淺談企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作

孫大亮

（山東省商業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

近年來(lái)，各企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金集中管理和提高資金使用效率，紛紛成立或籌建財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司的功能與作用越來(lái)越受到企業(yè)集團(tuán)的重視。在財(cái)務(wù)公司行業(yè)取得長(zhǎng)足發(fā)展的同時(shí)，新形勢(shì)下的金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作提出了更嚴(yán)格的要求。

一、財(cái)務(wù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀

截止目前，全國(guó)財(cái)務(wù)公司廣泛分布在能源化工、機(jī)械制造、商貿(mào)流通等各個(gè)行業(yè)。依托企業(yè)集團(tuán)的控制優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)公司在為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供個(gè)性化金融服務(wù)的同時(shí)，向其所在行業(yè)上下游延伸，強(qiáng)化產(chǎn)融結(jié)合，形成全產(chǎn)業(yè)鏈的生態(tài)圈，不但解決產(chǎn)業(yè)鏈上外部企業(yè)合理的資金需求，還提升了對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈上各環(huán)節(jié)的控制能力，實(shí)現(xiàn)互惠共贏，促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。目前財(cái)務(wù)公司能夠開(kāi)展經(jīng)批準(zhǔn)的對(duì)成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、貸款及融資租賃、從事同業(yè)拆借、有價(jià)證券投資、成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、買方信貸、開(kāi)展延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融業(yè)務(wù)、衍生產(chǎn)品交易等業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)種類十分廣泛，并已發(fā)展成為金融體系的重要組成部分，同時(shí)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的控制也提出了較高的要求。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

財(cái)務(wù)公司是非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，相對(duì)于企業(yè)單位，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性有更高的要求。財(cái)務(wù)公司內(nèi)生于集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)公司的內(nèi)審部門建設(shè)也大多脫胎于集團(tuán)母公司的審計(jì)治理體系，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上往往兼有其他風(fēng)險(xiǎn)管理職能，歸屬經(jīng)營(yíng)管理層領(lǐng)導(dǎo)；或者雖然設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，但公司“兩會(huì)一層”的治理結(jié)構(gòu)未落實(shí)，造成審計(jì)部門的獨(dú)立地位未有效提高，難以充分發(fā)揮內(nèi)審獨(dú)立評(píng)價(jià)的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)得不到重視

在現(xiàn)實(shí)工作中，內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系的建立往往伴隨著抵觸情緒、矛盾激化和溝通不順暢，被審計(jì)部門出于某種原因?qū)?nèi)部審計(jì)工作各種抗拒與不配合，造成內(nèi)審淺嘗輒止見(jiàn)好就收，或者審計(jì)工作無(wú)法有效開(kāi)展。由于內(nèi)部審計(jì)未達(dá)到工作要求，主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作能力存在看法和不認(rèn)同，形成內(nèi)審工作的惡性循環(huán)，即得不到被審計(jì)部門的理解和配合，也得不到主要領(lǐng)導(dǎo)的支持，開(kāi)展內(nèi)審工作困難重重。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏有效激勵(lì)機(jī)制

審計(jì)部作為公司職能部門之一，其工作業(yè)績(jī)的考核也基本上與其他職能部門一起進(jìn)行，大多由公司高管層、員工打分按比例計(jì)算來(lái)決定。這種考核體制主觀因素較多，往往不能真實(shí)反應(yīng)審計(jì)工作取得的成果，嚴(yán)重影響內(nèi)審人員的積極性。在職級(jí)晉升上也存在同樣的問(wèn)題，很多優(yōu)秀的內(nèi)審人員都倒在了民主測(cè)評(píng)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)工作中，都不愿意去做得罪人的事，內(nèi)部審計(jì)的約束激勵(lì)機(jī)制形同虛設(shè)。

（四）內(nèi)部審計(jì)理念落后

財(cái)務(wù)公司作為高速發(fā)展的非銀行金融機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新在不斷豐富，各類金融衍生風(fēng)險(xiǎn)也日益增多，而審計(jì)部門未能有效跟隨時(shí)代的進(jìn)步，審計(jì)定位仍停留在事后的監(jiān)督檢查職能，審計(jì)理念仍然只注重業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的查錯(cuò)糾弊，審計(jì)手段仍在采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式。面對(duì)繁雜的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)的查賬法、問(wèn)詢法等內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，往往無(wú)法穿透層層鑲嵌的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，無(wú)法查驗(yàn)信息的真實(shí)性和完整性，內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的深層次問(wèn)題，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的功能。

三、做好內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位

在公司治理層面，財(cái)務(wù)公司落實(shí)完善“兩會(huì)一層”的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，為保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審部門直屬董事會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人由董事會(huì)任免，并在董事會(huì)下設(shè)置常設(shè)專門機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審部門開(kāi)展日常內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)委員會(huì)主任委員由獨(dú)立董事?lián)危沟脙?nèi)審部門能夠?qū)φ麄€(gè)公司的經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)展獨(dú)立客觀的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)，有效監(jiān)督包括高管層在內(nèi)的各個(gè)層級(jí)的經(jīng)營(yíng)行為。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

在外部環(huán)境方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立與董事會(huì)、主管領(lǐng)導(dǎo)溝通的常態(tài)化機(jī)制，積極營(yíng)銷內(nèi)審部門的工作思路，匯報(bào)內(nèi)審工作動(dòng)態(tài)，保持信息通道的暢通，得到主要領(lǐng)導(dǎo)的充分認(rèn)可和支持；開(kāi)展參與式的內(nèi)部審計(jì)工作，與其他職能部門建立新型的“醫(yī)患關(guān)系”，保持充分的溝通，主動(dòng)參與到業(yè)務(wù)流程的制定中，了解職能部門面臨的困難，提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)或方案，得到對(duì)方充分的信任。在內(nèi)部環(huán)境方面，為內(nèi)審人員營(yíng)造良好的工作氛圍，注重團(tuán)隊(duì)建設(shè)，打造一支善于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)新的高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍，增厚內(nèi)審部門的底蘊(yùn)，提高內(nèi)審工作水平。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)的考核機(jī)制

財(cái)務(wù)公司內(nèi)審部門是公司內(nèi)獨(dú)立性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，其激勵(lì)約束機(jī)制也應(yīng)有別于其他職能部門?？?jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，例如采用審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行率、審計(jì)覆蓋率、審計(jì)作業(yè)規(guī)范性、審計(jì)價(jià)值滿意度等指標(biāo)，形成內(nèi)部審計(jì)績(jī)效指標(biāo)庫(kù)，每年根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況選取不同的指標(biāo)體系綜合考量審計(jì)工作績(jī)效水平；考評(píng)者的層級(jí)和考評(píng)所占比重與職能部門有所區(qū)別，內(nèi)部審計(jì)績(jī)效由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)來(lái)進(jìn)行考評(píng)，績(jī)效考核部門根據(jù)其考評(píng)結(jié)果進(jìn)行績(jī)效等級(jí)的評(píng)定。完善約束評(píng)價(jià)機(jī)制，明確內(nèi)審人員的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，采用定量和定性指標(biāo)相結(jié)合的方式規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，通過(guò)約束評(píng)價(jià)督促內(nèi)審人員不斷提高職業(yè)素質(zhì)。

（四）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思維方式

一方面，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)重心，從事后的檢查糾錯(cuò)審計(jì)轉(zhuǎn)向參與式審計(jì)，從監(jiān)察者的身份向咨詢顧問(wèn)的角色轉(zhuǎn)變，增進(jìn)部門間的相互理解和信任，提升溝通的效果，提高解決問(wèn)題的效率，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)評(píng)價(jià)。另一方面，做好大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)變革的準(zhǔn)備，信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)規(guī)模發(fā)展的靈魂，電子信息化的背后是數(shù)據(jù)的大爆發(fā)，傳統(tǒng)的審計(jì)查賬方法已經(jīng)無(wú)法完全滿足電子化條件下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門需做好知識(shí)技術(shù)準(zhǔn)備，充分利用信息系統(tǒng)提供的各類信息數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成所需指標(biāo)，通過(guò)繁雜的數(shù)據(jù)解析，穿透層層鑲嵌，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)方式無(wú)法察覺(jué)的深層次問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段信息化。

財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)的日益成熟促使業(yè)務(wù)規(guī)模爆炸式發(fā)展，在切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的同時(shí)，要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)時(shí)代云計(jì)算技術(shù)、人工智能技術(shù)的發(fā)展成果，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的需要。