【摘要】財會內(nèi)控監(jiān)督，是一種企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控活動，需要對企業(yè)財會進行監(jiān)督管理工作，主要目的分是三個方面，一使財會工作具有規(guī)范性，二加強企業(yè)對內(nèi)部的掌控，三提升管理效率。在市場情況日益復雜的情況下，只有加強內(nèi)部的監(jiān)督管理體系，才可以使企業(yè)的綜合競爭力得到提升，使企業(yè)加快戰(zhàn)略部署，提升競爭力能力。

【關鍵詞】企業(yè) 財會內(nèi)控 監(jiān)督機制 現(xiàn)狀 探析

企業(yè)財會內(nèi)控制度的主要目標為提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，使會計信息時效化、準確化。增強企業(yè)內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部工作有效分工，并且相互起到約束以及監(jiān)督作用，形成完整的管理體系，可以對內(nèi)部財會嚴密的進行監(jiān)督。制度的完善以及健全，對于企業(yè)資產(chǎn)安全來說，是極為重要的，可以有效提高企業(yè)經(jīng)濟收益，為企業(yè)發(fā)展提供前提保障。

一、企業(yè)財務內(nèi)控內(nèi)容

財務控制，制度是管理層次通過對財務信息的管理，增強資金的控制，也可以理解成財務部門為實現(xiàn)內(nèi)部的監(jiān)控制度需要對財務規(guī)定的確立、財務計劃等多種活動進行管理上的約束，保證財務目標得到實現(xiàn)。

（一）授權(quán)控制

授權(quán)控制指的是，在企業(yè)內(nèi)部的各級員工，只要在通過批準授權(quán)之后，才可以對經(jīng)濟類的業(yè)務進行接觸處理，如果沒有被授權(quán)，則不能接觸此類活動。授權(quán)控制使整個過程各部門所要承擔的責任明確化，需要對自身工作范圍內(nèi)產(chǎn)生的事故進行承擔一定的責任。

（二）分工控制

分工控制需要在處理工作的時候，需要分工處理，不能一個人處理整個任務，做到經(jīng)濟事務責任明確，分工進行相互牽制，監(jiān)督工作。

（三）記錄業(yè)務記錄

業(yè)務記錄指的是，為保障經(jīng)濟業(yè)務在記錄數(shù)據(jù)時，具有一定的時效性、準確性，需要施展一系列的措施以及具有針對性的方式，達到此目的。

（四）財產(chǎn)安全以及書面控制

財產(chǎn)安全控制制度的主要目的為，通過各種方式使企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)安全得到保證。對于書面文件，主要內(nèi)容是將企業(yè)內(nèi)部管理制度以及需要注意的事項，以書面的形式下達到各階層工作人員，使工作人員明確自身職責以及禁止事項，在倉庫等重要位置進行懸掛展示，防止由于違反操作規(guī)定，產(chǎn)生的事故[1]。

（五）人員素質(zhì)培養(yǎng)

如何提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的業(yè)務水平以及工作素質(zhì)，是每個企業(yè)面臨的主要問題，加強工作人員素質(zhì)，對提升員工工作效率是極為重要的，員工個人能力的提升，可以有效減少處理事務所用的時間，在有限的工作時間內(nèi)，完成更多的任務目標，使企業(yè)內(nèi)部整體工作效率得到有效提升。

二、建立內(nèi)部控制制度需要注意的前提條件

在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時，首先制度需要滿足國家的法規(guī)政策，不可以與國家法規(guī)以及政策相互矛盾，制度的建立需要基于國家法規(guī)。其次，內(nèi)部控制制度需要在內(nèi)部各部門的協(xié)商中審議制定，需要切合企業(yè)內(nèi)部實際狀況，增強制度的穩(wěn)定性以及可依賴性，確保制度合理，并且在實施的過程中，不斷的修繕，補充漏洞。再其次，需要避免制度不明確，職權(quán)重覆，在發(fā)生此狀況時，由于責任不分明，而且處理財務事務時，工作環(huán)節(jié)較多，會使工作效率大幅度減少，部門之間為減少自身的工作量，互相推諉責任，無法有效進行處理。因此企業(yè)在制定制度時，需要避免此狀況的產(chǎn)生，并且對其中“閑置”部門拆分重組，使整個過程各環(huán)節(jié)之間可以有效進行交流，并承擔相應環(huán)節(jié)的責任，加快事務的處理速度。最后需要定期檢查制度的執(zhí)行狀況，結(jié)合單位情況，制定合理的評價以及檢查制度，促進制度的落實以及使用[2]。

三、企業(yè)財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制的發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)過多年的發(fā)展，在實行財會內(nèi)部監(jiān)督機制的時候，企業(yè)為完善此機制，加強運行效果做出很多努力，并且已經(jīng)取得跟大的成果，但是由于機制尚未完善，在使用的過程中依舊出現(xiàn)大量的問題。

（一）企業(yè)對財會內(nèi)部控制制度認識不明確

雖然財會內(nèi)部控制具有很高的應用價值，但是在實行的過程中，由于對于此機制的認識不到位，企業(yè)決策部門，沒有對其產(chǎn)生應有的重視，機制在實行的過程中得不到有效的推動，而且對于企業(yè)內(nèi)部員工來說，了解制度的主要途徑便是通過管理者下達的有關制度，但是由于管理者沒有足夠的重視，工作人員對該制度的了解會更少，甚至在部分企業(yè)中，依然保持著錯誤的想法，過度完善管理制度，是不必要的改變，對企業(yè)內(nèi)部的工作效率起不到提升作用，反而會降低工作效率[3]。

（二）財會監(jiān)督體制不完善導致工作達不到預計效果

制度的不完善具體體現(xiàn)在兩個方面，第一個方面，在一些企業(yè)中，即使已經(jīng)建立管理機制，但是落實不到位，并且沒有對其進行深化，只追求表面效果，使機制沒有發(fā)揮應有的作用。而且這些企業(yè)的管理機制往往是直接仿照其他先進企業(yè)的管理制度而來的，在實行的過程中，沒有與企業(yè)自身的情況相協(xié)調(diào)，使企業(yè)內(nèi)部工作不具有合理性，并且這種行為使企業(yè)內(nèi)部的實際工作狀況與制度本身不相吻合，對于工作中細節(jié)部分，不能細致到位的管理，缺乏整體性。在當前公司運營過程中，由于自身管理慣性，僅注重事后管理，對于活動運行階段以及準備階段的管理不重視。第二個方面，在企業(yè)財務工作中，監(jiān)督工作需要由審計部門負責，但是在很多企業(yè)的管理模式中，審計部門直接受財務部門的控制，自身缺乏獨立性，無法使監(jiān)督工作發(fā)揮正常的水準。并且，對于目前的審計部門來說，主要的工作內(nèi)容是賬目事項得到審核以及復查，對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督以及各部門工作效率沒有足夠的重視，沒有發(fā)揮財會內(nèi)部監(jiān)控制度應該具有作用，由于制度的不合理使整個財務工作受到一定的限制[4]。

（三）人員的工作素質(zhì)較低

高素質(zhì)的員工，一直是企業(yè)急需的人力資源，但是在當前的會計工作人員整體呈現(xiàn)素質(zhì)偏低，專業(yè)知識不強的特點，而且職業(yè)素養(yǎng)不足，對遵守會計基本原則，甚至有部分財務人員對具體的原則內(nèi)容沒有足夠的認知，無視國家的法律法規(guī)，由于個人原因?qū)嫈?shù)據(jù)進行更改，使企業(yè)內(nèi)部收集的會計信息與實際數(shù)據(jù)不符，無法保證數(shù)據(jù)具有研究價值，最終導致財會內(nèi)部控制度無法達到預計的標準[5]。endprint

（四）內(nèi)部管理制度缺乏獎勵機制

在企業(yè)中，由于缺乏獎勵機制，使員工在工作時缺乏工作熱情，而且對于管理者來說，在享受權(quán)利的同時，應該承擔應盡的責任，但是由于企業(yè)經(jīng)濟狀況的好壞與個人并沒有很大的關系，因此在很多的慣有企業(yè)中，企業(yè)本身管理層的人員，沒有使企業(yè)實現(xiàn)自補自足，還在依靠國家的救濟，在這種趨勢下，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也無法被管理者重視，使財會工作不能落實在企業(yè)管理中[6]。

（五）法人結(jié)構(gòu)有缺陷

在企業(yè)中時常出現(xiàn)的問題中，法人制度不完善也是財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制中急需解決的問題之一，由于在決策層，企業(yè)內(nèi)部雖然擁有董事會等機構(gòu)，但是卻沒有明確機構(gòu)的責任，并且在公司運行的過程中，這些機構(gòu)本身應該具有的作用得不到體現(xiàn)，不能完成運營過程中應當承擔的責任以及工作，由于職權(quán)不明，使決策機制無秩序，以企業(yè)管理的角度來思考，如果無法使企業(yè)治理決策層有效化，那么新制度的實施也無從談起。

（六）企業(yè)沒有文化內(nèi)涵

文化從廣義上講，是一種傳承，文化代表著一種力量，可以增強一個集體的向心力，在大部分的企業(yè)經(jīng)營中，由于企業(yè)本身缺少文化，使企業(yè)內(nèi)部員工缺乏集體感以及歸屬感，無法對員工進行正確的思想引領工作。沒有文化傳承的企業(yè)，也會使財會內(nèi)部控制機制發(fā)揮不出應用的功能，加大制度在實施階段的難度。因此良好的企業(yè)文化，可以從本質(zhì)上改變員工的思想，并且規(guī)范其行為，使控制監(jiān)督機制可以順利的落實[7]。

四、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制中完善的相關對策

（一）提高財務人員的業(yè)務水平

在企業(yè)財務工作中，會計人員的工作水平在一定程度上，代表著企業(yè)財會業(yè)務信息的準確度以及是否具有分析價值，對于業(yè)務能力強的財務人員，會將公司的財務狀況，例如收支狀況、舊物折返等，細致的體現(xiàn)在財務報表中，使財務收支情況有據(jù)可尋，因此，企業(yè)為達到加強內(nèi)控監(jiān)督機制的目標，首先需要加強內(nèi)部財務人員的素質(zhì)，使用各種有效的方式提升財務人員的綜合能力，可以外派學習、定期聘請專業(yè)人員培訓以及探討會等，使自身財務信息的準確程度從根本上得到提升。在財務工作中，企業(yè)需要的是具有高素質(zhì)的專業(yè)會計人員，高素質(zhì)主要體現(xiàn)在員工時候具有較強的法律知識，豐富的會計工作經(jīng)驗以及從財務計算機系統(tǒng)的操作等。與此同時，企業(yè)應當加強獎勵機制，使員工可以積極的參與公司的任務中，增強財務人員工作主動性，并且通過懲罰機制，使財務人員以端正的態(tài)度對待財務工作，做到有責必罰。從會計人員的角度來看，一個標準的會計工作者，首先需要具有較強的思想品德素質(zhì)，堅守自身的職業(yè)道德，可以抵抗住不良誘惑，避免工作中出現(xiàn)違反規(guī)定的狀況。在繼續(xù)擰財務工作的過程中，需要不斷學習，增強自身的財務管理知識，對最新的思想以及財務管理方式，要做到了解，明確自身的學習方向，并且財務人員需要正確的三觀，細致的開展本職工作，增強財會信息的應用價值。

（二）加強對內(nèi)部控制監(jiān)督機制的了解

從企業(yè)管理者的角度來看，一名合格的管理者，需要具有先進的意識以及較遠的戰(zhàn)略目光，可以明確市場的發(fā)展趨勢，使企業(yè)自身可以提前做好準備，應對今后的變化，這樣是企業(yè)可以正常發(fā)展的主要前提條件。因此管理者對于財會內(nèi)部控制機制的認知程度，對此制度的影響是極大的。如果企業(yè)管理人員忽視財會內(nèi)部控制機制的作用，便不會加大建設力度，將主要的精力放在外部建設中。但是企業(yè)發(fā)展只有在解決內(nèi)部問題之后，才可以在對外發(fā)展的過程中，使用百分百的力量與其他公司競爭，而公司內(nèi)部問題的主要內(nèi)容便是制度問題，因此企業(yè)需要將內(nèi)部財務控制管理工作作為內(nèi)部整頓的主要側(cè)重點。以財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制來看，此制度的實施，可以有效為企業(yè)提供具有應用價值的財務數(shù)據(jù)，保證財務數(shù)據(jù)所具有的真實性以及時效性，因此企業(yè)需要重新對財會管理工作進行認知，建立正確的思維，在選取財會人員的時候，嚴格控制財會人員的選取標準，使財務部門的整體素質(zhì)得到提升[8]。

從管理者的另一方面來看，對于企業(yè)管理人員，在改變對內(nèi)部管理制度的看法時，需要對自身的思維方式以及方法進行轉(zhuǎn)變，將自身陳舊的理念舍棄，主動學習國外先進的模式以及主題思想，并結(jié)合公司的實際狀況，總結(jié)出切實可行的制度，以科學性合理性的方式加強企業(yè)競爭能力。

（三）加強財會管理人員的個人素質(zhì)

在企業(yè)中，管理人員的個人水平，是決定整體企業(yè)成長極限的主要條件，在企業(yè)聘請管理人員時，首先需要所聘請的人員個人水平符合企業(yè)技術(shù)需要，對用于專業(yè)證書的人員需要優(yōu)先聘請，并放置在合適的崗位中。為提升企業(yè)目前管理水平，需要對在職的管理人員進行培訓，可以聘請財務方面的專家，以講座的形式，提升人員的綜合素質(zhì)，并且將企業(yè)的管理制度詳細的以書冊的方式進行印刷，并保證人手一份，提高專業(yè)知識，在進行培訓時，不應該拘泥于傳統(tǒng)的方式，需要積極使用最新的技術(shù)，例如多媒體等，使用更具有科學性的方式，減少知識的難易度，對企業(yè)人員的管理素質(zhì)進行提升。財務內(nèi)部管理人員的主要特點體現(xiàn)在綜合素質(zhì)高以及專業(yè)能力強，所以需要管理人員可以熟知有關財務工作的法律法規(guī)以及公司內(nèi)部的制度，在對其進行培訓時，需要加強這兩個方面的知識，而且企業(yè)需要保證足夠的資金投入，為培訓任務提供充足的經(jīng)濟保障[9]。

（四）在實踐中完善財會內(nèi)部控制監(jiān)督制度

企業(yè)在競爭以及發(fā)展的過程中，有效的管理制度，可以對企業(yè)當前的經(jīng)營情況進行合理分析，并且可以通過監(jiān)督工作保證財務數(shù)據(jù)達到質(zhì)量，使企業(yè)可以避免不必要的風險。企業(yè)在優(yōu)化財會管理體系的時候，需要從以下幾個方面入手，首先，將工作崗位責任明確化，避免相互推諉工作，使各部門處于相互監(jiān)督的狀況。其次，對管理流程進行重新整理，明確處理事務的前后關系。最后企業(yè)需要建立完善的核算機制，定期檢查財務審核結(jié)果，減少由于財務信息不準產(chǎn)生的問題[10]。

五、結(jié)束語

從目前企業(yè)管理的狀況來看，為使企業(yè)財務內(nèi)部控制制度可以有效落實，企業(yè)的首要問題便是改變自身、達到觀念、加大重視程度。在建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制之后，使該機制可以發(fā)揮自身的優(yōu)勢，防范企業(yè)財務工作中出現(xiàn)的風險，提高管理效果。

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作者簡介：周曉燕（1981-），女，山東濟寧人，本科，會計師，主要從事企業(yè)財務管理工作。endprint