國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與對(duì)策

何飛

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷完善，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)逐漸邁向經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，社會(huì)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，體制更加健全，各行各業(yè)都有充分的市場(chǎng)活力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，行業(yè)面臨巨大的變革壓力，國(guó)有企業(yè)一直是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，由于其體制與目前所處的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)還不是很適應(yīng)，因此引發(fā)了很多的發(fā)展問(wèn)題，其中最突出的就是內(nèi)部控制存在缺陷，阻礙了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展與進(jìn)步，因此，本文在這種背景下，首先闡述了內(nèi)部控制的定義與其必要性，對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)大體的了解，其次，闡述在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制存在的缺陷與問(wèn)題，闡述國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制存在的弊端，最后，闡述針對(duì)這些問(wèn)題所采取的建議措施，以期通過(guò)這些建議措施對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供建議，最終促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策建議

一、內(nèi)部控制的相關(guān)闡述

內(nèi)部控制就是指單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及活動(dòng)相互聯(lián)系，相互制約，最終促進(jìn)單位整體進(jìn)步的規(guī)章制度以及體系，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理下的產(chǎn)物，目前，企業(yè)為了在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和大幅度節(jié)約成本，就必須重視企業(yè)的內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升員工的工作效率和工作積極性，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。目前來(lái)講，內(nèi)部控制主要包括五個(gè)要素，分別是明確完善的職責(zé)分工，嚴(yán)格的蛇皮檢查，嚴(yán)密謹(jǐn)慎的文件保管，健全的會(huì)計(jì)以及適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的管理，通過(guò)這五個(gè)要素，可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量。在目前來(lái)講，內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展是非常必要的，首先，內(nèi)部控制可以有效科學(xué)管理會(huì)計(jì)信息，治理“小金庫(kù)”亂象，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，由于體制完善，并且體系較為龐大，內(nèi)部控制以及相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理制度沒(méi)有做到面面俱到，對(duì)每種情況進(jìn)行監(jiān)督控制管理，因此，一般存在“小金庫(kù)”現(xiàn)象，通過(guò)“小金庫(kù)”，一些國(guó)有企業(yè)的管理層人員開(kāi)始大肆斂財(cái)，影響了國(guó)有企業(yè)的管理以及損害了社會(huì)的利益，因此，要想徹底根除一些財(cái)務(wù)亂象，必須從根本做起，完善和加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制的效率和管理水平，通過(guò)建立一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能夠科學(xué)管理國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的各種資金，提升資金的使用效率和利用率，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行識(shí)別，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部規(guī)范化管理和運(yùn)營(yíng)。其次，隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)正在面臨一系列的改革，國(guó)有企業(yè)必須在不斷改革變化之中尋求新的發(fā)展方向，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須隨著國(guó)有企業(yè)的不斷深化而不斷變化，從而使國(guó)有企業(yè)的體制逐漸適應(yīng)改革發(fā)展的變化，因此，在這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制具有非常重要的作用，在一定程度上促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系不完善，員工積極性低

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，由于體制固化，管理過(guò)于僵硬，對(duì)于目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)沒(méi)有建立起一套完全適用的體制制度，員工工作較為懈怠，主動(dòng)性不高，因此，種種現(xiàn)象阻礙了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。具體問(wèn)題表現(xiàn)為以下方面，首先，內(nèi)部制度體系不完善，沒(méi)有合理的績(jī)效薪酬體制，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，很多工作情況沒(méi)有一碗水端平，造成員工工作懈怠，干多干少都一樣，員工思想觀念中缺乏積極工作的意識(shí)，造成員工工作懈怠，其次，在企業(yè)管理內(nèi)部，由于管理層人員對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與改革認(rèn)識(shí)不足，不明白內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致不能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展制定合理的內(nèi)部控制制度與考核，思想觀念需要革新與發(fā)展，上層的制度沒(méi)有完全建立完善，員工的工作情況與晉升制度不容樂(lè)觀，造成整體的企業(yè)績(jī)效水平較低，阻礙了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待加強(qiáng)

在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，由于管理層大部分目光放在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益上，很少對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，但是在當(dāng)今的形勢(shì)下，由于大部分交易借助于互聯(lián)網(wǎng)，相關(guān)的政策體制還沒(méi)有完善，存在很大的虛擬性，因此，國(guó)有企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)提高，如果不加以預(yù)防與控制，就會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)損失。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面，首先，國(guó)有企業(yè)沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足，其次，國(guó)有企業(yè)沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念，也沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范系統(tǒng)，缺少明確的風(fēng)險(xiǎn)警示指標(biāo)，最后，國(guó)有企業(yè)沒(méi)有針對(duì)鑒別出的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)措施去控制，種種現(xiàn)象造成了國(guó)有企業(yè)不能很好的預(yù)估以及控制風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展與進(jìn)步。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）建立健全的內(nèi)部控制制度，規(guī)范員工的工作

在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，由于其體制較為固化，并且很難尋求體制內(nèi)的變革與突破，因此，必須在原有的內(nèi)控制度體系中不斷深化改革，規(guī)范員工的工作與發(fā)展，只有完善相關(guān)內(nèi)部控制制度和流程，才能夠在根本上杜絕國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中賬目不清以及員工效率低下，積極性不高等突出問(wèn)題，可以通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行解決，首先，需要聘請(qǐng)相關(guān)內(nèi)控專(zhuān)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)審核鑒定，尤其是特殊關(guān)鍵部門(mén)，例如財(cái)務(wù)部門(mén)或者管理層等，通過(guò)了解其工作情況以及出現(xiàn)的問(wèn)題才能夠合理制定內(nèi)部控制的制度與標(biāo)準(zhǔn)，在制定內(nèi)部控制的制度或者標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，還需要進(jìn)行相關(guān)的部門(mén)交流與會(huì)議，通過(guò)員工之間的交流才能集思廣益，根據(jù)國(guó)有企業(yè)本身的發(fā)展的情況以及戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)來(lái)進(jìn)行制定，確保標(biāo)準(zhǔn)能夠適應(yīng)目前的狀況以及員工的發(fā)展，其次，在內(nèi)控制度健全之后，還需要?jiǎng)訂T員工和相關(guān)部門(mén)完全按照制度標(biāo)準(zhǔn)工作，確定合理的績(jī)效機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，通過(guò)績(jī)效制度保證內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，最終完成相關(guān)的內(nèi)部控制流程，達(dá)到預(yù)期效果。只有通過(guò)建立健全的內(nèi)控制度，并且規(guī)范員工工作按照內(nèi)控制度去完成，才能夠有效提升內(nèi)控管理，最終促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

由于在國(guó)有企業(yè)中，管理層沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)去預(yù)估防范風(fēng)險(xiǎn)，造成國(guó)有企業(yè)的資金流失，阻礙了企業(yè)發(fā)展，因此，需要提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與處理系統(tǒng)，主要從以下幾個(gè)方面來(lái)解決，首先，需要提高全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，組織相關(guān)的培訓(xùn)講座去讓員工了解風(fēng)險(xiǎn)處理的重要性，并且隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)的發(fā)展更多的是由更好的處理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)決定，能夠運(yùn)用科學(xué)的方法去識(shí)別和鑒定風(fēng)險(xiǎn)，其次，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與處理系統(tǒng)，可以聘請(qǐng)相關(guān)的內(nèi)控專(zhuān)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部制度進(jìn)行一系列的核定，根據(jù)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況和員工的交流制定適合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與處理系統(tǒng)，提高國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御和處理能力，最終促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（三）建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化監(jiān)督工作

在內(nèi)部控制體系中，最重要的就是對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行合理的監(jiān)督，抵御風(fēng)險(xiǎn)并且保證國(guó)有企業(yè)員工的工作效率與積極性。首先，需要確定內(nèi)部審核制度和內(nèi)部審核部門(mén)必須獨(dú)立于相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)以及其他重要部門(mén)，避免產(chǎn)生同級(jí)監(jiān)督和監(jiān)督無(wú)效等情況，內(nèi)部審核部門(mén)必須直接對(duì)上級(jí)匯報(bào)和負(fù)責(zé)，提升其獨(dú)立性和權(quán)威性，其次，需要制定嚴(yán)密的完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)員工按照制度進(jìn)行定期監(jiān)督，注重發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與抵御風(fēng)險(xiǎn)，全面完善的加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)工作，最后，企業(yè)的高層管理者必須強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)，明白監(jiān)督的重要性，不僅需要合理制定企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，督促員工去履行，還要積極配合社會(huì)或者政府部門(mén)的監(jiān)督工作，通過(guò)監(jiān)督工作才能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)問(wèn)題與制度問(wèn)題，進(jìn)而尋求有效的工作去改正，從而降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要注意各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)性，最終通過(guò)一系列的監(jiān)督工作促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

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