高小凡

[摘 要] 在全球經濟步伐加快的背景下，我國的經濟在發(fā)展中不斷提高，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰(zhàn)也越來越強。中小企業(yè)內部控制已經成為確保當前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而，目前在很多中小企業(yè)中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)內部控制中很重要的一部分，在企業(yè)中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。

[關鍵詞] 中小企業(yè)；內部會計控制

[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）11-0149-03

企業(yè)中混亂的賬目、不確實的財產，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內部會計控制已經失效了，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構建，造成內部會計的控制體系也不完善，也因此，企業(yè)的發(fā)展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度，并且在企業(yè)內部會計控制方面變得更完備，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標。

一、我國中小型企業(yè)內部會計控制理論

在我國，根據(jù)我國相關法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構成形式。我國中小型企業(yè)內部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關鍵部分，對于企業(yè)的內部控制來說，主要指的是企業(yè)中資產方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序?，F(xiàn)在中小企業(yè)內部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統(tǒng)授權等。所以，中小型企業(yè)中內部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產獲得一定的保障，提高會計信息的質量，規(guī)避風險，規(guī)避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。

二、中小企業(yè)內部會計控制存在的問題及原因分析

（一）內控意識薄弱

當前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產品開發(fā)這些方面，對于企業(yè)內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業(yè)的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業(yè)內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業(yè)即便是制定了內部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業(yè)務處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務銷售人員與經銷商竄通，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業(yè)經常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業(yè)的長期建設和持續(xù)發(fā)展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙。因此，提高企業(yè)所有人員的內控意識成為了做好企業(yè)內部控制的重中之重。

（二）內部會計控制體系不健全

企業(yè)中良好的經營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環(huán)境下，在國有企業(yè)中，內部會計的發(fā)展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn)，這是因為在內部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利。

在經濟發(fā)展上，經濟發(fā)展使得中小企業(yè)在內部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構建內部會計控制體系。不過總的來說。內部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金，以及設備這些實質的資產當作內部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員，以及企業(yè)其他信息等，對那些無形資產的控制，都不去過問和聯(lián)系，最終讓內部會計控制的問題越來越多。

（三）管理人對內部會計控制制度認識不足

在中小企業(yè)中，因為中小企業(yè)結構過于簡單，導致經營權、所有權都統(tǒng)一一致。因為中小企業(yè)屬于私營的個體，領導者集權行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現(xiàn)越權行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監(jiān)控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無法保證：一是在內部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產安全的控制不足，導致企業(yè)會計控制不全。

（四）有效的內部審計機構缺乏

在內部會計控制上，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內部這兩方面的監(jiān)督。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系，不過這些監(jiān)督方面的體系對應的監(jiān)督效果并不怎么好。中小型企業(yè)中內部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門很少建立。

（五）缺乏風險意識和控制措施

目前來看，在對內部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認識不足，而且企業(yè)也不重視內部控制。很多企業(yè)并沒有設立內部控制的會計部門，也沒有制定科學規(guī)范的內部會計制度，導致內部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內部控制的規(guī)范系統(tǒng)。很多在開展經濟決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風險的認識和企業(yè)內部控制風險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發(fā)的來擴張加大企業(yè)的規(guī)模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。endprint

（六）企業(yè)內部控制會計人員綜合素質差

當前，我國企業(yè)內部控制會計人員專業(yè)水平低，綜合素質差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業(yè)內部會計控制上合理運用制度很不容易。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務方面的知識，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業(yè)管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。還有的會計人員和會計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業(yè)的領導和管理者，對于會計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會造成企業(yè)內部控制系統(tǒng)的混亂，給企業(yè)帶來很大的危害，讓企業(yè)蒙受巨大損失。

三、中小企業(yè)內部會計控制的解決對策

（一）提高全員內部控制意識

首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統(tǒng)的管控思想，使企業(yè)所有人員充分認識到內部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業(yè)的經濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內在的認知，實現(xiàn)內控意識的強化。

（二）建立完善的內控制度

第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進企業(yè)內部控制，加強企業(yè)內部控制力度，促進企業(yè)正確運營和順利發(fā)展。因此，企業(yè)必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿足企業(yè)經濟發(fā)展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規(guī)范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規(guī)避內部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業(yè)的利益不會受到損失。

第二，要真抓實干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業(yè)的執(zhí)行力，嚴格貫徹和落實，要把內部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來，做到責權明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經濟發(fā)展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執(zhí)行，確保能夠發(fā)揮內部控制制度的職能和作用。

第三，要制定針對企業(yè)員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務管理制度學習和落實企業(yè)的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦?，作為工作的指導和?guī)范，提高企業(yè)的經濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發(fā)圖強，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標。

第四，在做好內部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執(zhí)行。

（三）樹立內部會計控制的管理觀念

中小企業(yè)目前的局限性很大，中小企業(yè)經營管理對內部會計控制并不看重，內部會計控制意識也很差?，F(xiàn)今，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內部會計控制的作用，必須在內部會計控制方面進行加強與發(fā)展，并使各項經濟方面的業(yè)務得到有效的運行促進。在中小企業(yè)當中最主要的管理人，在中小企業(yè)中的行為方式沒有分離，在所有權還有經營權方面，相比于其他企業(yè)，在內部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會計控制的建立上，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強認識。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經濟效益，提高中小企業(yè)的綜合管理水平。

（四）提高會計人員整體的素質

目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏，在內部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質會計人員才行。所以，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強學習和交流，進行會計專業(yè)知識的培訓，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學習，風險意識和內控意識的建立。因此，企業(yè)必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業(yè)的會計人員建立內部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。

還有要重視人才，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業(yè)的發(fā)展，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴張。中小企業(yè)一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會計出現(xiàn)控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質和提高能力，以此來增強中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質和專業(yè)水平。

（五）中小企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督機制建立

中小企業(yè)中在內部會計控制監(jiān)督的建立，首先，要增強企業(yè)法人上對內部控制方面的監(jiān)督，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。

（六）建立風險評價和預警機制

企業(yè)在對內部會計控制制度上進行評價的目的是規(guī)避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業(yè)內部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何，然而在企業(yè)中內部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發(fā)生的內部或者是外部方面的風險的識別，有依據(jù)的來分析在風險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業(yè)內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金、財務和制度進行預警。

四、結論

隨著社會主義經濟制度建立和健全，中小企業(yè)內部會計控制的制度的要求更高，對于企業(yè)的經營發(fā)展和企業(yè)的財務管理都有更多更嚴的要求，內部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結合實際情況，建立中小企業(yè)內部會計控制制度，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質，明確內部或是外部審計與監(jiān)督的目標，真正建立最合適并符合內部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。

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[責任編輯：潘洪志]endprint