盧雪

[摘要]文章從稅務(wù)籌劃的概念入手，提出了稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代物流企業(yè)的意義，并且通過分析我國物流企業(yè)的經(jīng)營特點，通過A物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動，為大家展示了合理稅務(wù)籌劃帶動現(xiàn)代物流企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營的新模式。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃；現(xiàn)代物流企業(yè)；創(chuàng)新經(jīng)營

[DOI]1013939/jcnkizgsc201808180

1引言

隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代物流企業(yè)迎來了廣闊的發(fā)展空間，如何在劇烈的市場競爭中嶄露頭角，使得盈利最大化，也是現(xiàn)代物流企業(yè)迫切需要解決的問題。稅務(wù)籌劃可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制活動，并且在納稅中規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)過合理的稅務(wù)籌劃后，可以讓稅后的盈利達(dá)到最大化，讓企業(yè)在競爭中立于不敗之地。

2稅務(wù)籌劃的概念

“稅務(wù)籌劃”這個概念最早是由國外引進(jìn)的。所謂稅務(wù)籌劃，就是納稅人通過經(jīng)營活動的調(diào)整，實現(xiàn)最低的稅收。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是讓企業(yè)或者個人的稅后收入達(dá)到最大化。稅務(wù)籌劃的前提是稅收策劃必須合法化，而且稅務(wù)籌劃應(yīng)該以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向。稅務(wù)籌劃活動可以降低企業(yè)的運營成本，讓企業(yè)的內(nèi)部控制更加合理，規(guī)避有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)經(jīng)過稅務(wù)籌劃后，讓稅后盈利達(dá)到最大化，以提升企業(yè)的競爭力。

3稅務(wù)籌劃對現(xiàn)代物流企業(yè)的意義

第一，物流業(yè)的運行成本非常高，而由于激烈的物流業(yè)競爭，使得物流業(yè)的盈利并不高，物流企業(yè)承擔(dān)高額的稅收，通過有效的稅務(wù)籌劃方式，可以適當(dāng)降低物流企業(yè)的稅賦，讓稅后收入提高，以提高物流企業(yè)的年收入，提高物流企業(yè)的競爭力。

第二，因為物流企業(yè)涉及的行業(yè)領(lǐng)域比較多，因此，稅收非常復(fù)雜，在物流企業(yè)運行的過程中，一系列復(fù)雜的稅賦包含所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、城建稅等，因此，企業(yè)可以在不違反政策法規(guī)的前提下，誠信繳納稅款，并且將物流企業(yè)的納稅風(fēng)險降到最低。

第三，合理的稅務(wù)籌劃，可以優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理制度，并且在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平得以提高，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃，可以提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。[1]

第四，稅務(wù)籌劃可以讓虧損的物流企業(yè)扭虧為盈，并且渡過難關(guān)，起死回升。合理的稅務(wù)籌劃，可以延長企業(yè)的壽命，并且提高他們在物流業(yè)中的競爭力。在某種程度上來說，可以使國家的財政收入得以提高。

第五，合理的稅務(wù)籌劃，可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置。物流企業(yè)的發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有促進(jìn)作用，因此，通過調(diào)整稅收杠桿，可以讓物流業(yè)的資源配置更加合理，而且調(diào)整好稅務(wù)籌劃物流業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，可以極大地提高物流業(yè)的競爭力，并且使物流業(yè)的盈利達(dá)到最大化。

4我國物流企業(yè)的經(jīng)營特點

41物流企業(yè)發(fā)展非常迅速

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)購成為了消費的主流模式，這一轉(zhuǎn)變促使了物流企業(yè)的迅速發(fā)展，在電子商務(wù)迅猛發(fā)展的今天，物流業(yè)也迎來了巨大的發(fā)展前景。一些物流企業(yè)的業(yè)績已經(jīng)趕超歐美發(fā)達(dá)國家。在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于網(wǎng)點覆蓋面低，人口分布相對分散，這就促進(jìn)了一些中小型物流企業(yè)的出現(xiàn)，一些小型物流企業(yè)，從鄉(xiāng)鎮(zhèn)物流網(wǎng)點找到了物流業(yè)發(fā)展的潛力，迅速崛起。一些大型企業(yè)并購小型企業(yè)的現(xiàn)象時有發(fā)生。[2]

42物流企業(yè)的財務(wù)管理水平不高，盈利能力不強

物流業(yè)是隨著電子商務(wù)的發(fā)展而逐漸成長起來的企業(yè)，因此，這些企業(yè)大多數(shù)規(guī)模都不大，而且企業(yè)的規(guī)章制度都不是非常完善，行業(yè)的門檻都不高，這就造成了大多數(shù)物流企業(yè)的財務(wù)管理水平都不高，企業(yè)的管理并不十分完善。低財務(wù)管理水平?jīng)Q定了企業(yè)的賬目非?；靵y，而且對于納稅的意識，普遍不高，一些中小型企業(yè)，為了增加盈利，甚至冒著偷稅漏稅的風(fēng)險，頂風(fēng)作案。隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展，物流企業(yè)都面臨著擴(kuò)大企業(yè)建設(shè)的局面，企業(yè)的成本輸出增加了，一些固定資產(chǎn)的價值高，而且占用大量的資金，使得企業(yè)可以周轉(zhuǎn)的資金變少，降低了企業(yè)的盈利。

43運行效率低下

我國的物流業(yè)人力成本巨大，實際上在歐美發(fā)達(dá)國家，物流企業(yè)已經(jīng)用機器人取代了人力進(jìn)行物流的分揀和配送工作。機器人比人力具有不需要休息，而且成本低等特點，但是我國的物流業(yè)仍然需要大量依靠人力，這樣，物流業(yè)的運營成本中，人力成本輸出巨大，而且影響了物流業(yè)的效率。高人力使用的物流企業(yè)，由于運營成本較高，因此，競爭力較差。

44物流企業(yè)的融資渠道相對單一

目前，我國物流企業(yè)由于運營成本較高，高額的墊付運費，使得物流企業(yè)入不敷出，都只能靠銀行貸款來維持日常運營。因此，融資問題嚴(yán)重限制了物流企業(yè)的發(fā)展。

5稅務(wù)籌劃的策略

我國自2016年5月起，進(jìn)行了營改增的改革，因此，物流業(yè)的業(yè)務(wù)面也變得更加廣泛。本文以某家物流公司為例，以下稱為A公司，以此公司涉及的主要稅種，進(jìn)行一定的稅務(wù)籌劃，以達(dá)到合理的稅務(wù)比例。[3]

51A公司的購置土地稅

A公司需要建立時，首先要從周邊地區(qū)購置物流園用地。這時，可以利用國家在2015年出臺的減半征收政策，可以將土地購置稅減少一半。此政策的適用期限為2005 年1 月1 日至2016年12月31日，因此，在實際購置時，必須參考新的稅收政策，以確保A公司能夠享受這一優(yōu)惠政策。這一優(yōu)惠政策還對物流企業(yè)的資質(zhì)有要求，要求A公司必須是從事倉儲運輸?shù)慕?jīng)營業(yè)務(wù)，而且具有獨立核算能力，因此，在具體使用該政策時，A公司必須提供運營資質(zhì)。通過這類優(yōu)惠政策，A公司將購買土地的稅收降低了一半。

52關(guān)于A公司的增值稅的稅務(wù)籌劃

521增值稅的適用方面

營改增的改革之后，物流公司的納稅人身份分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率分別為11%和3%，而且通過簡易征收的方式，一般納稅人可以向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變，對于從事倉儲業(yè)的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人，這樣稅率可以降低8%。但是由于簡易征收時，購置倉儲用房的稅率仍然是按照11%計算，無疑間增加了運營成本。按照財稅〔2016〕36 號文的規(guī)定，如果A企業(yè)從事不同的增值稅業(yè)務(wù)，這就需要對不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立的核算。因此，在A企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算時，要將稅率不同的業(yè)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分，否則會按照高標(biāo)準(zhǔn)征收增值稅，增加稅務(wù)成本。

522增值稅進(jìn)項抵扣方面的稅務(wù)籌劃

A企業(yè)的運輸業(yè)可以采用稅扣制，既選用一般納稅人的身份，可以抵扣進(jìn)項稅金。A企業(yè)的運輸業(yè)需要購置汽油，因此，對于A企業(yè)的運輸業(yè)來說，主要的增值稅進(jìn)項就是購置的汽油費用。A企業(yè)在這一進(jìn)項上，應(yīng)該盡量和石油企業(yè)聯(lián)合辦理加油卡，并且換取增值稅發(fā)票，這樣就可以一改企業(yè)加油不能獲得增值稅發(fā)票的局面。本公司內(nèi)部承包的車輛都統(tǒng)一使用加油卡進(jìn)行加油，這樣對于企業(yè)使用的運輸汽油費用，就可以進(jìn)行抵扣。而且對于A公司使用的車輛，都統(tǒng)一和車輛維修單位簽訂長期的維修合同，駕駛?cè)藛T在車輛有問題以后，都必須到定點的車輛維修單位去維修保養(yǎng)，這樣，就可以取得車輛維修的增值稅發(fā)票。

53A企業(yè)房產(chǎn)稅方面的稅務(wù)籌劃

A企業(yè)的一部分業(yè)務(wù)是對外提供倉儲空間。營改增后，這一業(yè)務(wù)有很大的稅務(wù)籌劃空間。倉儲保管業(yè)務(wù)和租賃業(yè)務(wù)分別適用于6%和11%的增值稅，因此，在簽訂合同時，必須將兩種經(jīng)營活動嚴(yán)格區(qū)分。一些對商品保管要求不高的業(yè)務(wù)，可以簽訂倉儲保管合同，這樣就可以將稅率降低5%，而且可以利用倉儲合同中對房產(chǎn)購置稅的簽訂，減少房產(chǎn)稅的繳納。租賃業(yè)務(wù)需要的稅率較高，因此，沒有必要盡量不要簽訂租賃合同。

54A物流企業(yè)融資渠道方面的籌劃

隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，使得A物流企業(yè)需要不斷擴(kuò)大融資金額，A企業(yè)每年需要融資6000億元以維持企業(yè)的正常發(fā)展。目前政府已經(jīng)加大了對物流企業(yè)的扶持規(guī)模，因此，A企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷加大，而且盈利額也得到大幅度攀升。高回報的收入使得A企業(yè)支付銀行利息的水平也得到了提高，因此，金融機構(gòu)也不反對給A企業(yè)融資，但是對于A企業(yè)融資時采用的抵押物，存在一些問題。A物流企業(yè)可以用倉儲貨物進(jìn)行擔(dān)保融資，但是也存在一定的融資風(fēng)險，盡量使用便于計量，而且不容易發(fā)生變質(zhì)、不容易出現(xiàn)質(zhì)量問題的貨物進(jìn)行抵押融資，例如鋼材、有色金屬等。

6結(jié)論

目前，我國為現(xiàn)代物流企業(yè)提供了一系列優(yōu)惠的稅收政策，因此，企業(yè)應(yīng)該合理運用這些稅收政策，盡量降低企業(yè)的納稅成本。雖然物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作具有一些難度，但是和盈利相比，稅務(wù)籌劃活動也可以在企業(yè)的盈利方面做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉紅物流企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財會，2012（9）

[2]計金標(biāo)稅收籌劃[M].4版北京：中國人民大學(xué)出版社，2014

[3]任惠我國物流企業(yè)的稅收籌劃研究[D].昆明：云南財經(jīng)大學(xué)，2015

[4]劉芳淺析稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響[J].中國市場，2014 （25）