關于貨幣資金內部控制的探討

魏文金

摘要：隨著市場經濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)經營受到越來越多相關因素影響和制約，而被喻為企業(yè)發(fā)展血液的資金，其內部控制管理被企業(yè)管理者越來越重視。本文簡單介紹了貨幣資金內部控制的含義及重要性，分析貨幣資金內部控制存在的問題，并提出通過實施貨幣資金管理能夠更好的促進各方面內容穩(wěn)定和正常運作，關注集團企業(yè)資金集中化管理，為提高企業(yè)管理能力、經營管理水平以及企業(yè)資金管理方式選擇提供借鑒。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；監(jiān)督；集中化

一、貨幣資金內部控制的含義及重要性

貨幣資金內部控制是指企業(yè)為了實現生產經營目標，確保貨幣資金的安全和完整，會計信息真實可靠，從而進行的內部自我約束、規(guī)范、評價、控制等一系列程序的總稱。

（一）確保企業(yè)貨幣資金安全和完整，保證貨幣資金管理工作合法合規(guī)

企業(yè)的貨幣資金具有較強的流動性，在使用的過程中一旦管理不善，會產生違法違規(guī)的現象。貨幣資金內部控制能夠有效的消除不良隱患，對企業(yè)相關人員進行的自我約束和監(jiān)控，可以有效防止貨幣資金管理工作違法違規(guī)，增加貨幣資金收支的透明度，減少人為操控造成的企業(yè)貨幣資金的損失，確保貨幣資金安全和完整，促進企業(yè)的生產運營順利進行。

（二）提高貨幣資金的使用價值，實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標

貨幣資金內部控制可以有效提高貨幣資金的使用效率，規(guī)范貨幣資金管理制度，包括對銀行賬戶、債務風險以及利率風險等方面內容的控制和防范。集團企業(yè)增強對成員企業(yè)的財務控制力，利用籌資、投資以及結算等方式對各成員企業(yè)的資金使用情況進行監(jiān)督與管理，實現對成員企業(yè)經營活動的動態(tài)控制，增強集團資源配置優(yōu)勢，加速集團內部資金周轉，能夠有效的、全面控制資金使用，降低資金投資風險，降低貨幣資金的不合理、不科學支出，保證資金的安全性、規(guī)范性、有效性，提高資金使用率，實現企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)的快速、可持續(xù)發(fā)展。

二、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）貨幣資金內部控制管理意識不足

貨幣資金內部控制的有效執(zhí)行主要依賴于內控意識的強度，我國部分企業(yè)貨幣資金內部控制管理意識不足，在使用過程中容易出現被貪污、挪用等不良現象，管理風險極大，有的管理層不重視貨幣資金內部控制，導致內部控制無法在企業(yè)內部有效執(zhí)行。

（二）會計核算程序不規(guī)范

企業(yè)會計核算程序不規(guī)范，企業(yè)職務分工不明確，直接影響貨幣資金內部控制的有效執(zhí)行，部分企業(yè)財務管理者管理不規(guī)范，對原始票據的審核標準不嚴格，報銷程序不規(guī)范，印章管理不規(guī)范，出納付款在收到領導的付款通知后即直接進行支付，缺乏對貨幣資金的審核程序，而財務人員尤其是出納員的工作年限較長，沒有匹配適當的輪崗機制，也容易加大財務舞弊風險。

（三）貨幣資金預算管理不完善

企業(yè)貨幣資金的使用往往與預算的編制和執(zhí)行無法實現一致，預算編制通常是按照往年的數據進行的，編制過程缺乏一定的科學性、合理性，預算編制的參與者大部分僅限于財務人員，編制結果與實際支出會存在一定的偏差，預算執(zhí)行時各部門之間缺乏有效的溝通，無法保證信息的及時性、對稱性，不利于貨幣資金內部控制的實施。

（四）貨幣資金內部控制監(jiān)督力度不足

監(jiān)督機制的執(zhí)行效果決定了企業(yè)貨幣資金內部控制的效率，部分企業(yè)內審部門獨立性較差，或者未設置內審部門，且內審部門大多只關注重大資金項目的審查，審計范圍狹窄，忽視了貨幣資金的內部控制的實施效率，企業(yè)不能及時地對資金持有和使用情況進行全面的、有效的監(jiān)控，加大了經營風險和財務風險的發(fā)生。

（五）集團企業(yè)資金管理日益復雜

企業(yè)經營規(guī)模效應日益提高，集團企業(yè)內部組織日益復雜，經營范圍日益多樣化，由于資金難以有效集中，使得現金利用率偏低，而需用資金時難以取得充足的后備資金，影響企業(yè)的正常經營與發(fā)展，容易導致資金沉淀分散且使用效率低、內控風險較大、資金監(jiān)督控制滯后、決策落后以及風險防范能力差等問題。

三、貨幣資金內部控制完善對策

（一）加強貨幣資金內部控制管理意識

資金管理意識是全面實現和提高企業(yè)貨幣資金集中管理重點，企業(yè)領導應該加強貨幣資金內部控制管理意識，加強專業(yè)技能的學習與培訓，通過定期培訓學習和加大宣傳力度等方式，提高企業(yè)管理人員、工作人員等的資金管理意識，了解并掌握資金管理相關內容和措施，同時加強企業(yè)文化建設，培養(yǎng)企業(yè)全員的貨幣資金內部控制管理意識，促進員工對企業(yè)文化的認同，不斷規(guī)范貨幣資金內部控制工作程序。

（二）完善貨幣資金內部控制制度

企業(yè)應與自身貨幣資金業(yè)務相結合，分析重要的控制點，對關注點進行評估，找到對應的不足，制定完善的貨幣資金管理制度，提升內控有效性；完善貨幣制度、備用金管理制度，完善票據管理，保證收支資金全部入賬；強化財務人員對貨幣資金的管理，考慮不相容崗位并保證其職務分離，重視對賬工作，確保資金的安全；關注資本支出中的權利制衡，對貨幣資金收支嚴格約束，建立監(jiān)控機制及時反饋資金使用情況，建立嚴格授權批準制度，明確相關人員的權限；完善企業(yè)的問責制度，重視員工激勵機制，在企業(yè)的內部形成一個嚴密的資金管理體系。

（三）規(guī)范會計核算程序，構建資金管理制度，實行資金集中管理

企業(yè)應不斷規(guī)范會計核算程序，明確人員職務分工，定期進行崗位輪換，注重權責分離制度，規(guī)范會計審核程序，明確報銷程序，加強財務人員對原始憑證的審核，出納人員在付款之前要檢查相關責任人簽字是否齊全，財務專用章、法人章和公章要分開管理并規(guī)范使用，定期檢查票據保管情況，有效降低貨幣資金的使用風險。同時，構建資金管理制度，包括內部往來結算制度和資金結算制度，規(guī)范企業(yè)內部各部門資金收支情況使用情況。而集團企業(yè)的資金集中管理主要包括相應的財務資金管理制度、信息系統(tǒng)、財務收支流程和內部控制權限制定，常見的模式主要有“收支一體化”和“收支兩條線”?！笆罩б惑w化”模式的優(yōu)點體現在集團總部實現對成員單位的資金統(tǒng)一管理，成員單位資金歸集比例及歸集效率高，結算關系清晰，有利于實現集團的整體利益優(yōu)化；“收支兩條錢”模式的優(yōu)點體現在成員單位和財務公司在商業(yè)銀行的賬戶是各自獨立的，實現集團資金全封閉全程結算，做到實時到賬、減少資金在途，提高資金周轉速度。在資金池結算模式下，一般資金賬戶要設置收支兩條線并分別管理，其自動化程度最高，尤其適用于子公司異地經營情況較多的集團企業(yè)。

（四）完善貨幣資金預算管理

企業(yè)應進行全面預算管理，促進貨幣資金內部控制有效實施，預算編制時參考各部門的貨幣資金項目需求，掌握市場經濟走向和未來發(fā)展目標，預算整體生產經營所需資金量，根據全面預算管理要求對企業(yè)內各部門資金實現進行合理規(guī)劃，企業(yè)各部門之間經濟業(yè)務實現內部結算，合理分配貨幣資金使用，以及對各部門資金使用情況進行監(jiān)督和考核等，加強各部門之間的協(xié)調溝通，對預算制度進行實時監(jiān)控，發(fā)現問題及時解決。

（五）加強貨幣資金內部控制監(jiān)督力度

企業(yè)應重視監(jiān)督，建立內部審計部門，確保其工作的獨立性，加強對貨幣資金內部控制的日常審計、監(jiān)督力度，確保貨幣資金的合理使用，定期對貨幣資金的使用情況、審批程序進行考核，約束人員徇私舞弊、挪用資金的不道德行為，有效發(fā)揮對運營資金的監(jiān)督與管理職能。同時，應制定科學的企業(yè)員工業(yè)績考評激勵機制，將貨幣資金預算管理考評結果作為年終評價標準之一，提高員工工作的積極性和全局意識。集團企業(yè)在強化內審人員執(zhí)業(yè)水平的同時，還應根據實際需要擴大內審部門規(guī)模，強調審計獨立、客觀及公正性，并強化內審人員自我約束力，注重強化內審人員輪崗制度。

四、總結

綜上所述，由于我國市場經濟的復雜多變，企業(yè)面對的經濟環(huán)境和競爭壓力也不斷改變，企業(yè)貨幣資金管理仍處于探索完善的過程中，只有從根本意識上明確貨幣資金內部控制的重要性，不斷規(guī)范會計核算程序，實行全面預算管理制度，加強對貨幣資金內部控制的監(jiān)督管理力度，充分發(fā)揮企業(yè)貨幣資金內部控制的積極作用，提高貨幣資金的使用效率，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：福建省菲格園區(qū)開發(fā)管理有限公司）endprint