對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險內(nèi)控管理的思考

張杰

【摘 要】當前，房地產(chǎn)企業(yè)在促進我國GDP增長上發(fā)揮著重要作用，并有力推動了房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中，容易出現(xiàn)各種風險，特別是極易發(fā)生稅收風險，若是未加強對稅收風險的內(nèi)控管理工作，將為自身的快速、穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響。本文通過分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險形成原因，有針對性提出了加強稅收風險內(nèi)控管理的策略。

【關鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；稅收風險；內(nèi)控管理

稅收風險是阻礙房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的一個重要因素，主要包括營業(yè)額不符合相關法律規(guī)定，未規(guī)范、準確開展會計核算工作，如何解決這些存在的現(xiàn)狀，是每個房地產(chǎn)企業(yè)需要深入思考的課題。因此，房地產(chǎn)企業(yè)領導需要引起足夠的重視，合理采取有效的解決措施，加強對稅收風險的內(nèi)控管理工作，只有這樣才能促進房地產(chǎn)企業(yè)的快速發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險形成原因分析

隨著“營改增”的深入推進，為房地產(chǎn)企業(yè)造成了諸多影響，如稅費增加造成動產(chǎn)租賃抵扣難度變得更大。對動租賃而言，主要有施工機械設備與設施材料兩個方面的內(nèi)容，在“營改增”背景下，不能抵扣以往的資產(chǎn)進項稅，同時減少了動產(chǎn)租賃的利潤，這樣很多企業(yè)成為了小規(guī)模納稅人，房地產(chǎn)企業(yè)稅負也由此上漲。引起房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險的原因有很多，下面主要從主觀原因與客觀原因兩個方面進行分析：

1.主觀原因

之所有房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生稅收風險，主要是過于注重暴利。房地產(chǎn)企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增長，一半從土地容積率和用途上入手，造成實際信息和用戶獲得的信息出現(xiàn)了很大的差異。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在開展管理工作的時候，財務會計制度也不夠完善，為財務工作的正常運行帶來了不利影響，由此產(chǎn)生了稅務風險。面對這樣的狀況，房地產(chǎn)企業(yè)不能準確的核算土地增值稅，并出于利潤的考慮，經(jīng)常出現(xiàn)躲避土地增值稅的情況。

2.客觀原因

缺乏對稱的信息是引起房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險的一個重要客觀原因，稅收管理是房地產(chǎn)企業(yè)管理工作中的一項重要內(nèi)容，需要稅收管理人員具備較高的素質(zhì)與能力。但是，現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)企業(yè)已有稅收管理人員缺少扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗，這樣開展稅收管理工作時不能提出獨到的見解，在面對稅收管理風險以后，也經(jīng)常變得手足無措，不能及時采取有效的應對措施。長時間下來，必然發(fā)生各種稅收風險。同時，房地產(chǎn)企業(yè)各部門缺乏有效的聯(lián)動，這也是引起稅收風險的又一重要客觀原因。稅收管理任務較重，涉及面較廣，和各部門有著密切的聯(lián)系。不過房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收工作的過程中，很少和工商、建設、規(guī)劃等部門加強溝通與交流，這樣不利于共享各種涉稅信息，也容易引起稅收風險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險內(nèi)控管理策略

1.落實房地產(chǎn)企業(yè)責任財務制度

房地產(chǎn)責任財務制度主要以企業(yè)目標管理為基礎，以責任為中心開展考核與核算記工作，目的在于對稅務人員行為進行規(guī)范，并促使他們根據(jù)目標規(guī)定做好稅收風險的規(guī)避與管理工作。對于房地產(chǎn)企業(yè)所有涉稅業(yè)務而言，當稅務管理人員提出有價值的做法以后，應該給予其相應的獎勵，以此發(fā)揮出激勵的作用。房地產(chǎn)企業(yè)要科學的預測、評估、識別、應對和評價稅收風險，制定完善的稅收風險管理制度，站在企業(yè)整體層面的角度，確保各種稅收風險得到有效規(guī)避，最大限度提升經(jīng)濟效益，保證經(jīng)營管理工作正常開展，為自身今后的發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

2.完善稅收風險評估與預測機制

房地產(chǎn)企業(yè)要制定科學的稅收風險預測與評估機制，同時設置相應的稅務風險監(jiān)管小組，安排專業(yè)稅務人員制定監(jiān)測措施，同時站在稅收法律角度開展深入的研究。這樣才能提前預知房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部隱藏的稅收風險，從而提前將防范措施做到位。對房地產(chǎn)企業(yè)各部門人員配備與制度而言，需要將風險預測與評估反映出來，確保建立的風險預測機制能夠貫穿房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部所有環(huán)節(jié)，并滲透到各項經(jīng)營活動中。在實行介入式風險管理措施以后，從而提前預測與控制房地產(chǎn)企業(yè)決策與戰(zhàn)略方案中隱藏的風險最大限度降低稅務損失。此外，還要采取流程式稅務監(jiān)督方式，確保稅務活動期間形成的稅務損失得到及時糾正，將事后補救措施做到位，加強稅務風險健康預測與評估工作。

3.合理選擇材料供應商

房地產(chǎn)企業(yè)要想讓進項抵扣金額得到增強，需要注重合理選擇材料供應商，這樣今后才能順利獲得增值稅專用發(fā)票，減少稅務負擔。房地產(chǎn)企業(yè)在建筑材料采購過程中，應嚴格落實招投標流程，充分考慮到供應商的規(guī)模、報價和產(chǎn)品質(zhì)量等因素，保證選擇最恰當?shù)墓?。此外，為保證順利獲得增值稅專用發(fā)票，讓招標工作正常開展，房地產(chǎn)企業(yè)必須要求偏遠地區(qū)雜貨店與個體戶等開具相應的增值稅專用發(fā)票。

4.提升科學化管稅水平

房地產(chǎn)企業(yè)要注重提升管稅水平，這是稅收風險內(nèi)控管理工作中的一項重要內(nèi)容。對此要做好人才招聘工作，將考核制度落到實處，嚴格測試起專業(yè)知識和實際能力，根據(jù)“擇優(yōu)錄取”的原則，盡快打造一致專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的稅管隊伍。同時房地產(chǎn)還要加強對在職稅管人員的培訓教育工作，讓他們學習并掌握更多知識，并實行有效的激勵措施，充分調(diào)動每個稅管人員的工作積極性，這樣他們才會履職盡責，促使房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險內(nèi)控管理工作水平不斷提升。

三、結語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)加強稅收風險內(nèi)控管理工作，能夠更好地規(guī)避各種稅收風險，避免自身經(jīng)濟利益受到損失，最大限度降低稅收壓力。因此，房地產(chǎn)企業(yè)領導需要盡快轉(zhuǎn)變思想觀念，將稅收風險內(nèi)控管理工作放在首位，結合國家現(xiàn)行的各種稅后政策，合理合法降低稅收金額，促使自身發(fā)展再上新臺階。

參考文獻：

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