淺析施工企業(yè)資金管理存在的問題及對(duì)策

羅茵

摘要 資金，作為重要支付手段和流通手段，是維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本條件，是財(cái)務(wù)管理的中心，是企業(yè)生存發(fā)展的一項(xiàng)重要風(fēng)向標(biāo)。本文分析了施工企業(yè)資金管理中存在的如：資金分散、墊資款拖欠款雙高、管理意識(shí)和機(jī)制等方面存在的問題，提出了基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)和內(nèi)部資金結(jié)算中心，實(shí)行法人資金池的集中管理模式，并通過抓好清收清欠實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金自我循環(huán)和有效供給，強(qiáng)化建筑施工企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算考核和監(jiān)督，有助于提高財(cái)務(wù)管理和資金管理水平。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 資金管理 問題 對(duì)策

一、施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金分散于眾多賬戶且資金使用周轉(zhuǎn)率低下

建筑企業(yè)區(qū)別于生產(chǎn)制造業(yè)，合同標(biāo)的大工期長(zhǎng)，基于不同的業(yè)主、專業(yè)，一般采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，獨(dú)立建賬核算，開戶與繳納稅費(fèi)。伴隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)施工項(xiàng)目不斷增多，分支機(jī)構(gòu)分布全國(guó)各地，業(yè)主有農(nóng)民工保證金、安全保證金等一系列專戶結(jié)算要求，一個(gè)項(xiàng)目部可能擁有不止一個(gè)銀行賬戶，加劇了資金分流，導(dǎo)致施工企業(yè)同一法人單位下?lián)碛袛?shù)量眾多的銀行賬戶，使資金難以統(tǒng)一管理調(diào)配，削弱了整體資金調(diào)度能力，造成了資金閑置與資金緊缺兩種局面并存。

（二）工程款墊資與拖欠情況嚴(yán)重，清收清欠效果不理想，流動(dòng)資金較為短缺

施工企業(yè)的資金來(lái)源主要是：企業(yè)自有資金存量、金融機(jī)構(gòu)借款、業(yè)主工程款收入。金融機(jī)構(gòu)借款方面，因國(guó)家政策銀行貸款規(guī)模受控，銀行放貸越來(lái)越謹(jǐn)慎導(dǎo)致施工企業(yè)貸款越來(lái)越難。工程款收入方面，由于近年施工企業(yè)的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)使建筑市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)，為了項(xiàng)目中標(biāo)，不僅從業(yè)主那里要不到錢還需向業(yè)主支付大額的投標(biāo)保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資保證金、安全保證金等各種名目的保證金。以上兩個(gè)資金來(lái)源緊縮，導(dǎo)致工程款墊資與拖欠情況嚴(yán)重，自有資金嚴(yán)重縮水。

清收清欠方面，部分施工項(xiàng)目只顧勤勞苦干，沒有意識(shí)到工程款收入對(duì)于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性。一是不及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算，對(duì)正常結(jié)算不及時(shí)簽認(rèn)計(jì)價(jià)，造成建設(shè)單位結(jié)算期限延長(zhǎng)，債權(quán)確權(quán)工作嚴(yán)重滯后。二是不及時(shí)催收工程拖欠款，不積極找業(yè)主想辦法清欠，而是惰性思維直接找公司總部墊資，導(dǎo)致墊資規(guī)模越來(lái)越大，企業(yè)流動(dòng)資金短缺形勢(shì)嚴(yán)峻。

（三）建筑施工企業(yè)整體缺乏資金管理意識(shí)

當(dāng)前施工企業(yè)普遍存在上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層下到項(xiàng)目部普通員工，對(duì)資金管理重要性認(rèn)識(shí)不夠的現(xiàn)象。

一方面，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層大多只重視產(chǎn)值目標(biāo)、規(guī)模效益，忽視項(xiàng)目盈虧，為了中標(biāo)攬活，在投標(biāo)過程中過分壓低價(jià)格，不分析建設(shè)單位資信情況，不分析市場(chǎng)同期成本價(jià)格，不分析工程整體盈虧，盲目承諾墊資及保證金條款，從項(xiàng)目承攬之初就給資金管理埋下隱患。同時(shí)，不少施工企業(yè)未設(shè)立專門清收清欠機(jī)構(gòu)，未指定專人跟進(jìn)資金回籠。

另一方面，施工企業(yè)項(xiàng)目部普遍實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理一支筆制度，資金管理和施工管理的匹配性，全由項(xiàng)目經(jīng)理的管理能力決定，存在一定局限性，普通員工更是認(rèn)為資金管理只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與自己無(wú)關(guān)，在日常工作中鋪張浪費(fèi)，增加了企業(yè)費(fèi)用上的資金流出。

（四）內(nèi)部資金管理機(jī)制如預(yù)算管理制度不完善、內(nèi)部墊資審批和上交款考核制度不健全，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金管理的必要前提是科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算主要來(lái)自于對(duì)工料機(jī)市場(chǎng)變化的準(zhǔn)確預(yù)期和預(yù)算人員的經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰?。但是市?chǎng)價(jià)格變化頻繁，對(duì)預(yù)算人員的系統(tǒng)分析、未來(lái)走勢(shì)預(yù)測(cè)能力要求過高，資金預(yù)算的準(zhǔn)確性常常沒有保障。另一方面，施工企業(yè)對(duì)資金管理不重視，一般不會(huì)制定預(yù)算管理制度，成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)素質(zhì)較高的專職預(yù)算管理人員。造成雖然有預(yù)算制度，但因經(jīng)驗(yàn)和能力的相對(duì)不足，導(dǎo)致預(yù)算脫離實(shí)際，預(yù)算準(zhǔn)確性較低而成為擺設(shè)，更不利于施工企業(yè)資金管理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

另一方面由于內(nèi)部墊資審批和上交款考核制度不健全，造成內(nèi)部墊資規(guī)模沒有節(jié)制，項(xiàng)目部墊資借款積極而上交款不積極，施工企業(yè)自有資金規(guī)模整體下降。一是部分項(xiàng)目業(yè)主清收清欠資金明顯滯后于外欠勞務(wù)款、材料款支付進(jìn)度，沒有從整體上把控和協(xié)調(diào)資金的來(lái)源與占用，在出現(xiàn)資金缺口時(shí)，只知道公司墊資，缺乏墊資審批、罰款、利息考核，形成公司資金“倒流”。二是部分項(xiàng)目因資金上交后沒有獎(jiǎng)勵(lì)制度，主動(dòng)上交款意識(shí)不強(qiáng)，拖延現(xiàn)象嚴(yán)重，在業(yè)主撥付工程款后，不及時(shí)償墊資，也不積極完成上交款任務(wù)。

二、施工企業(yè)資金管理的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）基于網(wǎng)絡(luò)及軟件手段建立財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，健全內(nèi)部資金結(jié)算中心，與銀行合作推廣“資金池”業(yè)務(wù)，強(qiáng)化資金集中管理

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，網(wǎng)絡(luò)及軟件技術(shù)飛速發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算注入了新的活力。內(nèi)部資金結(jié)算中心也基于網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，能提供更大業(yè)務(wù)量、更快速、更高效且不受時(shí)間地點(diǎn)限制，更適應(yīng)施工企業(yè)項(xiàng)目分散、流動(dòng)等特點(diǎn)的資金結(jié)算機(jī)構(gòu)。施工企業(yè)管理要大力推行內(nèi)部結(jié)算中心的建立，開展“資金池”業(yè)務(wù)，簽訂賬戶歸集協(xié)議，使得零散賬戶的資金在銀行系統(tǒng)內(nèi)形成歸屬于法人的唯一資金池，集聚閑散資金、互補(bǔ)余缺，加快資金內(nèi)部周轉(zhuǎn)、提高效率。

隨著“大管理”平臺(tái)的出現(xiàn)，新型的財(cái)務(wù)核算軟件給整個(gè)財(cái)務(wù)管理也提供了新的方式，針對(duì)資金管理而言，施工企業(yè)要盡快建立和啟用線上財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，能實(shí)現(xiàn)資金流、信息流和價(jià)值鏈的融合，能實(shí)現(xiàn)全流程內(nèi)資金信息共享，能動(dòng)態(tài)把握資金流向，隨時(shí)分析各獨(dú)立核算項(xiàng)目的資金狀況，完善傳統(tǒng)資金管理信息滯后及準(zhǔn)確性不足的問題，實(shí)現(xiàn)管理層和各業(yè)務(wù)結(jié)算層的有機(jī)統(tǒng)一，有效提高資金管理的質(zhì)量，更好的發(fā)揮資金管理的主動(dòng)性、準(zhǔn)確性、合理性。

（二）鞏固施工企業(yè)外部資金來(lái)源，抓好項(xiàng)目資金自我循環(huán)和有效供給，盤活沉淀存量資金

鞏固建筑施工企業(yè)的外部資金來(lái)源，主要靠銀行貸款和工程款收入。在國(guó)家貨幣政策不斷調(diào)整的形勢(shì)下，施工企業(yè)要不斷加強(qiáng)與銀行合作，爭(zhēng)取更高的銀行授信額度。以保障在資金短缺時(shí)能夠及時(shí)從銀行獲得足額貸款，并在此基礎(chǔ)上與銀行拓展銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行保函等其他融資手段，不僅能及時(shí)緩解資金短缺解燃眉之急，還可以將各種保證金用保函的形式從業(yè)主那置換出來(lái)，盤活限制用途的沉淀資金。endprint

另一方面要關(guān)注施工合同中保證金及資金撥付比例、時(shí)間等相關(guān)條款規(guī)定，在施工過程中高度重視清收清欠工作。一是要成立專門的清收清欠部門，專人負(fù)責(zé)，二是要充分利用國(guó)家政策，全面開展各項(xiàng)保證金的清理工作，落實(shí)保證金回收時(shí)間，做好與業(yè)主的溝通，力爭(zhēng)“保函置換”，加速資金回籠。三是要定期清理項(xiàng)目資金回籠情況，督促項(xiàng)目按規(guī)定比例上交資金，嚴(yán)控墊資規(guī)模。用資金開支的審批流程化、用度規(guī)范化，將資金周轉(zhuǎn)壓力前移至項(xiàng)目部自身，增強(qiáng)項(xiàng)目自我造血功能，進(jìn)一步完善和硬化資金使用政策。

（三）強(qiáng)化施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、資金管理意識(shí)，提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，全員參與資金管理

做好資金管理工作，最重要的因素是人，只有全員重視，加強(qiáng)全方位的成本控制，消除虧損項(xiàng)目，把各項(xiàng)措施和制度落到實(shí)處，才能有更好的資金管理效果。

一是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑施工環(huán)境，施工企業(yè)管理層不能盲目進(jìn)行低價(jià)競(jìng)標(biāo)，要改變只重承攬、重產(chǎn)值的現(xiàn)狀，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，分析盈虧再定是否投標(biāo)，并對(duì)建設(shè)方的履約能力、資信及資金情況做調(diào)查，為將來(lái)工程結(jié)算、變更索賠等提供可靠的法律依據(jù)，不承攬或者少承攬?zhí)潛p項(xiàng)目、墊資施工項(xiàng)目以及糾紛扯皮可能性大的項(xiàng)目。

另一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)職工的培訓(xùn)教育，一是財(cái)務(wù)人員要不斷優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)面，做復(fù)合型財(cái)務(wù)，充分了解和掌握企業(yè)管理、信息管理、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)理論知識(shí)后，能結(jié)合施工作業(yè)的基本流程和特點(diǎn)，更好的將資金來(lái)源與去向管理與施工的每一階段因時(shí)制宜、完美結(jié)合。二是其他專業(yè)員工，先是招聘時(shí)選人不唯親，擇優(yōu)錄用，并在招聘后除經(jīng)常開展針對(duì)性崗位專業(yè)培訓(xùn)外，還要普及成本控制、資金管理等知識(shí)，確保人人懂專業(yè)，人人懂成本，人人懂資金，人盡其用。

（四）建立健全預(yù)算管理制度，完善內(nèi)部資金管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部墊資審批和上交款考核制度

內(nèi)部資金管理機(jī)制，必須有一個(gè)科學(xué)合理的資金預(yù)算，才能在此基礎(chǔ)上衍生出相關(guān)的考核制度。資金預(yù)算要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的管理職能，本著“量入為出、節(jié)約使用、保證重點(diǎn)”的原則，通過對(duì)資金周轉(zhuǎn)全過程進(jìn)行分析，充分考慮資金供需，“以收定支”做到一定時(shí)期內(nèi)的資金來(lái)源與占用平衡、資金收入與支出預(yù)算平衡，滿足施工生產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的目的。

資金預(yù)算下達(dá)后，要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)考核和監(jiān)督，建立預(yù)算跟蹤系統(tǒng)，貫穿于施工的各個(gè)環(huán)節(jié)，定期將實(shí)際發(fā)生數(shù)匯總，與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出實(shí)際與計(jì)劃的差異分析原因，實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算和糾偏，一方面將預(yù)算執(zhí)行情況與項(xiàng)目盈虧考核結(jié)合在一起，另一方面與每位員工的工作績(jī)效掛鉤，進(jìn)行一對(duì)一的比較、考核與評(píng)價(jià)。

內(nèi)部墊資審批時(shí)，在資金預(yù)算分析的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)墊資款和上交款金額及時(shí)問點(diǎn)的合理性審批。一是不能多墊資，可以考慮公司內(nèi)部一定時(shí)間段的免息周轉(zhuǎn)性墊資，對(duì)于超出期間的不合理墊資考慮收取同期銀行貸款利息，將墊資與項(xiàng)目收益結(jié)合到一起。二是不能少上交，按施工企業(yè)項(xiàng)目的收益率，制定一定比例的資金上交率，將公司上交款與工程進(jìn)度、工程收入匹配，讓項(xiàng)目經(jīng)理動(dòng)態(tài)了解應(yīng)上交款任務(wù)，做到對(duì)資金任務(wù)的心中有數(shù)。充分發(fā)揮項(xiàng)目經(jīng)理及其他員工資金管理的積極性，提高企業(yè)資金管理效率。

三、結(jié)語(yǔ)

從以上分析可看出，建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，要適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)謀得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變觀念，從粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理，不斷提高資金管理能力，向管理要效益。從完善機(jī)制、健全制度、配備人手，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，拓寬資金來(lái)源，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，控制資金支出，多種手段提升資金管理水平進(jìn)而升級(jí)財(cái)務(wù)管理水平，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目和企業(yè)整體的協(xié)調(diào)發(fā)展，從而提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。endprint