我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅補(bǔ)貼政策現(xiàn)狀及其分析

張嵐　張芳芳

[摘要]本文著力于分析新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅支持政策現(xiàn)狀，目前產(chǎn)業(yè)推進(jìn)進(jìn)程面臨著重重困難，這當(dāng)中有需要企業(yè)自身解決的，但更多的是需要政府的參與，財(cái)稅政策就是發(fā)展的“無形的手”。本文從當(dāng)前新能源汽車產(chǎn)業(yè)存在的問題切入，對(duì)政府實(shí)施的財(cái)稅政策效果進(jìn)行探究，并且反思其弊端，最后得出對(duì)發(fā)展我國(guó)新能源汽車行業(yè)財(cái)稅政策的建議。

[關(guān)鍵詞]新能源汽車產(chǎn)業(yè) 財(cái)稅政策 現(xiàn)狀 問題 建議

一、緒論

隨著經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和社會(huì)的文明進(jìn)程，汽車產(chǎn)業(yè)已經(jīng)從只有“貴族”擁有變?yōu)榧壹覒魬舯憷慕煌üぞ摺Ｔ诋?dāng)今社會(huì)，汽車的銷量還將持續(xù)增長(zhǎng)很長(zhǎng)一段時(shí)間，因此帶來的化石能源緊缺和大氣污染問題將更加嚴(yán)峻。加速發(fā)展新能源汽車可以有效緩解以上壓力，符合可持續(xù)發(fā)展的宏觀大前提。有關(guān)新能源汽車的定義，是指采用對(duì)環(huán)境友好的替代性的燃料作為來源動(dòng)力，利用新技術(shù)構(gòu)成的非傳統(tǒng)的新型車型，例如：純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車。目前，我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)仍就處于發(fā)展初期，產(chǎn)業(yè)化發(fā)展正面臨著許多困境，如果沒有政府的政策扶持，新能源汽車產(chǎn)業(yè)將岌岌可危、曇花一現(xiàn)。政府是市場(chǎng)有序發(fā)展“無形的手”，是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的指南針。因?yàn)樾履茉雌嚹壳斑€是一個(gè)新產(chǎn)物，遇到問題是很正常的，在這個(gè)時(shí)刻，政府的指導(dǎo)和支持就顯得至關(guān)重要。而現(xiàn)狀是政府的把控并沒有起到有效的作用，因此，結(jié)合理論基礎(chǔ)和實(shí)際情況，對(duì)我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅補(bǔ)貼政策現(xiàn)狀及其分析，是非常有必要的。政府應(yīng)盡快制定更有效的財(cái)稅政策，合理干預(yù)市場(chǎng)，切實(shí)提高財(cái)稅政策的實(shí)施效果，支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展。

二、我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅補(bǔ)貼政策現(xiàn)狀

在許多發(fā)達(dá)國(guó)家，都存在著一個(gè)相同的現(xiàn)象，即有關(guān)新能源汽車的支持政策，早就在這些國(guó)家開始推行。這些國(guó)家的財(cái)稅扶持政策，主要致力于研發(fā)和消費(fèi)的環(huán)節(jié)，我國(guó)的新能源汽車產(chǎn)業(yè)也是如此。政府對(duì)于新能源汽車的研發(fā)進(jìn)行補(bǔ)貼支持，并在消費(fèi)環(huán)節(jié)，進(jìn)行減免車船稅、車輛購(gòu)置稅和消費(fèi)稅等措施，大力宣傳新能源汽車的優(yōu)點(diǎn)，鼓勵(lì)人們購(gòu)買，用財(cái)政、稅收方面的激勵(lì)措施促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展。政府出臺(tái)扶持政策使得新能源汽車快速發(fā)展，而其中，財(cái)稅政策才是政府最重要的激勵(lì)措施。

政府的財(cái)稅政策分為財(cái)政和稅收兩個(gè)方面進(jìn)行。對(duì)于財(cái)政政策，首先在購(gòu)買環(huán)節(jié)，政府對(duì)于新能源汽車進(jìn)行強(qiáng)迫性采購(gòu)，借此大力宣揚(yáng)了新能源汽車的環(huán)保、可持續(xù)性等優(yōu)勢(shì)，為普通消費(fèi)者“做榜樣”，吸引大家購(gòu)買。其次，政府對(duì)研發(fā)新能源汽車的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)助，給予財(cái)政補(bǔ)助，減小了這些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資。對(duì)于稅收政策，為降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，政府對(duì)其進(jìn)行稅收減免。于消費(fèi)者這一方而言，也有一定的優(yōu)惠措施，比如給予車輛購(gòu)置稅減免等。

2010年，財(cái)政部等國(guó)家多個(gè)部門就聯(lián)合發(fā)布關(guān)于個(gè)人私用購(gòu)買新能源汽車，試點(diǎn)補(bǔ)貼的方案，代表著我國(guó)有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼通知正式地發(fā)布了。在發(fā)布的通知中，補(bǔ)貼種類包括了純電動(dòng)車、混合動(dòng)力車（插電式）等等，補(bǔ)貼對(duì)象為研發(fā)生產(chǎn)該新能源汽車的企業(yè)，以原價(jià)格減去補(bǔ)貼金額后的價(jià)格作為新價(jià)格，銷售給個(gè)人消費(fèi)者。政府不僅僅對(duì)價(jià)格方面采取措施，降低成本，還積極建設(shè)了新能源的配套設(shè)施，以供使用。否則，消費(fèi)者有了車，卻沒地方充電，那就是本末倒置。除了財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委等部門聯(lián)合出臺(tái)的細(xì)則，各個(gè)地方政府考慮到情況不同，各市對(duì)此產(chǎn)業(yè)實(shí)施了不同的財(cái)稅政策。例如深圳市對(duì)對(duì)國(guó)產(chǎn)純電動(dòng)汽車企業(yè)補(bǔ)貼較多，另外，在消費(fèi)者使用新能源汽車時(shí)，還將獲得額外的補(bǔ)助金額，截止2012年底個(gè)人購(gòu)買新能源汽車已經(jīng)達(dá)到2.5萬輛以上。

三、新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策及其分析

由于新能源汽車在我國(guó)處于起步階段，對(duì)于利用稅收政策調(diào)節(jié)該方面的消費(fèi)行為，國(guó)家也正處于馬不停蹄地研究與探索中。在最近幾年，政府的指引性政策變得越來越清晰，最新的細(xì)則顯示，消費(fèi)者購(gòu)買新能源汽車可免除車輛購(gòu)置稅等稅種，對(duì)于生產(chǎn)銷售生物柴油的企業(yè)，實(shí)施增值稅先征后退的優(yōu)惠政策。以下列舉了幾項(xiàng)具體的稅收優(yōu)惠政策。

（一）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，針對(duì)新能源汽車產(chǎn)業(yè)符合法律中條件的企業(yè)，可以按照減征稅率征收企業(yè)所得稅。此外，政府考慮到當(dāng)前新能源汽車產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入風(fēng)險(xiǎn)大、技術(shù)開發(fā)環(huán)節(jié)缺乏投入資金等困難，批準(zhǔn)企業(yè)可以按研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（二）消費(fèi)稅

一是從征稅范圍進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的消費(fèi)稅政策的通知，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅科目征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。二是調(diào)整了消費(fèi)稅的征稅內(nèi)容，對(duì)汽車從排氣量大小劃分為六個(gè)檔次，排氣量越大需要繳納的稅負(fù)越高，鼓勵(lì)大家購(gòu)買小排量汽車或是新能源環(huán)保型汽車，減少大氣污染。

（三）車船稅

國(guó)家對(duì)實(shí)行優(yōu)惠政策的車船種類做出了明確規(guī)定，列示了可以減免車船稅的車船名單，并且明確到品牌。使用節(jié)約型能源的車船可以減半征收車船稅；免征車船稅的車型為使用新能源的車船。

四、當(dāng)前新能源汽車補(bǔ)貼政策存在的問題

（一）市場(chǎng)推廣環(huán)節(jié)的問題

雖然政府以及媒體等多方面地大力宣傳新能源汽車，為不斷增大其影響力采用了許多方法，但是新能源汽車在我國(guó)仍然是“稀有”。探索這其中的原因，一是補(bǔ)貼的方法有待調(diào)整細(xì)分，二是補(bǔ)貼政策的內(nèi)容有待改進(jìn)。

首先，補(bǔ)貼的方法方面，發(fā)達(dá)國(guó)家的政府是補(bǔ)貼消費(fèi)者這一方，讓消費(fèi)者自己做決定，來選擇究竟購(gòu)買哪一種汽車，體現(xiàn)了汽車自身的功能。在這樣的條件下，又沒有破壞市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則，也達(dá)到了降低成本，卻逐步形成了新的產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)。而我國(guó)在補(bǔ)貼的方面恰恰相反，將補(bǔ)貼給予了企業(yè)。在國(guó)家發(fā)布的關(guān)于個(gè)人私用購(gòu)買新能源汽車，試點(diǎn)補(bǔ)貼的方案中，明確表示補(bǔ)貼對(duì)象為研發(fā)生產(chǎn)該新能源汽車的企業(yè)，以原價(jià)格減去補(bǔ)貼金額后的價(jià)格作為新價(jià)格，銷售給個(gè)人消費(fèi)者。補(bǔ)貼給生產(chǎn)企業(yè)，這其中存在很多弊病。許多地方在進(jìn)行新能源汽車補(bǔ)貼時(shí)，暗地里只給采購(gòu)當(dāng)?shù)氐能囕v的企業(yè)補(bǔ)助，這產(chǎn)生了市場(chǎng)分割的問題，導(dǎo)致各家企業(yè)之間存在矛盾，哪家也成不了氣候。

其次，從補(bǔ)貼政策的內(nèi)容方面考慮，當(dāng)前我國(guó)的補(bǔ)貼政策主要致力于購(gòu)買環(huán)節(jié)，對(duì)于持續(xù)使用以及運(yùn)營(yíng)方面，幾乎沒有考慮到。對(duì)于一些公共交通公司，比如公交車公司，使用新能源汽車的運(yùn)營(yíng)成本極其高，使得公共交通公司無法大力推廣這一類車。所以，推廣新能源汽車的方式，不僅僅只有補(bǔ)貼資金，也可以采用一些新政策，比如減免停車費(fèi)等等。

（二）新能源騙補(bǔ)行為

地方補(bǔ)貼政策的出臺(tái)推波助瀾了2016年的新能源騙補(bǔ)行為。政府直接將對(duì)新能源汽車的推廣應(yīng)用工作作為指標(biāo)納入政績(jī)考核之下，在這種情況下，各地政府積極響應(yīng)中央號(hào)召，出具了地方補(bǔ)貼政策。以騙補(bǔ)行為嚴(yán)重發(fā)生的浙江杭州為例，杭州市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政局等四部門關(guān)于杭州市新能源汽車推廣應(yīng)用財(cái)政補(bǔ)助暫行辦法的通知（杭政辦函[2014]157號(hào)）“（一）購(gòu)買新能源汽車的，在享受國(guó)家補(bǔ)助基礎(chǔ)上，可再享受我市的配套財(cái)政補(bǔ)助。具體標(biāo)準(zhǔn)：1.純電動(dòng)客車、插電式混合動(dòng)力（含增程式）客車、純電動(dòng)專用車（主要在郵政、物流、環(huán)衛(wèi)等領(lǐng)域使用）、燃料電池車，按照國(guó)家補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，給予1：1的配套補(bǔ)助。”據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，例如6～8米純電動(dòng)客車，按照國(guó)家補(bǔ)貼與地方補(bǔ)貼金額一致，均為25萬元的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，一輛6～8米純電動(dòng)客車獲得的補(bǔ)貼金額高達(dá)50萬。然而，有業(yè)內(nèi)調(diào)查指出，一輛6米的純電動(dòng)客車成本為30萬左右，即只要生產(chǎn)一輛新能源車就將得到20萬元的凈利潤(rùn)，這就是為何該規(guī)格的純電動(dòng)車在2016年呈現(xiàn)數(shù)量爆發(fā)的主要原因。

（三）技術(shù)研發(fā)方面的補(bǔ)貼問題

技術(shù)對(duì)于一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)來說至關(guān)重要，所以發(fā)展新能源汽車，最終還是致力于技術(shù)研發(fā)方面。我國(guó)目前對(duì)新能源汽車的技術(shù)研發(fā)方面的支持政策仍然有很大的改善空間，補(bǔ)貼的內(nèi)容是什么、補(bǔ)貼的方法、補(bǔ)貼對(duì)象等，這些問題都需要大家共同討論。

按照當(dāng)前新能源汽車補(bǔ)貼政策對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的要求，只有能生產(chǎn)整車的企業(yè)才具有得到扶持的資格。因此，許多沒有整車資格的，卻與新能源息息相關(guān)的企業(yè)就無法得到支持，比如動(dòng)力電池企業(yè)。

五、發(fā)展我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策建議

（一）研發(fā)方面的財(cái)稅支持建議

在新能源汽車的技術(shù)方面，我國(guó)與世界發(fā)達(dá)國(guó)家還有著很大的差距，需要我們正視我國(guó)新能源汽車研發(fā)水平的現(xiàn)狀。缺乏技術(shù)創(chuàng)新的新能源汽車，就是紙上談兵，所以更加需要研發(fā)方面的政策支持。一是政府要在新能源汽車的研發(fā)工作中占總指揮的作用。政府作為維持公共秩序的維護(hù)者，應(yīng)該平衡生產(chǎn)企業(yè)、零部件生廠商、研究機(jī)構(gòu)等之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系達(dá)到良性合作的目的。政府可以推動(dòng)相應(yīng)的科技支持政策，廣泛召集新能源汽車方面的技術(shù)人才，形成一個(gè)研究關(guān)鍵性技術(shù)的基地，攻克技術(shù)難關(guān)，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程而服務(wù)。二是對(duì)技術(shù)研發(fā)方面加大財(cái)政投入。目前我國(guó)的技術(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后，只有加大技術(shù)投入，才能看到回報(bào)。當(dāng)然，政府的財(cái)政投入以什么方式投入，何時(shí)投入，都需要謹(jǐn)慎研究。政府的財(cái)政投入一定要落實(shí)到技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)處，對(duì)核心的技術(shù)環(huán)節(jié)加大資金投入，盡最大力量扶持我國(guó)的新能源汽車的技術(shù)研發(fā)。

（二）市場(chǎng)推廣方面的財(cái)稅支持建議

由于成本、影響力、配套設(shè)施等因素的影響，新能源汽車在我國(guó)還只是市場(chǎng)份額的少數(shù)。我國(guó)新能源汽車市場(chǎng)急需開發(fā)，首當(dāng)其沖就是加大配套設(shè)施的建設(shè)，否則將造成消費(fèi)者有了車卻無法充電的嚴(yán)重情況。政府的當(dāng)前任務(wù)是對(duì)各個(gè)路段、區(qū)域等進(jìn)行大范圍的調(diào)查，總體規(guī)劃，構(gòu)建充電設(shè)施的系統(tǒng)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，做到便民又環(huán)保。其次，政府除了加大財(cái)政投入用于建設(shè)配套設(shè)施外，還需要廣泛調(diào)動(dòng)社會(huì)資源，形成零件生產(chǎn)商、新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)和后續(xù)服務(wù)的聯(lián)盟，推動(dòng)聯(lián)盟持續(xù)健康地發(fā)展。最后，在購(gòu)買環(huán)節(jié)，政府對(duì)于新能源汽車進(jìn)行強(qiáng)迫性采購(gòu)，借此大力宣揚(yáng)了新能源汽車的環(huán)保、可持續(xù)性等優(yōu)勢(shì)，為普通消費(fèi)者“做榜樣”，例如政府示范性運(yùn)營(yíng)的純電動(dòng)公交車，在生活中讓老百姓感受到清潔能源的好處，吸引大家購(gòu)買新能源汽車。政府采購(gòu)政策首先要保證市場(chǎng)的公平公正原則，決不允許存在內(nèi)定情況，完善政府采購(gòu)制度，真正將技術(shù)好、性能高的新能源汽車推廣到市場(chǎng)上。

（三）制度建設(shè)方面的財(cái)稅支持建議

促進(jìn)新能源汽車的發(fā)展對(duì)我們來說并不只是追求一個(gè)新概念，終極目標(biāo)是減少對(duì)化石能源的依賴，降低污染。從長(zhǎng)計(jì)議，新能源汽車產(chǎn)業(yè)想要站住腳跟，靠政府一味地財(cái)政補(bǔ)貼是無法長(zhǎng)久的，先進(jìn)的技術(shù)和政策法規(guī)上的約束，才能讓其真正立足。

第一，成立專業(yè)機(jī)構(gòu)管理新能源汽車產(chǎn)業(yè)。新能源汽車產(chǎn)業(yè)涉及到多個(gè)部門，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部負(fù)責(zé)財(cái)政補(bǔ)貼，科技部注重研發(fā)技術(shù)。對(duì)于一個(gè)新發(fā)展的且非常重要的產(chǎn)業(yè)，國(guó)家急需—個(gè)能夠統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)，專業(yè)的能源管理機(jī)構(gòu)將總體制定我國(guó)新能源汽車的戰(zhàn)略目標(biāo)以及方向，指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)朝著正確的方向前進(jìn)。

第二，重視動(dòng)力電池回收與再利用模式。當(dāng)前對(duì)新能源采用的電池研究正在不斷開展，但是我們也不能忽視電池的回收程序，避免對(duì)環(huán)境造成污染。雖然動(dòng)力電池采用的材料不含鎘等重金屬元素，但是電池的內(nèi)部材料仍然會(huì)污染土壤、水質(zhì)，開展動(dòng)力電池的回收刻不容緩。首先，一些淘汰的電池并不代表它們沒有能量了，可以繼續(xù)進(jìn)行第二次、第三次利用，作為一些低能耗車或儲(chǔ)能的動(dòng)力，充分發(fā)揮動(dòng)力電池的價(jià)值。大氣污染日漸嚴(yán)峻，新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有極大的前進(jìn)，供給新能源汽車的電池將井噴式增長(zhǎng)，而電池的回收與再利用環(huán)節(jié)尚未普及。所以，建立完善的電池回收體系也至關(guān)重要。