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      中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對(duì)策

      2017-12-20 16:17:48黎劍剛
      財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年24期
      關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款中小企業(yè)管理

      黎劍剛

      摘要:社會(huì)發(fā)展日新月異,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下大大小小的企業(yè)如雨后春筍般冒出來,企業(yè)的盈利和虧損需要用一個(gè)固定的標(biāo)準(zhǔn)去衡量,這就涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)賬目中的應(yīng)收賬款。企業(yè)的變大、變強(qiáng)都伴隨著應(yīng)收賬款的變化。因此,管理應(yīng)收賬款成為了中小企業(yè)都需要面對(duì)的問題。本文就先闡述應(yīng)收賬款管理上容易出現(xiàn)的問題,再針對(duì)這個(gè)問題提出對(duì)策。

      關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款;管理

      應(yīng)收賬款是企業(yè)在采用信用銷售模式,銷售商品提供勞務(wù)后應(yīng)收回的款項(xiàng)。從企業(yè)開始成立,都需要設(shè)立一個(gè)專門的管理部門或崗位,建立一套企業(yè)的應(yīng)收賬款管理體系。健康良性的應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模,給企業(yè)帶來活力。但是,風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的應(yīng)收賬款就會(huì)給企業(yè)帶來諸多問題,埋下很多地雷,限制了企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。

      一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題

      (一)中小企業(yè)應(yīng)收賬款抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱

      當(dāng)前,國(guó)家相繼出臺(tái)了諸多利好政策促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè),萬眾創(chuàng)新,中小企業(yè)蓬勃發(fā)展,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總值中的占比越來越高。隨著中小企業(yè)的不斷成長(zhǎng)壯大,在當(dāng)前買方市場(chǎng)形勢(shì)下,企業(yè)越來越多地通過信用銷售方式,爭(zhēng)取客戶訂單,擴(kuò)大自身的市場(chǎng)占用率。然而如果管理不善,一旦發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失,將導(dǎo)致企業(yè)元?dú)獯髠踔恋归]。假設(shè)某企業(yè)平均毛利率10%,一筆訂單合同標(biāo)的價(jià)款100萬元,成本90萬,如果產(chǎn)生壞賬,90萬的成本損失企業(yè)需要再銷售900萬才能彌補(bǔ),這還不包括催款人員的差旅費(fèi)、人員工資等間接費(fèi)用。也有很多企業(yè)因?yàn)橐?guī)模擴(kuò)張較快,應(yīng)收賬款節(jié)節(jié)攀升,甚至超過銷售收入的增長(zhǎng)幅度,導(dǎo)致入不敷出,資金周轉(zhuǎn)困難,最后被應(yīng)收賬款拖垮。

      (二)中小企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款歸口管理部門

      現(xiàn)在,中小企業(yè)為了節(jié)約人力成本,通常只是聘請(qǐng)一兩個(gè)人進(jìn)行單一的賬目登記,沒有專門的應(yīng)收賬款管理部門。是否可以賒銷,賒銷多少,都是由業(yè)務(wù)員向總經(jīng)理匯報(bào),總經(jīng)理參考業(yè)務(wù)員的建議進(jìn)行決策。而銷售部門的人員可能為了增加銷售獎(jiǎng)金,盲目接單,而不考慮客戶的還款能力。也有很多情況下,訂單是總經(jīng)理、老板在酒桌上跟客戶談定的。企業(yè)這樣的組織架構(gòu)設(shè)計(jì),導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理缺乏獨(dú)立性,影響了正常的應(yīng)收賬款決策。

      (三)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理方式簡(jiǎn)單

      中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方式比較簡(jiǎn)單,經(jīng)常憑對(duì)客戶的主觀印象或是產(chǎn)品或服務(wù)的利潤(rùn)水平對(duì)客戶進(jìn)行賒銷決策。以前付款好,現(xiàn)在付款就好,停留在對(duì)客戶以前合作的刻板印象上,不注意客戶經(jīng)營(yíng)情況的轉(zhuǎn)變;產(chǎn)品或服務(wù)利潤(rùn)高就多賒銷,利潤(rùn)少仍然要賒銷,因?yàn)橐獡層唵?。在決策過程中,未對(duì)客戶進(jìn)行全面的調(diào)查和了解,未對(duì)客戶資信進(jìn)行系統(tǒng)分析。合同簽訂前,對(duì)合同條款未進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)審;在合同執(zhí)行過程中,未注意客戶資信情況的變化,未根據(jù)客戶的資信情況做出調(diào)整;合同執(zhí)行后,未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行總結(jié),導(dǎo)致相同的風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)發(fā)生。

      (四)應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題時(shí),中小企業(yè)很難為自己維權(quán)

      如今,社會(huì)上中小企業(yè)魚龍混雜,喊著誠(chéng)信口號(hào)的企業(yè)未必誠(chéng)信。當(dāng)對(duì)方拖錢不還的時(shí)候,企業(yè)只能憑借自身的力量去要回錢,派人天天盯守可能效果事倍功半。目前國(guó)內(nèi)專門的應(yīng)收賬款清收中介機(jī)構(gòu)并未獲得法律明文認(rèn)可,良莠不齊,清收手段往往游走在灰色地帶,有極高的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)想通過訴訟手段解決應(yīng)收賬款,可能因?yàn)槭孪葲]有對(duì)合同評(píng)審,合同存在缺陷,不能取得法律的支持,導(dǎo)致企業(yè)維權(quán)困難。

      二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

      (一)中小企業(yè)設(shè)置應(yīng)收賬款管理部門或崗位專項(xiàng)管理

      在企業(yè)應(yīng)收賬款管理的過程中,要建立一個(gè)單獨(dú)的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu),或是設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理人員。目前國(guó)內(nèi)設(shè)置應(yīng)收賬款管理崗位或部門一般有三種設(shè)置方法,一是該部門或崗位設(shè)置在銷售部門內(nèi),由銷售部門管理;二是該崗位設(shè)置在財(cái)務(wù)部,由財(cái)務(wù)部管理;三是獨(dú)立設(shè)置該崗位,與銷售部和財(cái)務(wù)部平級(jí)。最理想的組織架構(gòu)是第三種,保持應(yīng)收賬款管理的獨(dú)立性,最差的方式是放在銷售部門,可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理屈從于業(yè)務(wù)壓力,應(yīng)收賬款流于形式。獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門或崗位可以保持各部門互相監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題,調(diào)度公司的一切資源解決問題。

      (二)中小企業(yè)應(yīng)建立建全應(yīng)收賬款管理制度

      制定完善的應(yīng)收賬款管理制度,確定公司每個(gè)部門每個(gè)人的工作職責(zé),工作內(nèi)容和考核機(jī)制,科學(xué)合理地制定降低應(yīng)收賬款的目標(biāo),落實(shí)分解到每個(gè)部門。銷售部門收集客戶信息,市場(chǎng)信息,及時(shí)反饋給應(yīng)收賬款管理部門;財(cái)務(wù)部門定期查對(duì)賬本,一發(fā)現(xiàn)賬目出現(xiàn)問題,及時(shí)與銷售部門和應(yīng)收賬款管理溝通聯(lián)系。訂立一套規(guī)章制度專門針對(duì)應(yīng)收賬款管理的問題,落實(shí)監(jiān)管責(zé)任制,賒銷售業(yè)務(wù)事先審核,做好應(yīng)收賬款的清收調(diào)度,確保應(yīng)收賬款的額度可控,周期可控,風(fēng)險(xiǎn)可控,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理終身制。

      (三)中小企業(yè)要建立一套完整的應(yīng)收賬款監(jiān)管體系

      應(yīng)收賬款管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。企業(yè)應(yīng)從訂單簽訂之前,到訂單執(zhí)行,到交貨回款,到事后總結(jié)進(jìn)行全過程的管理,從銷售-采購-生產(chǎn)-質(zhì)量-發(fā)運(yùn)-售后-回款進(jìn)行全角度的管理。企業(yè)盈利最終應(yīng)體現(xiàn)在回款,體現(xiàn)在現(xiàn)金流,而不是財(cái)務(wù)報(bào)表上巨大的應(yīng)收賬款,全公司都應(yīng)圍繞這個(gè)宗旨進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。

      企業(yè)應(yīng)收賬款回款慢甚至發(fā)生壞賬,有客戶的問題,也有企業(yè)自身的問題,如生產(chǎn)交貨不及時(shí),產(chǎn)品質(zhì)量問題頻發(fā),引起客戶的不滿,甚至客戶經(jīng)濟(jì)損失慘重。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,確實(shí)存在許多短板需要不斷完善,打鐵還需自身硬,企業(yè)要提高自己的實(shí)力,才能實(shí)現(xiàn)盈利,把利潤(rùn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金流。

      企業(yè)要建立客戶信用評(píng)價(jià)體系,科學(xué)合理地設(shè)定評(píng)估指標(biāo)及權(quán)重,通過定性和定量的分析和評(píng)估,對(duì)客戶進(jìn)行分級(jí)管理,根據(jù)客戶的評(píng)級(jí)設(shè)定賒銷政策,降底應(yīng)收賬款的管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過國(guó)家工商信息系統(tǒng)查詢客戶公開的信息,可以委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查,也可以通過客戶的其他供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等渠道了解客戶的情況。企業(yè)收集客戶信息,建立客戶信用檔案,及時(shí)更新系統(tǒng)里面的數(shù)據(jù),及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),定期清理信用不良客戶,避免數(shù)據(jù)過于陳舊,時(shí)刻保持警惕。客戶的評(píng)級(jí)信息可以在公司的內(nèi)部信息系統(tǒng)公開查詢,實(shí)現(xiàn)信用信息的共享,避免信息不對(duì)稱。endprint

      (四)中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的清收力度

      中小企業(yè)應(yīng)該要在這些方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)管力度:首先,應(yīng)該建立完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的應(yīng)收賬款臺(tái)賬,及時(shí)記錄好每筆應(yīng)收賬款的金額、到期時(shí)間、回款的進(jìn)度,回款過程中遇到的問題,回款負(fù)責(zé)人等信息。其次,每月設(shè)定當(dāng)月的應(yīng)收賬款總額度,制定當(dāng)月的應(yīng)收賬款回款計(jì)劃,每天通過短信、EMAIL等方式,告訴公司管理層、業(yè)務(wù)人員當(dāng)天的回款情況,任務(wù)的缺口,每個(gè)月終了時(shí),及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行考核。第三、發(fā)現(xiàn)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的客戶,應(yīng)及時(shí)反饋給公司管理層和業(yè)務(wù)人員,中止供貨,直至風(fēng)險(xiǎn)排除或轉(zhuǎn)移。存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款要立即安排專人清收,嚴(yán)防死守,如果風(fēng)險(xiǎn)巨大,要果斷采取法律手段,保障財(cái)產(chǎn)安全,顧及情面,患得患失只會(huì)造成更大的損失。

      (五)合理購買外部應(yīng)收賬款管理服務(wù)產(chǎn)品

      中小企業(yè)可以通過應(yīng)收賬款投保、應(yīng)收賬款保理等方式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)外的信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)非常成熟,國(guó)內(nèi)的信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也在不斷完善,2017年7月保監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《信用保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管暫行辦法管理辦法》,對(duì)信保業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范。中小企業(yè)還可以進(jìn)行應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù),轉(zhuǎn)移公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商,提前獲取資金的一種融資方式。目前市場(chǎng)上有很多商業(yè)銀行提供保理服務(wù),也有越來越多的商業(yè)企業(yè)從事保理業(yè)務(wù)。

      三、結(jié)束語

      中國(guó)的經(jīng)濟(jì)在快速騰飛,中小企業(yè)也面臨著更多的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)如果想要在這個(gè)復(fù)雜的環(huán)境下取得良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),一定要重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理。在肯定應(yīng)收賬款對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展起到了重要作用的同時(shí),還應(yīng)該看到它給中小企業(yè)帶來了很多的問題,甚至讓中小企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制,讓每個(gè)部門分工有序,相互配合,對(duì)于問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理。建立一套信用考評(píng)機(jī)制,對(duì)客戶進(jìn)行篩選分類,分級(jí)管理。企業(yè)要設(shè)計(jì)一套催款的流程,必要時(shí)候可以采取法律手段要回債務(wù),通過應(yīng)收賬款保險(xiǎn)或保理等方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是一門大學(xué)問,中小企業(yè)只有掌握好這門學(xué)問,才能有更好的發(fā)展。

      參考文獻(xiàn):

      [1]方麗,孫慧.應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策[J].商,2014(35):167-168.

      [2]曲冬梅.淺談本公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2013(3):53-53.

      [3]呂智宇.企業(yè)應(yīng)收賬款管理與清收[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2014(s1):76-78.

      [4]張麗.提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的幾點(diǎn)建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015(1X):151-151.

      (作者單位:特變電工衡陽變壓器有限公司)endprint

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