建立于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析（二）

翟洪利

【摘 要】本文著眼于企業(yè)內(nèi)部控制的宏觀方向，以財(cái)務(wù)管理為研究的重點(diǎn)對(duì)象。首先，對(duì)基于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)管理情況與現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述與分析。然后，有目的性地對(duì)具體問(wèn)題提出可行性對(duì)策，為促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展提供了方案，也明確了企業(yè)在預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)如今隨著國(guó)際上經(jīng)濟(jì)全球化腳步加速，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的也在不斷深化改革，這為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變對(duì)企業(yè)管理模式提出新的要求，尤其作為企業(yè)運(yùn)行核心的財(cái)務(wù)管理，其既是企業(yè)必不可少的基礎(chǔ)性工作，又是企業(yè)在資源配置、資金運(yùn)作和成本的優(yōu)化上需要做出突破和改革的工作。但是由于財(cái)務(wù)管理具有工作范圍廣、工作內(nèi)容復(fù)雜和影響因素多等特點(diǎn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作很難打破傳統(tǒng)的管理模式。顯然，這需要我們尋找新的管理途徑。企業(yè)內(nèi)部控制是在保障經(jīng)營(yíng)合法性的前提下，以?xún)?yōu)化發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)和減少生產(chǎn)成本為目的，合理協(xié)調(diào)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理機(jī)制。因此，當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)為改變自身生存現(xiàn)狀，不容忽視從內(nèi)部控制角度解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的突出現(xiàn)狀和問(wèn)題，分析出財(cái)務(wù)管理的對(duì)策方案，爭(zhēng)取在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)背景下保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及必要性

首先，企業(yè)的內(nèi)部控制是指對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，并防范風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的安全隱患。因此，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以理解為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)對(duì)控制措施的應(yīng)用，是通過(guò)具體的原則性方案指導(dǎo)并規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。[1]

現(xiàn)如今隨著國(guó)際上經(jīng)濟(jì)全球化腳步加速，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的也在不斷深化改革，這為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變對(duì)企業(yè)管理模式提出新的要求，尤其作為企業(yè)運(yùn)行核心的財(cái)務(wù)管理，其既是企業(yè)必不可少的基礎(chǔ)性工作，又是企業(yè)在資源配置、資金運(yùn)作和成本的優(yōu)化上需要做出突破和改革的工作。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與問(wèn)題

1.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題缺乏正確內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的管理層人員提出了很高的要求，而在我國(guó)多數(shù)企業(yè)都缺乏真正意義上的內(nèi)部控制意識(shí)，以至于在管理中過(guò)分強(qiáng)調(diào)對(duì)員工的制度性約束。這為企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)帶來(lái)了消極影響，尤其是財(cái)務(wù)管理此類(lèi)基礎(chǔ)性工作，當(dāng)員工不能有效配合時(shí)，工作的開(kāi)展就容易遭遇重重阻礙。由此可見(jiàn)，如果企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)不得到糾正，將造成財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法順利開(kāi)展。但企業(yè)往往忽視了內(nèi)部控制給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的影響，最終會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況出現(xiàn)危機(jī)。

2.內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)格，資金管理漏洞多

內(nèi)部審計(jì)是一種客觀而科學(xué)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從而完成內(nèi)部控制的合理性、合法性及完整性的流程目標(biāo)。而企業(yè)如果缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管，就容易出現(xiàn)資金漏洞、人員失職，并最終導(dǎo)致諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)實(shí)際情況，由于人為的主觀因素以及制度的局限性，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不可避免地會(huì)存在內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題。近年來(lái)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的報(bào)道屢見(jiàn)不鮮，顯示出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在財(cái)務(wù)管理工作上的諸多漏洞。財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)受其自身性質(zhì)和傳統(tǒng)觀念的影響，要進(jìn)行創(chuàng)新就需要企業(yè)從根源上改革，我國(guó)很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)并不規(guī)范，導(dǎo)致在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中工作人員不能各司其職，內(nèi)部審計(jì)制度的建立舉步維艱。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的缺少規(guī)范性控制

首先，中小企業(yè)缺少可依據(jù)的內(nèi)部控制規(guī)范?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是目前唯一可供企業(yè)參考的規(guī)范性文件，其內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)，導(dǎo)致建立的制度往往與實(shí)際情況不吻合，也不能稱(chēng)得上規(guī)范的企業(yè)管理制度。另外，尤其是中小企業(yè)管理人員的水平有限，內(nèi)部控制也往往難以達(dá)到科學(xué)性與合理性，其所建立的財(cái)務(wù)管理制度與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。如今的社會(huì)背景對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高要求，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度使企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)遭遇阻礙，尤其資金控制問(wèn)題突出。[2]

4.企業(yè)內(nèi)部管理制度面臨嚴(yán)重危機(jī)

首先，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的脫節(jié)是目前面臨的最嚴(yán)重的問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)沿用的財(cái)務(wù)管理制度是內(nèi)外分離機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏全局性，不能真實(shí)反映出企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和收益的情況。其次，早期建立的企業(yè)管理制度已經(jīng)失去活力，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏可執(zhí)行性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)困難重重。另外，財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)嚴(yán)重人為因素就是管理層職權(quán)不明的問(wèn)題，這就造成財(cái)務(wù)分權(quán)不合理的現(xiàn)象產(chǎn)生。更嚴(yán)重的后果就是管理人員濫用職權(quán)，甚至發(fā)生貪污腐敗的現(xiàn)象

三、內(nèi)部控制角度出發(fā)解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

1.樹(shù)立正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定，應(yīng)建立在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上。新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)要求企業(yè)管理層具有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，并以此作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的決策依據(jù)。內(nèi)部控制的意識(shí)形成不僅僅是在管理層，還應(yīng)讓每個(gè)員工都意識(shí)到內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，從而強(qiáng)化內(nèi)控在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)行能力。

2.完善內(nèi)審制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

有些企業(yè)的管理者認(rèn)為只要有會(huì)計(jì)監(jiān)督就可以，審計(jì)監(jiān)督的存在沒(méi)有必要，使其忽視了內(nèi)部審計(jì)建立的重要意義。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，是對(duì)會(huì)計(jì)工作的再監(jiān)督。審計(jì)人員的職能是嚴(yán)格依照國(guó)家的法律、法規(guī)及政策，使用統(tǒng)一的操作流程，審核所屬企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否具有合法性、真實(shí)性、效益性。另外還應(yīng)仔細(xì)鑒別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所呈現(xiàn)的資料是否可靠，在進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)并對(duì)后續(xù)工作的展開(kāi)提出實(shí)施意見(jiàn)。因此，審計(jì)人員不僅需要具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，還需要具有嚴(yán)謹(jǐn)、公正與廉潔的品質(zhì)，企業(yè)也應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的素質(zhì)培訓(xùn)。。

3.建立科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)第一點(diǎn)要做好的就是對(duì)關(guān)鍵部門(mén)的制度建設(shè)，不斷完善現(xiàn)有內(nèi)控管理制度的規(guī)范性和可操作性。企業(yè)管理是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的開(kāi)展的，因此建立相應(yīng)的具有實(shí)用性和可行性?xún)?nèi)控管理制度，不僅可以強(qiáng)化管理制度的功能效應(yīng)，還可以輔助于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。另外，企業(yè)還應(yīng)以我國(guó)現(xiàn)行的《財(cái)務(wù)管理制度》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)，不斷完善與相應(yīng)的的實(shí)施細(xì)則和擴(kuò)充條例，并以此為基礎(chǔ)建立科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作提供制度依據(jù)。

4.深化企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的改革

首先應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確規(guī)定，做到各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到人，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，從而嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員言行舉止，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。其次細(xì)化企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算，設(shè)有專(zhuān)門(mén)人員嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)資金，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)每一筆資金費(fèi)用的使用情況，企業(yè)的任何一項(xiàng)工作支出都應(yīng)有財(cái)務(wù)記錄，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。只有內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的前提下，企業(yè)才能有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。

四、結(jié)語(yǔ)

建立實(shí)用、可行的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，不僅能夠幫助企業(yè)解決財(cái)務(wù)管理工作上的問(wèn)題，還能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而確保企業(yè)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。本文在總結(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀基礎(chǔ)之上，提出了解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策，為企業(yè)內(nèi)部控制管理打開(kāi)了新思路。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王衛(wèi)星.基于多學(xué)科視角的企業(yè)財(cái)務(wù)管理拓展與創(chuàng)新探討[J].會(huì)計(jì)研究，2016，（11）：30-37.

[2]丁悅晨.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)商論，2016，（09）：17-19.