùn)營，會計誠信也需要符合這一要求。當(dāng)今社會中，企業(yè)要想長足發(fā)展，必須以多種方式籌借資金。從企業(yè)本身而言，企業(yè)喪失會計誠信后，提供失真的會計信息能取得理想的收益。

（一）籌借資金

在當(dāng)今社會，企業(yè)要想生存，資金起到重要的作用。沒有資金，企業(yè)經(jīng)營得不到保證，無論以哪種方式籌借資金，都必須保證公司正常運(yùn)行。在此過程中，公司財務(wù)報表至關(guān)重要，管理階段需要做好基礎(chǔ)審查工作。財務(wù)報表反映的公司財務(wù)狀況，經(jīng)營成果信息成為能不能籌借資金的關(guān)鍵性因素，要想獲得資金，只有保證誠信經(jīng)營，才能實現(xiàn)財務(wù)有效管理。企業(yè)誠信缺失對自身和其他企業(yè)有不同程度的影響，具體如下：使其他企業(yè)能獲得更多的優(yōu)勢，減少競爭壓力，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展，受益者本身無需花費(fèi)代價。此外也會導(dǎo)致其他人或社會受損，合作雙方經(jīng)濟(jì)利益受到損失，而我無需承擔(dān)責(zé)任。

（二）稅收管理得當(dāng)

根據(jù)現(xiàn)有稅收管理體系的要求可知，跨區(qū)域企業(yè)采用的是虛擬交易的形式，為了保證繳納的稅收能符合成本管理要求，在內(nèi)部控制基礎(chǔ)下，必須對各類交易形式分析。企業(yè)利益就是內(nèi)部人的利益，為了避免出現(xiàn)偷稅、漏稅或者延遲納稅的現(xiàn)象，要適當(dāng)調(diào)整賬面內(nèi)容，及時了解稅收金額。

（三）會計誠信缺失費(fèi)用

會計誠信缺失的費(fèi)用指的是會計誠信缺失的各種支出，根據(jù)支付給會計從業(yè)人員的報酬可知，在整體管理過程中，可能會存在信息扭曲的現(xiàn)象，因此需要管理人員及時和財務(wù)人員聯(lián)系，了解會計誠信缺失的關(guān)鍵。

三、外部性視角下會計誠信缺失的治理措施

針對高速公路施工單位具體管理中存在的相關(guān)問題，需要發(fā)揮現(xiàn)有政策體系作用，按照治理方案實施。以下將對外部性視角下會計誠信缺失的治理措施進(jìn)行分析。

（一）加大監(jiān)督管理力度

在現(xiàn)有管理階段，會計法中對會計信息有明確的要求，受到會計信息以及相關(guān)準(zhǔn)則的影響，人員編制可能會存在相關(guān)問題，部分規(guī)定不明確，對造假懲罰沒有明確的文案，因此在實施階段需要建立新的完善的會計管理制度，對企業(yè)和相關(guān)人員進(jìn)行檔案管理，評價現(xiàn)有會計等級準(zhǔn)則的可行性。根據(jù)現(xiàn)有誠信方針和要求可知，適當(dāng)完善監(jiān)督管理體系，優(yōu)先調(diào)整信貸方案，將誠信評價結(jié)果作為重要依據(jù)，能實現(xiàn)整體性管理。只有加大監(jiān)督管理力度，才能滿足現(xiàn)有方案政策的要求。

（二）建立完善賠償制度

在部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家對民事管理有嚴(yán)格的要求，在外部性視角下，我國現(xiàn)有的會計管理方案存在很多問題，只有保證管理體系的完善性和合理性，才能有效發(fā)揮監(jiān)督系統(tǒng)的最大化作用。實踐證明小股東的民事訴訟是監(jiān)督管理的支撐，同時也是對違約人的一種懲罰，可以借鑒應(yīng)用。

（三）發(fā)揮市場機(jī)制最大化作用

近些年來我國市場經(jīng)濟(jì)管理體系取得了突出的成就，在實踐中占據(jù)關(guān)鍵地位。根據(jù)市場管理方案的具體要求可知，如果各項措施得不到落實，必然導(dǎo)致管理政策失真。因此在實踐過程中必須發(fā)揮市場機(jī)制的最大化作用，對于出現(xiàn)失信行為的企業(yè)及時驅(qū)趕，如果存在造假的現(xiàn)象，要立刻退市，對參與造假的中介機(jī)構(gòu)及時取締，相關(guān)單位負(fù)責(zé)人、會計人員等不能從事相關(guān)行業(yè)，只有確定懲罰措施，才能避免出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象。

（四）以外部性管理原則作為基礎(chǔ)

現(xiàn)有的管理體系以行政責(zé)任為前提，對于會計失真的行為需要確定合適有效的責(zé)任管理機(jī)制，以財產(chǎn)處理方案為基礎(chǔ)，確定合適有效的處罰措施，能保證民事賠償?shù)玫铰鋵崱Ｍ獠啃怨芾砟Ｊ缴婕暗降挠绊懸蛩赜泻芏?，根?jù)預(yù)設(shè)方案以及成本和收益的實際情況可知，只有做好后續(xù)管理工作，才能實現(xiàn)會計誠信。對于公司及其管理當(dāng)局確立以民事責(zé)任為主的法律責(zé)任體系，建立合理的訴訟機(jī)制。

四、結(jié)束語

在外部性視角下，對會計管理方案有嚴(yán)格的要求，根據(jù)現(xiàn)有管理體系的具體要求可知，只有正視誠信缺失問題，才能避免出現(xiàn)信息失真的現(xiàn)象。在實施階段建立完善的會計缺失監(jiān)督制度，是解決相關(guān)問題的關(guān)鍵，本次研究中通過加大監(jiān)督管理力度、建立完善賠償制度、發(fā)揮市場機(jī)制最大化作用、完善責(zé)任體系等措施落實現(xiàn)有管理方案，進(jìn)而實現(xiàn)會計管理的科學(xué)性。相關(guān)工作人員需要做好成本和收益評估工作，保證各項措施落實得當(dāng)。

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