汪琪琳

（貴州財經(jīng)大學(xué) 信息學(xué)院，貴州 貴陽 550025）

一、單位介紹

（一）公司基本簡介

A公司注冊地是位于上海市某區(qū)，注冊資本接近兩億人民幣，公司的主要業(yè)務(wù)是食品制造、連鎖餐飲運營，在十五年前年選擇到上海創(chuàng)立了餐飲品牌，公司一直堅持著 “品牌化、專業(yè)化、規(guī)?；?、標準化”的經(jīng)營理念，已成為中國早餐市場著名企業(yè)，現(xiàn)如今是擁有上海規(guī)模最大的早餐食品加工中心。A公司核心品牌在長三角、珠三角經(jīng)濟發(fā)達的城市，除了有自己的一些直營店還已經(jīng)擁有了接近2000家加盟門店，雖沒有全國人人皆知，但在江浙滬地區(qū)已具有一定的口碑，成為了早餐市場的明星產(chǎn)品。

（二）公司財務(wù)部門基本情況

A公司由于主要業(yè)務(wù)是食品制造和連鎖餐飲，業(yè)務(wù)分布地域較廣，其財務(wù)綜合管理部較為復(fù)雜。總部設(shè)有一名財務(wù)總監(jiān)，下設(shè)有三個分部門需要進行管理，這三個部門分別管理不同的業(yè)務(wù)。直營會計部共4人，獨立管理直營店的財務(wù)，公司會計部門4人管理加盟店和辦公室行管人員的財務(wù)，其中只有一人負責統(tǒng)計，管理整個公司的資產(chǎn)進出、保養(yǎng)修理，工廠會計部門是對生產(chǎn)制造的現(xiàn)金收入支出進行會計核算以及資產(chǎn)等管理。除了上海之外的外地發(fā)展部都設(shè)有會計專員，進行各地的會計核算和現(xiàn)金存貨等財務(wù)管理，然后及時與上海對接各項事宜，外地財務(wù)報銷、資產(chǎn)進出等需要當?shù)刎撠熑藢徍撕笥蓵媽T交公司會計部門審核一并進行處理。

二、A公司固定資產(chǎn)管理方面存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管理混亂

A公司在固定資產(chǎn)管理方面缺少監(jiān)督，管理人員的具體崗位分配不清。公司的財務(wù)部出現(xiàn)一人從事多種崗位的情況。而且是不能由一個人完成的任務(wù)交給了同一人去處理。比如公司的采購與審核監(jiān)督都是同一人，容易出現(xiàn)資產(chǎn)不明，也容易導(dǎo)致公司內(nèi)部人員徇私舞弊。公司在物品管理方面程序錯亂，沒有按照正規(guī)程序執(zhí)行，沒有相關(guān)人員進行管理和承擔責任，導(dǎo)致資產(chǎn)流失嚴重。

公司在采購、調(diào)入、受贈的資產(chǎn)管理方面程序混亂，入賬不及時。而且對于報廢、處置的固定資產(chǎn)沒及時填報廢單。經(jīng)常出現(xiàn)填報廢單的和登帳審核的是同一人現(xiàn)象。A公司沒有固定的資產(chǎn)管理部門，對于其預(yù)算只是紙上談兵，沒有具體實施以及后期決算項目。這些情況導(dǎo)致固定資產(chǎn)的進出流動性大、隨意性強。這些不按照程序規(guī)則的操作造成數(shù)據(jù)失效，不能正確反映公司的資產(chǎn)狀況。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)使公司財務(wù)綜合管理部門難以計算公司的實際資產(chǎn)，難以做出正確決策從而影響公司長遠的經(jīng)營活動。

（二）固定資產(chǎn)賬目不清

A公司在固定資產(chǎn)管理中沒有注意與會計核算對接信息，導(dǎo)致出現(xiàn)賬實不符的狀況。A公司的設(shè)備保養(yǎng)一直都是被忽略的，通常都是用簡單的修理代替了保養(yǎng)。由此可見設(shè)備的使用壽命經(jīng)常都被縮短了。另一方面，公司的固定資產(chǎn)管理粗放，入賬數(shù)據(jù)不明晰并且只設(shè)置了固定資產(chǎn)總賬。而且盤點制度不健全，只有會計專員獨自盤點入賬，沒有專職人員進行審核。這也反映了公司內(nèi)部監(jiān)督制度不清晰、授權(quán)審批制度的不明確。至于授權(quán)審批是要求相關(guān)人員對資產(chǎn)接觸、處理過程中都是經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)的。這就要求資產(chǎn)管理有單獨部門、有各崗位進行相互管理監(jiān)督。A公司沒有制定這一程序，甚至可以說并沒有相應(yīng)的管理監(jiān)督人員。這就不能做到有效的防止固定資產(chǎn)管理過程中的錯誤、舞弊與違法行為。

（三）劃分不準固定資產(chǎn)后續(xù)支出

根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出若是符合條件就計入固定資產(chǎn)價值中，否則就是計入費用。但是A公司規(guī)章制度里沒有特別規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件導(dǎo)致員工對其模糊處理。經(jīng)常出現(xiàn)的情況就是簡單的將為生產(chǎn)成品提供勞務(wù)的后續(xù)支出就直接計入了固定資產(chǎn)價值。A公司就是利用這點對公司的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出隨意操作，減少費用支出從而提高營業(yè)利潤。但是這些數(shù)據(jù)使得會計信息失真，使得公司數(shù)據(jù)表面光鮮。A公司現(xiàn)在正在準備上市，這樣的財務(wù)問題很難通過審計等財務(wù)部門的審核，易影響公司的長遠利益。

三、A公司固定資產(chǎn)管理問題的原因分析

（一）固定資產(chǎn)管理制度不健全

A公司沒有獨立的資產(chǎn)綜合管理部門，沒有其相關(guān)管理崗位，沒有其相關(guān)人員去管理。公司只強調(diào)采購，輕管理，走向了一條錯誤道路。公司沒有相關(guān)的規(guī)章，員工采購物品之前沒有申請單，沒讓相關(guān)負責人簽字就執(zhí)行，購入后沒有負責人審核簽字，單據(jù)不能及時交由財務(wù)部入賬。對于其他調(diào)入、受贈的資產(chǎn)也是這樣。至于報廢的資產(chǎn)沒有報廢單，不經(jīng)由負責人監(jiān)督查看后就確定報廢。報廢單不及時送往財務(wù)部，讓會計不能及時更改資產(chǎn)項目。

（二）內(nèi)部審計監(jiān)督機制不健全

在A公司內(nèi)部不僅沒有資產(chǎn)管理部門，也沒有內(nèi)部審計部門。正是因為沒有內(nèi)部審計人員導(dǎo)致其固定資產(chǎn)監(jiān)督力度非常弱，財務(wù)部門只有一本固定資產(chǎn)總賬也沒人提出異議。這也就能反映了公司出現(xiàn)簡單修理代替保養(yǎng)現(xiàn)象的緣由。一般大型企業(yè)都會有內(nèi)部審計部門來監(jiān)督設(shè)備的使用狀況以及檢查賬目，避免出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。內(nèi)部審計可以有效的幫助資產(chǎn)綜合管理部門和財務(wù)部更好的規(guī)范開展活動。很多公司都在進行完善內(nèi)部政策或者是開始了執(zhí)行政策的程序，這是為了企業(yè)內(nèi)部的各項政策、方案可以有效地得到遵守從而進一步實現(xiàn)公司經(jīng)營管理的目標。A公司由于發(fā)展時間較短，用于設(shè)備維護的資金有限導(dǎo)致員工不嚴格管理維護資產(chǎn)。這導(dǎo)致了公司的資產(chǎn)沒能發(fā)揮最大作用，在生產(chǎn)實踐中容易損壞，間接導(dǎo)致了增加額外的支出。

（三）財會人員整體素質(zhì)較差

A公司對部分固定資產(chǎn)分類不清，從而導(dǎo)致在固定資產(chǎn)中分有其他一般設(shè)備和辦公用品。A公司的部分管理人員財務(wù)知識培訓(xùn)不夠，出現(xiàn)了管理人員的素質(zhì)與管理要求不相配，還有部分財務(wù)人員沒有完全理解、劃分不準資產(chǎn)，因此造成統(tǒng)計不實的現(xiàn)象。最主要財務(wù)人員有時故意模糊概念，將其后續(xù)支出全部劃分到固定資產(chǎn)價值中。

四、解決A公司固定資產(chǎn)管理相關(guān)問題的對策及建議

（一）加強資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，建立資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

A公司必須設(shè)置獨立的固定資產(chǎn)綜合管理部門，做到資產(chǎn)賬、物相符合，建立起相關(guān)內(nèi)部控制制度。公司需要進行盤點，將固定資產(chǎn)的購進使用具體情況弄清。公司管理人員需要清楚資產(chǎn)保養(yǎng)以及報廢情況，不能逃避問題，需要去面對問題、解決問題。公司需要加強資產(chǎn)內(nèi)部控制，建立起資產(chǎn)內(nèi)部控制制度并逐漸健全制度。資產(chǎn)管理部門應(yīng)該分配好任務(wù)，設(shè)立不同的崗位管理不同的方面。公司應(yīng)當在現(xiàn)有總賬的基礎(chǔ)上有明細賬和臺賬進行查看對照。對于公司新入的固定資產(chǎn)一定要走正確程序入庫入賬，對于報廢的也要及時讓會計人員知曉。公司需要不斷健全控制管理制度，將公司發(fā)展的更好。公司管理人員需進行定期或不定期的盤點，而且至少每年清查一次，這樣做是有利于加強固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。

（二）不斷提高管理人員素質(zhì)

公司應(yīng)當對會計工作的內(nèi)容更加制度化，需要有效減少人為錯誤。管理人員需要不斷完善會計準則知識點，在清楚固定資產(chǎn)后續(xù)支出確認條件的前提下，可以對其后續(xù)支出進行確定。公司要做到管理的創(chuàng)新，有科學(xué)管理，管理人員積極響應(yīng)公司的安排，促進新措施的進行。公司必須實現(xiàn)管理工作的電算化,就是完善的信息管理系統(tǒng)將促進管理部門可以清楚的掌握固定資產(chǎn)信息,能提高管理工作的效率。并且實現(xiàn)核算電算化的目標后,就能取消手工固定資產(chǎn)明細賬和總賬,有助于減少手工勞動。這就能提高各方面的工作效率進行更好的計劃管理，這就有助于公司的長遠利益。

（三）加強日常監(jiān)管，防止固定資產(chǎn)流失

公司在涉及人員調(diào)動的情況時，需要按照公司的資產(chǎn)管理制度的調(diào)撥程序進行。要及時對員工的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更。對于公司向外進行的資產(chǎn)投資活動要簽訂相關(guān)協(xié)議、保護好資產(chǎn)的安全。對外出租得到的收入要入賬，而且要準確入賬。資產(chǎn)后期還要做好資產(chǎn)處置的工作，制定資產(chǎn)相關(guān)報廢條件，一定要采取最科學(xué)的處置方案，去取得最佳處置效果。這是需要堅持公司的規(guī)則進行，堅持公司的理念，必須減少公司的資產(chǎn)損失。A公司在做出購置資產(chǎn)計劃時一定要思考目前狀態(tài)，還要考慮資產(chǎn)的未來效益。要加強控制各部門資產(chǎn)的占用情況，對各個部門的配置設(shè)施按照標準進行嚴格審核，各部門要做到資源配置優(yōu)化，從而實現(xiàn)資源共享。

五、結(jié)論

本文通過對A公司進行實地調(diào)研后發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理制度諸多問題，例如管理混亂，賬目不清，資本化的后續(xù)支出資產(chǎn)費用劃分不清，這些問題經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)是由于未設(shè)置資產(chǎn)管理部門，管理人員素質(zhì)不高，資產(chǎn)核算不明確，由此本文提出了幾個解決方案，譬如加強資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對管理人員培訓(xùn)，改進資產(chǎn)核算方法等等。A公司想要有長遠且良好的發(fā)展，必須要有一個健全的固定資產(chǎn)管理制度，并且要在實際工作中進行不斷的完善，使之符合企業(yè)的發(fā)展實際需要。A公司加強固定資產(chǎn)管理要適應(yīng)時代發(fā)展步伐，從實際出發(fā)，積極探索和掌握固定資產(chǎn)管理工作規(guī)律，以法律為依據(jù)對固定資產(chǎn)管理工作進行規(guī)范，從而促進管理人員的能力和積極性，促進企業(yè)更好發(fā)展。