上市公司的會計問題研究

趙翠

[摘 要] 隨著我國金融市場的不斷發(fā)展，企業(yè)獲得了更多上市融資的機會。然而，隨著上市公司數(shù)量的增多，上市公司在會計信息披露和會計監(jiān)管兩方面存在著諸多問題。因此，上市公司應該一方面完善會計信息披露制度，提高會計信息披露效率以及確保披露信息的真實可靠；另一方面，完善相關(guān)法律法規(guī)，創(chuàng)新會計監(jiān)管辦法以及明確會計監(jiān)督的目標。進而有效推動上市公司的經(jīng)濟增長和可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 上市公司；會計信息披露；會計監(jiān)管

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）12-0125-03

一、我國上市公司會計工作的現(xiàn)狀

（一）上市公司會計信息披露類型復雜、流程嚴格

目前，我國上市公司的信息披露，一般分為三種，一是強制披露；二是自愿披露；三是中介機構(gòu)披露。強制披露是上市公司按照法律法規(guī)要求強制進行的信息披露。自愿披露是指上市公司自己想要進行的披露，比如在網(wǎng)上宣傳炒作、通報上市公司重要項目與事件、召開新聞發(fā)布會等。中介機構(gòu)披露是指會計師事務所、行業(yè)專家、新聞媒體等信息中介進行的信息披露。我國上市公司目前的信息披露步驟，分為首次披露、上市公告和上市后的信息披露。

1.首次披露。要制定招股說明書，做出發(fā)行人招股以及參與執(zhí)行的中介機構(gòu)的承諾和聲明。招股說明書一般包括風險因素、上市公司基本情況、關(guān)聯(lián)交易；上市公司財務會計報表、上市公司的成長能力和未來展望、上市公司的股票定價和股息分配方案、上市公司對投資者提供的服務等。

2.上市公告。上市公司完成首次披露后，向投資者發(fā)布的上市公司股票流通報告。上市公告書披露內(nèi)容包括公司聲明、概覽、序言、上市公司概況、股票發(fā)行價格、股本結(jié)構(gòu)、上市公司組織結(jié)構(gòu)人員配置、關(guān)聯(lián)交易、財務會計報告等。

3.上市公司上市后的信息披露。分為定期報告和臨時報告。定期報告是上市公司在規(guī)定期限內(nèi)編制和公布的報告，能反應公司的資金狀況與運營情況。定期報告按照時間又分為年度報告和中期報告。年度報告是上市公司每年度編制并公布的財務會計報告，主要包括了上市公司簡介、資本負債表、股價情況、股東大會、董事會報告、監(jiān)事會報告、財務情況報告等。中期報告是一段時期內(nèi)的財務會計報告，有半年報和季報兩種，主要包括上市公司簡介、資本負債表、股價情況、股東大會、董事會報告、監(jiān)事會報告、財務情況報告、股東持股情況、經(jīng)營和展望等。此外，上市公司還會披露分部報告。分部報告是指以上市公司的子公司的財務會計報告，分為絕對報告與限制性報告。主要是在會計報表中披露，報表附注中披露和附表披露。有時候，由于一些特殊或突發(fā)事件，上市公司也會進行臨時信息披露，這種臨時披露包括重大事件報告和上市公司并購報告等。

（二）上市公司會計監(jiān)管特征明顯、模式鮮明

目前我國上市公司的會計監(jiān)管具有五大特征，分別是合法性、合理性、綜合性、及時性和雙重性。

1.上市公司會計監(jiān)管的合法性。要求上市公司的會計監(jiān)管必須要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)執(zhí)行，根據(jù)上市公司披露的信息所進行的決策和制定的方案都要遵循法律原則，不得違背法律的要求。

2上市公司會計監(jiān)管的合理性。要求上市公司的一切會計監(jiān)督工作的執(zhí)行都要適合社會主義市場經(jīng)濟客觀發(fā)展的需要，確保上市公司的會計監(jiān)督合乎道理，不違背經(jīng)濟發(fā)展客觀規(guī)律。

3.上市公司會計監(jiān)管的綜合性。要求上市公司的會計監(jiān)管工作必須要綜合考量上市公司的每一個環(huán)節(jié)，貫穿始終，從資本市場融資到項目開發(fā)投入，從股價發(fā)行到資本擴張，從國家政策扶持到銀行利率變化，都要進行全方位的監(jiān)督和規(guī)劃。

4.上市公司會計監(jiān)管的及時性。要求上市公司在開展會計監(jiān)管的過程中，每一位上市公司的員工都要參與進來，一旦發(fā)現(xiàn)上市公司在某一環(huán)節(jié)或某一工作中存在財務管理錯誤、隱患和風險，員工應及時上報，發(fā)揮員工的主人翁責任感和監(jiān)管權(quán)力，督促上市公司會計或直屬領(lǐng)導，立即采取措施進行整改，把財務會計風險對上市公司造成負面影響和經(jīng)濟損失降到最小。

5.上市公司會計監(jiān)管的雙重性。要求上市公司的會計人員既要參與上市公司的經(jīng)營管理，為公司創(chuàng)造經(jīng)濟效益，又要對上市公司的財務管理工作和會計信息披露工作實施會計監(jiān)管職能，開展會計監(jiān)管工作，要求上市公司的會計既是參與者又是監(jiān)管者，同時滿足雙重要求，行使會計的綜合職能與作用。此外，上市公司的會計還要通過政府監(jiān)管、行業(yè)自律和獨立監(jiān)督三種模式，開展全面有效的會計監(jiān)管工作。

二、我國上市公司會計工作存在的問題

我國上市公司會計職能眾多，存在的問題也很多，但亟待解決的問題主要有兩個，其一是上市公司會計信息披露存在的問題，其二是上市公司會計監(jiān)管存在的問題。

（一）上市公司會計信息披露存在的問題

1.上市公司缺乏科學有效的會計信息披露制度。很多上市公司并不重視會計信息披露的工作，認為這只過是一種做給外人看的形式，因此也不會制定科學有效的會計信息披露制度。有的上市公司上市的動機不純，并不是希望通過籌資融資來推動公司的發(fā)展，只是想要“圈錢”，獲取最大的利益。因此，這樣的上市公司就算制定了會計信息披露制度，也缺乏執(zhí)行力，很難得到有效的執(zhí)行，自然造成會計信息披露出現(xiàn)問題。

2.上市公司會計信息披露滯后現(xiàn)象嚴重。股票市場的形勢瞬息萬變，對于廣大投資者來說，能夠及時得到上市公司披露的最新會計信息，才能進行科學有效的預判和決策，保證投資的理性和正確性，規(guī)避投資的風險。然而，很多上市公司為了粉飾自己的財務報表，不希望公司的一些負面消息在當期被披露，影響公司股價的下滑，就故意推遲會計信息的披露，給廣大投資者帶來很大的投資風險。

3.上市公司會計信息披露造假現(xiàn)象嚴重。有的企業(yè)在上市之前，為了能夠取得上市的資格，對會計信息進行造假。有的企業(yè)在上市之后，為了不泄露公司一些負面的信息，而對會計信息進行造假。還有的上市公司不以推動企業(yè)發(fā)展為目的，只是追求個人的最大收益，對會計信息弄虛作假，欺騙廣大投資者購買股票，達到自己“圈錢”的目的。這些行為都是違法的行為，不僅給廣大投資者造成了損失，也讓廣大投資者失去了對我國金融市場的信任，嚴重阻礙了我國金融市場的發(fā)展。endprint

（二）上市公司會計監(jiān)管存在的問題

1.上市公司會計監(jiān)管缺乏法律支持。由于我國相關(guān)法律法規(guī)的不完善，導致上市公司會計監(jiān)管缺乏足夠的法律依據(jù)和法律支持。我國社會屬于法治社會，社會主義市場經(jīng)濟需要法律來保護和制約，法律法規(guī)的健全是保證社會主義市場經(jīng)濟正常發(fā)展的基礎(chǔ)。失去了這個基礎(chǔ)，就失去了對我國上市公司的監(jiān)管力度，上市公司的內(nèi)部控制和會計監(jiān)管也失去了統(tǒng)一的標準和遵循的原則，造成上市公司會計監(jiān)管的職能無法發(fā)揮，會計監(jiān)管的作用無法實現(xiàn)，自然讓上市公司不重視會計監(jiān)管，讓會計監(jiān)管的工作失去公司的支持，很難開展。

2.上市公司會計監(jiān)管辦法落后，很難有效發(fā)揮作用。上市公司會計監(jiān)管辦法落后的原因是多方面的，有的是因為市場經(jīng)濟的發(fā)展與會計管理制度的完善不同步，很多公司還在使用多年前的會計監(jiān)管辦法。有的是因為上市公司主觀對會計監(jiān)管的職能與作用不重視，不去主動研究和推出有效的新型會計監(jiān)管辦法。這些原因都導致上市公司會計監(jiān)管辦法落后，很難滿足金融市場發(fā)展和上市公司經(jīng)濟發(fā)展的雙重需要，無法發(fā)揮上市公司會計監(jiān)管的有效作用。

3.上市公司會計監(jiān)管的目標不明確。由于很多上市公司對會計監(jiān)管職能和作用并不重視，在實行會計監(jiān)管之前都缺乏明確的目標，導致會計監(jiān)管工作缺乏方向性，很難發(fā)揮作用。有的上市公司雖然制定了明確的監(jiān)管目標，也制定了嚴格的審計制度，但是由于上市公司的會計人員個人水平有限，綜合素質(zhì)較差，缺乏有效的執(zhí)行力，很難達到目標的要求。

三、上市公司會計問題的解決對策

（一）上市公司會計信息披露問題的解決對策

1.完善上市公司會計信息披露制度，健全相關(guān)法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的法律法規(guī)還是十幾年前制定的法律法規(guī)，早就不再適用于當前的市場經(jīng)濟體制。因此，有必要加快相關(guān)法律法規(guī)的建立與健全，適應社會主義市場經(jīng)濟體制的發(fā)展。另外，上市公司要以法律為依托，完善上市公司會計信息披露制度。確保上市公司在開展會計信息披露工作時，會計人員能夠有一個明確的遵循，能夠指導會計人員更好地完成會計信息披露工作，確保投資者的知情權(quán)，保護投資者的合法權(quán)益。

2.提高上市公司會計信息披露的效率，確保會計信息的時效性。上市公司所披露的會計信息意義重大，不僅能夠顯示上市公司的最新情況，也能幫助投資人進行投資決策，還能讓社會對上市公司的行為起到監(jiān)督作用。因此，上市公司必須要保證披露出來的會計信息的時效性，要提高會計信息披露的效率，確保投資人得到信息是當期最及時的信息，具有寶貴的參考性和時效性，幫助投資人避免投資的風險，獲得經(jīng)濟效益。同時，也能讓上市公司在社會大眾的監(jiān)督下，健康發(fā)展，杜絕上市公司內(nèi)部出現(xiàn)違法犯罪行為。

3.確保上市公司會計披露信息的真實可靠，嚴厲打擊弄虛作假的違法犯罪行為。要加強對上市公司會計人員的法律教育和職業(yè)道德教育，建立科學規(guī)范的會計信息披露制度，把會計人員的信息披露工作與公司的績效考核掛鉤，把責任落實到個人，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立即展開問責，查找問題源頭，及時規(guī)避風險。同時，還要加強對弄虛作假行為的打擊力度，相關(guān)執(zhí)法部門要重拳出擊，決不姑息，加大懲處力度，起到法律的震懾作用，杜絕違法犯罪行為的發(fā)生。

（二）上市公司會計監(jiān)管問題的解決對策

1.完善相關(guān)法律法規(guī)，加強對會計監(jiān)管的有力支持。上市公司的會計監(jiān)管屬于公司的內(nèi)部監(jiān)管，依然是以法律為準繩進行的監(jiān)管。而我國相關(guān)法律法規(guī)并不健全，與經(jīng)濟的快速發(fā)展無法同步，存在很多缺陷和空白，給上市公司內(nèi)部監(jiān)管帶來了一定的困難，讓上市公司的會計監(jiān)管缺乏必要的規(guī)范和遵循，很多監(jiān)管的內(nèi)容和要求都沒有明確具體的規(guī)定，在執(zhí)行上也很難發(fā)揮作用。因此，首先要做的就是完善相關(guān)法律法規(guī)，要緊跟對社會主義市場經(jīng)濟體制的步伐，找到一個能夠讓二者平衡的點，滿足金融體系和企業(yè)發(fā)展的需要，給上市公司的會計監(jiān)管提供有力的法律支持。

2.創(chuàng)新上市公司會計監(jiān)管辦法，提高政府監(jiān)管力度。我國上市公司目前所使用的監(jiān)管辦法或者是落后于時代發(fā)展的，或者是存在明顯漏洞和缺陷的，都很難發(fā)揮上市公司會計的監(jiān)管職能和監(jiān)管作用。因此，一方面，必須要求上市公司創(chuàng)新會計監(jiān)管辦法，要與時俱進，努力鉆研，認真學習，不斷實踐，在嚴格遵守我國現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下，以科學發(fā)展的眼光，結(jié)合上市公司的實際情況，開創(chuàng)出一套適合上市公司的，有實際效果的科學監(jiān)管辦法，并嚴格落實，加以運用。要保證上市公司會計監(jiān)管的職能和作用得以充分發(fā)揮，通過科學嚴格監(jiān)管和審計，切實發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，規(guī)避上市公司的風險和隱患，維護上市公司的合法權(quán)益和經(jīng)濟利益。另一方面，上市公司還要加強外部監(jiān)管。外部監(jiān)管屬于政府監(jiān)管，要求政府部門提高對上市司公司的監(jiān)管力度和審計力度，要采取長效的定期檢查和審計，督促上市公司做好內(nèi)部監(jiān)管，對上市公司進行定期的法律教育和政策宣講，確保上市公司能夠順利開展經(jīng)濟工作，減少違法犯罪行為的發(fā)生，保護廣大投資者的權(quán)益和利益。

3.明確上市公司會計監(jiān)督的目標，強化上市公司會計監(jiān)督的執(zhí)行力。上市公司必須提高思想認識，明確上市公司會計工作的職能，清楚上市公司會計監(jiān)督的作用，制定切實可行的會計監(jiān)督目標。要把會計監(jiān)督目標進行量化、責任化、具體化、細節(jié)化和流程化。上市公司所制定的會計監(jiān)督目標不僅要滿足上市公司的需要，還要滿足廣大投資者的需要，滿足社會大眾對上市公司履行應盡的社會責任和社會義務的需要。只有這樣的目標才能給與上市公司會計監(jiān)督明確的指導，保證會計監(jiān)督的執(zhí)行力和正確性。

四、結(jié)論

目前，我國上市公司會計信息披露內(nèi)容缺乏全面性、真實性、可靠性，欺騙了廣大投資者，給投資者帶來投資和決策的風險，有很多遺漏和缺失。上市公司內(nèi)部控制制度不健全，會計信息披露缺乏時效性，我國相關(guān)的法律法規(guī)不健全，上市公司會計審計水平有限，審計報告質(zhì)量不高，這些都是造成上市公司會計問題的主要原因。上市公司必須重視這些問題，從源頭查起，以法律為依據(jù)，以制度為準繩，集思廣益，采取一系列有效的手段和措施，解決上市公司的會計問題，有效推動上市公司的經(jīng)濟增長與可持續(xù)發(fā)展。

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[責任編輯：高萌]endprint