當(dāng)前時期下企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析與對策探究

王行波

摘要：加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠防止企業(yè)資產(chǎn)流失，實現(xiàn)客觀可靠的會計信息，落實企業(yè)預(yù)期的效益目標(biāo)。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中暴露了一些問題，對企業(yè)的高效發(fā)展造成了不小的影響，應(yīng)盡快制定措施加以解決。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

競爭激烈的市場環(huán)境對現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展造成了極大地影響，為了穩(wěn)固在市場中的地位，現(xiàn)代企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證自身良好的發(fā)展。對于內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)提出有效的措施將各類問題抵制在萌芽狀態(tài)。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

雖然國家針對企業(yè)內(nèi)部控制頒布實施了各項政策法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提供了前提條件，實際成效顯著，但目前仍有部分企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多的問題，具體如下：

（一）企業(yè)管理層的認(rèn)識不足

現(xiàn)階段，依舊有部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制在企業(yè)生存發(fā)展中發(fā)揮的重要作用認(rèn)識不足，不清楚市場發(fā)展的最新需求。更有一些企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制不可太過細(xì)化，控制也不可太過嚴(yán)厲，不然將直接影響企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，使內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展處于尷尬的對立面。同時，相關(guān)執(zhí)行部門未第一時間將內(nèi)部控制的決策落實到實際中去，并表示內(nèi)部控制會削弱自身的能動性，所以實際執(zhí)行效率低下。正是企業(yè)管理層忽視了內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門和相關(guān)執(zhí)行部門無法達(dá)成一致的觀念與思想。

（二）治理結(jié)構(gòu)有待健全

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制有著千絲萬縷的聯(lián)系，治理結(jié)構(gòu)的健全完善與否直接決定了內(nèi)部控制能否順利有序運(yùn)行。但是縱觀現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)狀，依舊存在治理結(jié)構(gòu)不全的現(xiàn)象，導(dǎo)致這一現(xiàn)象發(fā)生的原因是企業(yè)董事會難以發(fā)揮自身的獨立性，對管理層的控制不力；還有就是監(jiān)事會缺乏必要的職權(quán)，對董事會及管理層的監(jiān)管不力；更有部分企業(yè)未設(shè)置董事會與監(jiān)事會。這些因素的存在，加劇了內(nèi)部控制制度的構(gòu)建難度。

（三）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，沒有良好的制度環(huán)境，企業(yè)現(xiàn)行的控制制度仍有諸多不足之處，對管理層和員工的內(nèi)部控制權(quán)限劃分不清晰，致使內(nèi)部控制難以有效實施?，F(xiàn)行的監(jiān)督激勵機(jī)制也不夠健全，直接削弱了內(nèi)部控制的職能，對企業(yè)的生存發(fā)展起不到充分的作用。其次，有的企業(yè)只明確了財務(wù)部門的內(nèi)部控制權(quán)限，將內(nèi)部控制工作全權(quán)交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，忽視了調(diào)動其他職能部門的參與積極性。

（四）信息溝通不暢，信息披露不及時

一套健全可行的信息溝通機(jī)制同樣有利于內(nèi)部控制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，因此加強(qiáng)信息溝通與交流已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中不容小覷的內(nèi)容。然而實際情況卻是，企業(yè)管理層忽視了和員工建立良好的信息溝通關(guān)系，長此以往，雙方之間的信息就很難達(dá)到協(xié)調(diào)一致，進(jìn)而提高了各項經(jīng)營費用與社會監(jiān)督費用支出，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制的有效實施。此外，企業(yè)現(xiàn)行的信息溝通機(jī)制還不夠全面，影響了各企業(yè)內(nèi)部控制信息的及時有效傳遞，缺乏暢通無阻的信息溝通途徑，未定期披露信息，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理工作停滯不前。盡管有的企業(yè)針對重大事項構(gòu)建了信息傳遞、信息披露流程及信息溝通機(jī)制，但在內(nèi)外部因素的干擾下，制約了這些機(jī)制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，信息溝通及披露無法準(zhǔn)確有效地進(jìn)行。

二、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的對策

在市場競爭的日漸激烈下，現(xiàn)代企業(yè)要想提高自身的競爭實力和風(fēng)險防范能力，就必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，而科學(xué)合理的內(nèi)部控制對管理水平的提升意義非凡，所以采取措施有效解決內(nèi)部控制問題是完善企業(yè)內(nèi)部管理的前提。

（一）提高管理層的認(rèn)識

現(xiàn)代企業(yè)管理層應(yīng)切實了解內(nèi)部控制在企業(yè)生存發(fā)展中的重要作用，根據(jù)企業(yè)實際情況建立健全相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制定完善的內(nèi)部控制目標(biāo)，并對企業(yè)各項管理活動加強(qiáng)控制。從企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀角度出發(fā)來構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)全體員工的工作行為，確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性、持續(xù)性。內(nèi)部控制涵蓋的內(nèi)容眾多，如合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確具體的職責(zé)權(quán)限；強(qiáng)化管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，促進(jìn)其科學(xué)的內(nèi)控觀念形成；等。

（二）健全治理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)只有具備科學(xué)完善的治理結(jié)構(gòu)，才能保證內(nèi)部控制作用的全面發(fā)揮和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前，企業(yè)股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層應(yīng)配合協(xié)作設(shè)置權(quán)限分明、相互制約且獨立的治理結(jié)構(gòu)。股東大會作為企業(yè)最頂端的核心控制層，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)落實自身的職責(zé)權(quán)限，如資金籌集、資金投入、合理分配利潤等重大事項的表決權(quán)，同時讓董事會根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況制定一系列相配套的政策制度，充分發(fā)揮對經(jīng)理層的監(jiān)督作用，由董事會建設(shè)并落實完善的內(nèi)部控制制度；監(jiān)事會擔(dān)負(fù)的任務(wù)是對董事會和管理層的實際表現(xiàn)行為進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，促使董事會、管理層的職能全面發(fā)揮。清楚強(qiáng)調(diào)董事會在內(nèi)部控制建設(shè)中起到的關(guān)鍵性作用，明確董事會的權(quán)利和義務(wù)，設(shè)置適應(yīng)企業(yè)特點的外部董事，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則，企業(yè)決策層和管理層各自履行自己的職能權(quán)限，為完善治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)生奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一個好的內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)具有現(xiàn)實意義，因此，實際中應(yīng)做好以下幾點：首先，為內(nèi)部控制建設(shè)提供充足的人力、物力保障，發(fā)揮管理層的指導(dǎo)作用，宣傳推廣內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要地位，激發(fā)全體員工參與內(nèi)部控制制度建設(shè)的主動性。其次，營造良好的制度環(huán)境，構(gòu)建完善可靠的配套政策和措施，為內(nèi)部控制提供有力的制度依據(jù)，加快內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)程。構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)充分掌握了解內(nèi)部控制的理念，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其對內(nèi)部控制的要求，促進(jìn)相適應(yīng)的制度形成。三，構(gòu)建完善的激勵機(jī)制，在考慮物質(zhì)獎勵的同時還必須注重精神獎勵，這是激勵機(jī)制的核心內(nèi)容。四，強(qiáng)化全體員工的素質(zhì)水平，開展專業(yè)的培訓(xùn)活動，以培養(yǎng)一批專業(yè)素質(zhì)過硬的人才隊伍，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。五，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，注重內(nèi)部控制與企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃的有機(jī)融合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)尊重員工、關(guān)心員工，幫助員工生活工作中遇到的疑難問題，使員工對企業(yè)產(chǎn)生強(qiáng)烈的認(rèn)同感，樹立團(tuán)結(jié)協(xié)作的意識。endprint

（四）構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度過程中，應(yīng)充分考慮信息溝通渠道的暢通性，在內(nèi)部控制中構(gòu)建切實可行的信息溝通機(jī)制。企業(yè)不僅要整合所有有關(guān)信息，還必須仔細(xì)篩選、準(zhǔn)確核對各類信息，確保信息的真實性、客觀性、準(zhǔn)確性。建立健全信息溝通機(jī)制時，應(yīng)考慮以下兩點：一，促進(jìn)各部門之間的信息共享；二，設(shè)置專門的外部信息溝通系統(tǒng)。所謂外部信息，指的是企業(yè)之外產(chǎn)生但和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展環(huán)境具有密切關(guān)系的綜合信息，為企業(yè)經(jīng)營決策中分析外部條件提供了有效的依據(jù)。外部信息共涉及了國家有關(guān)法律法規(guī)、社會環(huán)境變化、市場需求、科技發(fā)展信息等綜合信息。只有構(gòu)建內(nèi)外部信息溝通系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)置信息網(wǎng)絡(luò)，提高信息溝通及披露的及時性，才能保障企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（五）通過措施加強(qiáng)風(fēng)險評估

一，清楚掌握了解企業(yè)的固有與剩余兩項風(fēng)險，管理層應(yīng)具備判斷固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險的能力；二，通過先進(jìn)高效的風(fēng)險評估技術(shù)，準(zhǔn)確衡量、科學(xué)評估各類潛藏的風(fēng)險隱患及其對企業(yè)造成的影響，落實定性與定量的方式；三，企業(yè)管理層應(yīng)樹立正確的風(fēng)險組合觀念，盡管單個風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展不會造成嚴(yán)重的影響，但各風(fēng)險組合后所產(chǎn)生的危害將難以控制。

三、結(jié)論

綜上所述可知，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)將重心放在內(nèi)部控制建設(shè)上，提高內(nèi)部控制的實效性，對企業(yè)的經(jīng)營活動提供保障。倘若企業(yè)內(nèi)部控制工作效率低下，那么將不利于內(nèi)部控制的順利有序建設(shè)，難以充分發(fā)揮應(yīng)有的控制作用，并且還會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不同程度的經(jīng)營風(fēng)險隱患。所以，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，必須深入細(xì)致分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀，針對問題制定有效的解決措施。

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（作者單位：寧波市國際貿(mào)易投資發(fā)展有限公司）endprint