吳夏妮

高校會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)及措施

吳夏妮

（陜西國防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，西安710300）

新時代背景下，國內(nèi)教育事業(yè)發(fā)生了巨大改變，相應(yīng)的各高校的管理體制也進行了改變，其中改變最明顯的便是經(jīng)費的來源形式，即經(jīng)費來源朝著多元化的方向發(fā)展。顯然，經(jīng)費來源形式的改變必然會提高財務(wù)管理要求，而為了滿足新的要求，就需要做好與會計有關(guān)的內(nèi)部控制工作，并建立完善的內(nèi)部控制制度，以此確保眾高校財務(wù)管理的有效性以及整體辦校效率的穩(wěn)定性。

高校會計內(nèi)部控制；制度建設(shè)；解決措施

一、建設(shè)內(nèi)部會計控制制度的重要性

（一）有效提升財務(wù)管理水平

眾所周知，對于整個的管理信息系統(tǒng)而言，會計信息是其中最關(guān)鍵、最核心的存在，這是因為會計信息不僅能夠及時準(zhǔn)確地收集信息、科學(xué)合理地處理信息，而且還能夠真實完整的記錄信息，并將其客觀有序地反映到后續(xù)工作中。但會計內(nèi)部控制力度不足、信息管理意識薄弱，均會對會計信息的收集、反映等工作造成影響，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的情況，必然會影響到整個財務(wù)管理系統(tǒng)，即會對決策者的財務(wù)決策造成影響，造成經(jīng)濟損失以及其他更嚴(yán)重的失誤等?？梢姡嵘咝Ｘ攧?wù)管理水平是保證各高校會計內(nèi)部控制制度的前提，只有以此為背景將會計內(nèi)部控制制度建立與完善，才能夠保證高校財務(wù)管理有效性。

（二）有效確保高校資產(chǎn)安全

通過實地調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)眾高校實施內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵所在便是保證會計內(nèi)部控制，尤其是對于一些民辦類高校而言，它們自身顯現(xiàn)著集中化、家族化管理特性，因而在財務(wù)管理方面、會計內(nèi)部控制方面存在著很多主觀問題，如財務(wù)監(jiān)督職能容易被弱化等，這便意味著會計內(nèi)部控制會阻礙這類型高校內(nèi)部控制管理水平的提升，尤其是當(dāng)資產(chǎn)管理安全得不到保障時，校內(nèi)的貪污腐敗風(fēng)氣便會盛行，因而需要盡快將一套完善的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)出來，以此保證高校資產(chǎn)安全。

（三）有效保障高校健康可持續(xù)發(fā)展

自新教改全面實施后，為了提高國民素質(zhì)水平，國內(nèi)高校每一年的招生人數(shù)都在擴增，相應(yīng)的辦學(xué)規(guī)模、辦學(xué)實力也在向上發(fā)展，隨之各高校的業(yè)務(wù)活動便朝著多元化發(fā)展方向前行，這對于會計核算部門日常的財務(wù)管理工作來講，工作壓力在不斷增大，工作任務(wù)量在不斷增多，即所牽涉到的校內(nèi)經(jīng)濟活動范圍的復(fù)雜性與廣泛性不斷增強。顯然，為了維持學(xué)校健康可持續(xù)發(fā)展，做好會計內(nèi)部控制與管理工作非常重要，這是因為完善的會計內(nèi)部管控體系有助于將眾高校資金財產(chǎn)等維持在安全的運行軌道上。

（四）有效降低財務(wù)風(fēng)險

經(jīng)調(diào)查走訪我們發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)大部分高校在法人治理結(jié)構(gòu)上還存在很多問題或不足，諸如某些高校內(nèi)存在民主決策不公開、不透明等問題，這便意味著若沒有將一套完善的有關(guān)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、財務(wù)評估以及分析的內(nèi)部控制管理制度構(gòu)建出來，高校法人在對校內(nèi)財務(wù)狀況不了解的情況下制定決策，不但無法保證決策的真實有效性，甚至有可能帶來嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。因而我們認(rèn)為，建設(shè)完善的會計內(nèi)部控制制度非常重要，其是降低各高校財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在。

二、建設(shè)過程中存在的問題

（一）約束力度不足

從相關(guān)的研究報道中我們得知，雖然國內(nèi)大部分高校已經(jīng)開始建設(shè)會計內(nèi)部控制制度，但是由于相關(guān)負(fù)責(zé)人對這一制度的認(rèn)識不夠全面，以致建設(shè)出來的制度并不符合規(guī)范，即有很多管理不到的地方存在，缺乏約束力。例如某些高校即使已經(jīng)建立出會計內(nèi)部控制制度，但由于不是從學(xué)校的發(fā)展實際出發(fā)著手建立，而是更多借鑒其他學(xué)校或者國外院校的內(nèi)部控制制度建設(shè)經(jīng)驗，以致建設(shè)出的制度難以起到有效約束作用，既沒有形成統(tǒng)一的書面文件，也沒有明確相關(guān)的管控職責(zé)。這便意味著工作者在履行工作義務(wù)時，用以參考的內(nèi)部控制制度實質(zhì)上缺乏有效性，加之人類的思想是獨立的，即便是對于同一個文件也有自己不同的認(rèn)識，而正因為存在這種認(rèn)識上的偏差，便影響了會計內(nèi)部控制工作。

除此之外，會計內(nèi)部控制在國內(nèi)高校運行管理中出現(xiàn)的時間并不長，并且發(fā)展速度非常緩慢，以致國內(nèi)大部分高校建設(shè)出的會計內(nèi)部控制制度并沒有涉及到過多的獎懲措施、監(jiān)督約束力度等，而這便會影響到工作者的工作積極性，不正確看待自己的工作，時常出現(xiàn)工作懈怠、工作散漫以及工作職責(zé)相互推諉等情況。顯然，以上情況的存在必然會使整個制度發(fā)展受到影響。

（二）重視程度較低

目前國內(nèi)某些高校并沒有對會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性加以重視，校內(nèi)管理者、制度建設(shè)者將更多精力和時間花費在學(xué)校整體規(guī)劃上、學(xué)科建設(shè)上，簡單地認(rèn)為會計內(nèi)部控制僅歸屬于財政部，而財政部只需要算算賬就可以，顯然，這樣的想法非常錯誤。正如前文中我們提到的建設(shè)完善的一套會計內(nèi)部控制對于學(xué)校整體的健康穩(wěn)定發(fā)展而言非常重要，若因為人為原因，即認(rèn)識不足導(dǎo)致會計內(nèi)部控制在校內(nèi)發(fā)展速度緩慢，不僅會降低學(xué)校財務(wù)管理效率，而且對于學(xué)校整個的發(fā)展持續(xù)性來講極其不利。

三、有效解決措施

（一）合理利用信息化溝通交流手段

對于國內(nèi)眾高校而言，首先要做的應(yīng)是引進更多的信息化交流手段，并將其應(yīng)用到財務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建中，即將一個現(xiàn)代化財務(wù)信息共享平臺建設(shè)出來，以此提高學(xué)校整個的會計內(nèi)部控制效率和水平。例如，我校通過微信、微博和QQ等社交軟件的應(yīng)用將一個信息化網(wǎng)絡(luò)交流平臺創(chuàng)設(shè)出來，在這些平臺中，學(xué)校作出的任何財政決策、會計內(nèi)部控制制度均會得到及時反映，并且各種交流軟件的應(yīng)用，打破了人們在時間、空間和地域等方面限制，實現(xiàn)了隨時隨地交流溝通。

需要注意的是，各高校財務(wù)部門在積極引進和學(xué)習(xí)新溝通方式的同時，傳統(tǒng)形式的溝通方式也不容忽視，即在日常會計內(nèi)部控制制度建設(shè)工作中，應(yīng)將管控制度劃分成不同部分，安排不同的人員負(fù)責(zé)。例如，我校財務(wù)管理部門每周抽出一天時間來走訪各學(xué)院，向各院師生宣傳財務(wù)管理以及會計內(nèi)部管控的重要性，尤其是對于學(xué)校新出臺的財政政策會盡可能詳細(xì)的進行講解，只有奠定群眾基礎(chǔ)，才能穩(wěn)定提高財務(wù)管理水平，才能保證會計內(nèi)部控制建設(shè)的有效性、完整性。

（二）科學(xué)建立會計組織機構(gòu)

結(jié)合多年的財務(wù)管控經(jīng)驗我們認(rèn)為，要想將完善的一個會計內(nèi)部控制制度建設(shè)出來，首先需要做的是建立會計組織機構(gòu)。比如，在開始建設(shè)組織機構(gòu)之處，應(yīng)當(dāng)采取“因崗定人”措施，即明確會計內(nèi)部控制重要性，逐步增大崗位人才配置，即不能為了節(jié)約資金而選聘非專業(yè)的人員作為會計內(nèi)部管控人員。

例如，我校在崗位設(shè)置之時，會根據(jù)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的實際需求，制定出崗位用人原則，只有以崗位需求相符的人才有資格負(fù)責(zé)會計內(nèi)部控制工作。并且在招聘過程中我們采取的是公開招聘的辦法，并且在眾多的應(yīng)聘者中我們所選人員都具有較高的專業(yè)技能和職業(yè)道德水平，這樣一來便能夠從根本上保證我校建立會計內(nèi)部控制制度的人員整體業(yè)務(wù)水平較高，能夠確保會計信息的真實性、有效性。

此外，各高校還需針對校內(nèi)會計內(nèi)部控制工作者的工作業(yè)務(wù)水平，定期開展培訓(xùn)，選拔優(yōu)秀人才，宣揚榜樣力量。諸如：我校會定期安排會計內(nèi)部控制人員前往其他學(xué)校參觀和學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)新的制度建立理論、掌握新的制度建立方法等，并且每一學(xué)年還會選擇出優(yōu)秀的工作者作為工作模范，不僅會為他們加薪，還會給予他們5 000元的特別貢獻獎，以此激勵更多的人，盡快將一套完善的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)出來。

（三）正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險

各高校財務(wù)管理者應(yīng)正確認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險，樹立起正確的風(fēng)險意識，以此對風(fēng)險管控力度進行強化，從而將完善的一個風(fēng)險管控體系構(gòu)建出來。諸如：在我校會定期培養(yǎng)人們的風(fēng)險意識，讓他們清晰認(rèn)識到在學(xué)校財務(wù)管理中存在有哪些風(fēng)險，并要求他們將風(fēng)險管控視作是會計內(nèi)部控制制度建設(shè)中最為重要的一個工作管理內(nèi)容，并從學(xué)校財務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，建立與完善相關(guān)管理規(guī)范。

例如，針對學(xué)校貸款、招標(biāo)活動等校財務(wù)部門建設(shè)了專門的控制措施，即按照“風(fēng)險與收益均衡”的原則擬定了校內(nèi)資金結(jié)構(gòu)，以此科學(xué)有效地對資金成本進行控制；針對學(xué)校負(fù)債數(shù)量，校財務(wù)部門在確保負(fù)債比例的情況下，制定了專門的財務(wù)風(fēng)險防范措施。

（四）明確支付流程

校財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度，將一套嚴(yán)格的財務(wù)授權(quán)審批流程制定出來，以對財務(wù)制度流程進行明確。一般來講，會計內(nèi)部控制制度想要發(fā)揮出有效作用，必須依靠一套詳細(xì)的財務(wù)授權(quán)審批流程，這便要求校財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以書面形式在信息化網(wǎng)絡(luò)平臺上強調(diào)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性，強調(diào)全民參與意識以及對各崗位財務(wù)辦理事項進行明確等。

比如，我校制定了兩種不同類型的財務(wù)授權(quán)，一種是特別清晰的常規(guī)授權(quán)，一種是模糊的特殊授權(quán)。對于一些常見的小金額的財務(wù)交易直接由校領(lǐng)導(dǎo)（主管財務(wù)）簽字即可生效；而涉及金額較大的、可能影響到學(xué)校財務(wù)收支平衡的經(jīng)濟活動便屬于特殊授權(quán)，便需要校內(nèi)多部門領(lǐng)導(dǎo)共同簽字才能生效。

結(jié)語

綜上所述，本文通過對會計內(nèi)部控制制度在國內(nèi)眾高校建設(shè)的重要性以及在建設(shè)過程中存在的主要問題進行分析，并結(jié)合多年的工作實踐經(jīng)驗提出了一些有效地建設(shè)措施，主要目的在于提高國內(nèi)眾高校整體的財務(wù)管理水平，以保證學(xué)校進一步發(fā)展的持續(xù)穩(wěn)定性。

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[責(zé)任編輯 杜娟]

F235.19

A

1673-291X（2017）26-0196-02

2017-05-16

吳夏妮（1980-），女，陜西戶縣人，碩士研究生，講師，從事財會研究。