儲(chǔ)宇強(qiáng) 韋邦榮

(安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 安徽合肥 230601)

“一帶一路”是目前我國為國際社會(huì)提供的最重要的公共產(chǎn)品［1］?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)的提出要求相關(guān)政府部門要加大服務(wù)力度，完善當(dāng)前已有的財(cái)稅政策，為實(shí)現(xiàn)“一帶一路”建設(shè)的偉大構(gòu)想提供更多的政策支持。2017年5月，“一帶一路”高峰論壇提出，設(shè)施聯(lián)通是“一帶一路”建設(shè)的重要保障，要把設(shè)施聯(lián)通放在“先行官”的高度。由于沿線國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較落后，因此要把完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為拉動(dòng)沿線國家經(jīng)濟(jì)增長的先行條件。安徽要抓住這一戰(zhàn)略機(jī)遇和發(fā)展契機(jī)，以設(shè)施聯(lián)通為重點(diǎn)，利用好自身資金和技術(shù)優(yōu)勢，積極參與到“一帶一路”沿線國家基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)中去，為沿線國家提供更多的國際公共產(chǎn)品。政府相關(guān)部門要扮演好服務(wù)角色，優(yōu)化職能，制定并健全相應(yīng)的財(cái)稅政策［2］，解決安徽省在參與沿線國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中可能遇到的難題，更好地助力安徽參與“一帶一路”建設(shè)。

一、“一帶一路”背景下安徽財(cái)稅政策的現(xiàn)狀與不足

（一）“一帶一路”背景下安徽財(cái)稅政策的現(xiàn)狀

1.專項(xiàng)基金方面

近年來，安徽加大對企業(yè)“走出去”的財(cái)稅支持力度，設(shè)立各項(xiàng)專項(xiàng)基金鼓勵(lì)皖企參與國際經(jīng)貿(mào)合作2015年，在境外合作方面，以貼息的方式對在境外經(jīng)貿(mào)合作區(qū)建設(shè)企業(yè)給予支持，年度最高可達(dá)300萬。在對外投資方面，以資金補(bǔ)助的方式，在境外投資設(shè)立運(yùn)輸倉儲(chǔ)、生產(chǎn)加工、開展境外農(nóng)林漁等合作開發(fā)以及海外并購等企業(yè)，均予最高300萬元的資金補(bǔ)助，在對外承包工程上，以最高120萬元的資金補(bǔ)助方式對企業(yè)新簽承包工程項(xiàng)目前期費(fèi)用給予補(bǔ)助，以實(shí)際支付費(fèi)用的50%為上限對承攬業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)給予補(bǔ)助，全額補(bǔ)助投標(biāo)保函費(fèi)用。2017年，安徽繼續(xù)加大對企業(yè)參與“一帶一路”建設(shè)的專項(xiàng)資金支持力度［3］以最高500萬元的資金支持從事裝備制造合作、國際產(chǎn)能和境外經(jīng)貿(mào)合作區(qū)建設(shè)的企業(yè)；對當(dāng)年累計(jì)實(shí)際對外投資1000萬美元以上的項(xiàng)目，以不超過投資額的6%給予補(bǔ)助，一個(gè)年度單個(gè)項(xiàng)目不超過300萬元的補(bǔ)助；對在境外從事實(shí)體經(jīng)濟(jì)投資且項(xiàng)目的當(dāng)年累計(jì)投資額大于100萬美元的企業(yè)，給予最高投資額3%的補(bǔ)助，每年度單個(gè)項(xiàng)目低于100萬元的補(bǔ)助等。

2.出口退稅方面

安徽國稅部門為了幫助皖企在“一帶一路”建設(shè)中發(fā)展壯大，為企業(yè)專門開通了辦稅綠色通道，提供全方位的稅收支持政策［4］。在出口退稅方面，如減少各出口企業(yè)出口退(免)稅從申報(bào)到辦結(jié)的時(shí)間，提高企業(yè)的資金利用效率；推行出口退稅無紙化申報(bào)，做到從申報(bào)到審批均可在網(wǎng)上辦理，極大地簡化了企業(yè)出口退稅的手續(xù)，實(shí)現(xiàn)快速申報(bào)、快速審批、快速退稅。安徽各市的出口退稅規(guī)模也在穩(wěn)步擴(kuò)大，如2016年，合肥出口退免稅額達(dá)到80億元，規(guī)模穩(wěn)居中西部省會(huì)城市第一位。此外，在安徽宣城市國稅局牽頭下，各市國稅局創(chuàng)新推廣“出口退稅貸”金融產(chǎn)品，為省內(nèi)出口企業(yè)與銀行類金融機(jī)構(gòu)搭建合作平臺(tái)，鼓勵(lì)銀行類金融機(jī)構(gòu)根據(jù)國稅部門提供的出口退稅信息，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營秩序及納稅信用，為一類和二類出口企業(yè)提供無抵押信用貸款周轉(zhuǎn)金，盤活出口退稅資金，緩解中小企業(yè)“走出去”的融資壓力。為了更好地推進(jìn)“一帶一路建設(shè)，安徽省稅收部門積極發(fā)揮稅收職能的作用，將繼續(xù)創(chuàng)新推廣多項(xiàng)出口退稅舉措，更全面地服務(wù)好“走出去”企業(yè)。

3.稅收協(xié)定方面

為了了解皖企“走出去”的發(fā)展訴求及困難，安徽國稅、地稅部門聯(lián)合舉行關(guān)于我省企業(yè)參與“一帶一路”建設(shè)的交流活動(dòng)，為企業(yè)提供針對性的稅收優(yōu)惠服務(wù)，特別是通過稅收協(xié)定的方式，幫助皖企解決海外發(fā)展過程中遇到的稅收爭端，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如2016年我省總共有16家皖企在境外享受到稅收協(xié)定服務(wù)，減免稅款達(dá)1600多萬元，政府通過所得稅收抵免及避免重復(fù)征稅方式為皖企在海外發(fā)展節(jié)省了近1100萬元。在安徽各地級(jí)市的努力下，與貿(mào)易國簽訂了相關(guān)稅收協(xié)定，幫助企業(yè)明確了目標(biāo)國家的稅收環(huán)境，擺脫了涉外過程中可能遇到的雙邊重復(fù)征稅的困擾。安徽有關(guān)稅收部門全面開展稅收協(xié)定服務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)國地稅部門聯(lián)合辦稅，更好地助力安徽參與“一帶一路”建設(shè)。以海螺水泥為例，自2011年與“一帶一路”沿線國家開展貿(mào)易合作以來，累計(jì)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠達(dá)到3000萬元。此外，針對安徽企業(yè)在“走出去”過程中遇到的對繁雜的稅收協(xié)定不能充分理解、不懂如何有效利用等問題，安徽各市地稅局還積極開展了稅收協(xié)定宣傳活動(dòng)，利用信息資源優(yōu)勢主動(dòng)為企業(yè)“走出去”獻(xiàn)言獻(xiàn)策，發(fā)揮出既有稅收協(xié)定的最大效益［5］。

（二）“一帶一路”背景下安徽財(cái)稅政策的不足

在財(cái)政政策方面，一方面，安徽現(xiàn)行的財(cái)政支持政策在服務(wù)“一帶一路”建設(shè)中缺乏力度和深度。個(gè)性化的財(cái)政服務(wù)政策數(shù)量較少且涉及面較窄，沒有形成針對“一帶一路”沿線國家具體的財(cái)政優(yōu)惠政策。系統(tǒng)性全面性的財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政鼓勵(lì)等優(yōu)惠政策的缺失，不利于激發(fā)企業(yè)境外投資的熱情。此外，目前安徽各地市因地制宜地制定財(cái)政支持政策的很少，而且較低的政策級(jí)次對完善財(cái)稅支持政策體系的效果與目標(biāo)來說杯水車薪。另一方面，安徽中小型企業(yè)在參與沿線國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及對外直接投資過程中，經(jīng)常出現(xiàn)因缺乏海外發(fā)展配套的專項(xiàng)基金支持而遭受創(chuàng)傷，因此我省專項(xiàng)財(cái)政資金支持系統(tǒng)還需進(jìn)一步完善。

在稅收政策方面，安徽在稅收抵免優(yōu)惠政策方面仍有很大的進(jìn)步空間。近年來，迎著“一帶一路”戰(zhàn)略的春風(fēng)，安徽對外直接投資規(guī)模也在可喜的增長，越來越多在境外投資設(shè)廠或進(jìn)行跨國并購的企業(yè)且身兼多層的法人，如何解決好多層次所得抵免問題影響重大。安徽稅務(wù)服務(wù)也存在漏洞，仍存在稅務(wù)部門與企業(yè)之間信息更新交流不及時(shí)的問題。此外，皖企對一些沿線國家的招商政策及稅收制度還不能完全理解，因此，安徽各地級(jí)市稅務(wù)部門要與企業(yè)保持密切聯(lián)系，及時(shí)幫助企業(yè)解讀有關(guān)“一帶一路”的稅收優(yōu)惠政策。目前，安徽還需完善同“一帶一路”沿線國家簽訂的稅收協(xié)定，健全稅收體系，建立一套多形式、多結(jié)構(gòu)的稅收政策體系［6］。

二、財(cái)稅政策助力安徽參與“一帶一路”建設(shè)的可行性分析

（一）為企業(yè)“走出去”創(chuàng)造便利的政策環(huán)境

財(cái)稅部門通過合理運(yùn)用財(cái)稅政策，為企業(yè)“走出去”創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。如政府相關(guān)職能部門加大對基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的投資，完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為皖企與“一帶一路”沿線國家展開經(jīng)貿(mào)合作提供了互聯(lián)互通的基礎(chǔ)，便于企業(yè)“走出去”。我省地方財(cái)政在發(fā)揮作用的同時(shí)，積極爭取中央財(cái)政的扶持，加快對出境鐵路、公路、口岸等重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)，有利于提高與沿線國家貿(mào)易往來的效率，帶動(dòng)通關(guān)口岸的便利化［7］。在產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向上，安徽政府及財(cái)稅部門對基礎(chǔ)材料、鋼鐵化工、機(jī)器設(shè)備等領(lǐng)域給予更大的財(cái)稅優(yōu)惠政策，在傳統(tǒng)企業(yè)出口環(huán)節(jié)提供更多的關(guān)稅減免，鼓勵(lì)我省傳統(tǒng)企業(yè)繼續(xù)加快“走出去”步伐。

（二）形成更多國際公共物品的供給

交通基礎(chǔ)設(shè)施先行是我省與“一帶一路”國家貿(mào)易往來的重要保障，而沿線國家大多數(shù)是發(fā)展中國家，基礎(chǔ)設(shè)施比較薄弱，資本市場發(fā)展尚不充分，籌集建設(shè)資金時(shí)往往經(jīng)驗(yàn)不足。此外，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中所需資金較多，周期性較長，面臨的風(fēng)險(xiǎn)較高且收益較慢，資金問題一直是安徽參與“一帶一路”沿線國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的首要問題［8］。企業(yè)自身難以籌集到足夠的資金，需要政府發(fā)揮作用，通過財(cái)稅支持政策為企業(yè)提供一定的資金支持和專項(xiàng)資金，解決企業(yè)在海外發(fā)展所遇到的資金問題。因此，有效的財(cái)稅支持政策，能激勵(lì)更多有能力的企業(yè)參與到沿線國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中去，有利于為“一帶一路”國家提供更多國際公共物品。

（三）激發(fā)企業(yè)對外直接投資的熱情

企業(yè)的對外投資決策一般是考慮在既定的資金約束下國內(nèi)和國外生產(chǎn)要素的選擇問題，而對于國內(nèi)與國外不同生產(chǎn)要素的選擇取決于生產(chǎn)要素的購買價(jià)格。政府通過財(cái)稅支持政策，如稅收饒讓、納稅抵免、財(cái)政貼息、價(jià)格補(bǔ)貼、低稅率等，可以改變國內(nèi)外的生產(chǎn)要素的相對成本，對企業(yè)的對外投資選擇有一定影響一般性的財(cái)稅優(yōu)惠政策能有效地降低企業(yè)海外投資的絕對成本，極大激發(fā)企業(yè)的整體盈利潛能，對于調(diào)動(dòng)企業(yè)對外直接投資的積極性有重要作用。專門化的財(cái)稅鼓勵(lì)政策能減少外國生產(chǎn)要素的購買價(jià)格，刺激企業(yè)增加對外投資。因此，恰當(dāng)?shù)呢?cái)稅支持政策，能夠減少企業(yè)海外投資的成本，激發(fā)企業(yè)的投資熱情，有利于提高安徽參與“一帶一路”建設(shè)的成效。

三、財(cái)稅政策助力安徽參與“一帶一路”建設(shè)的實(shí)證分析

在分析了財(cái)稅政策對助力“一帶一路”建設(shè)的可行性之后，從實(shí)證的角度出發(fā)，選取2006—2015年安徽16個(gè)地級(jí)市的平衡面板數(shù)據(jù)［9］，采用隨機(jī)效應(yīng)模型，旨在證明財(cái)稅政策對安徽參與“一帶一路”建設(shè)的助推作用。同時(shí)結(jié)合安徽實(shí)際，將影響安徽融入“一帶一路”建設(shè)的其他相關(guān)因素作為解釋變量，運(yùn)用計(jì)量軟件進(jìn)行實(shí)證分析，分析財(cái)稅政策對安徽參與“一帶一路”重大進(jìn)程的正面促進(jìn)作用。

（一）計(jì)量模型及說明

1.變量選取

安徽主要通過對外直接投資和對外承包合同等形式與“一帶一路”沿線國家開展經(jīng)貿(mào)往來，考慮到數(shù)據(jù)的可得性，將安徽省16個(gè)地級(jí)市的對外直接投資額和對外承包合同額設(shè)成被解釋變量(M)，并選取如下解釋變量:

對外貿(mào)易依存度(open):通常用地區(qū)的進(jìn)出口總額與地區(qū)生產(chǎn)總值的比值指代，是衡量一個(gè)地區(qū)開放水平的重要指標(biāo)?！耙粠б宦贰笔俏覈M(jìn)一步“走出去”的開放策略，該策略的推進(jìn)有利于提高我國對外開放水平。安徽各地級(jí)市開放水平越高，對外直接投資額和對外承包貿(mào)易合同金額越多。

人均GDP(pgdp):通常由某一地區(qū)的生產(chǎn)總值與該地區(qū)的常住人口的比值來表示。人均GDP不僅可以客觀地反映地區(qū)的發(fā)展水平，而且是人們了解一個(gè)地區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的有效工具，是衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的準(zhǔn)則。安徽省各個(gè)市區(qū)的人均GDP的差異，會(huì)對安徽省各市融入“一帶一路”建設(shè)產(chǎn)生影響。

財(cái)稅政策(fp):政府的財(cái)稅政策往往是皖企“走出去”考慮的重要因素，優(yōu)惠的財(cái)稅支持政策無疑會(huì)激勵(lì)企業(yè)積極參與“一帶一路”建設(shè)。為了加快融入“一帶一路”建設(shè)，安徽各市緊鑼密鼓地出臺(tái)了專門的財(cái)稅支持政策，這對安徽企業(yè)來說，是重大的利好，勢必會(huì)加快企業(yè)“走出去”步伐。

價(jià)格貿(mào)易條件(nbtt):通常用出口價(jià)格指數(shù)與進(jìn)口價(jià)格指數(shù)的比值來表示?！耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)的推進(jìn)不僅需要良好的國內(nèi)環(huán)境，外部貿(mào)易環(huán)境也至關(guān)重要。在國際上，價(jià)格貿(mào)易條件實(shí)質(zhì)上是衡量一國出口對進(jìn)口的購買力，可以用來反映一國的貿(mào)易條件的好壞。良好的外部價(jià)格貿(mào)易條件，有利于推進(jìn)安徽各市與沿線國家的貿(mào)易往來。

2.模型構(gòu)建

根據(jù)前文分析的相關(guān)變量，本文通過構(gòu)建計(jì)量模型來分析這些變量對安徽參與“一帶一路”建設(shè)的影響。為了減弱模型變量可能存在的異方差等問題，對除財(cái)稅政策之外的所有變量取對數(shù)，設(shè)定模型如下:其中，i表示安徽不同地級(jí)市，t表示不同年份，μ為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。

3.數(shù)據(jù)來源及描述說明

由于安徽2011年撤銷地級(jí)巢湖市，因此本文僅選取安徽現(xiàn)存的16個(gè)地級(jí)市的數(shù)據(jù)。

以上各變量中，安徽各地級(jí)市的商品價(jià)格貿(mào)易條件(nbtt)數(shù)據(jù)主要根據(jù)《安徽統(tǒng)計(jì)年鑒》整理而得，其余變量由各市的統(tǒng)計(jì)公報(bào)或統(tǒng)計(jì)年鑒計(jì)算整理所得。

運(yùn)用STATA12.0計(jì)量軟件對上述數(shù)據(jù)集作描述性統(tǒng)計(jì)，并觀察其特征。

表1 安徽16個(gè)地級(jí)市的面板數(shù)據(jù)描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果

觀察表1可知，變量m、open、nbtt、fp、pgdp無奇異值，說明所選取被解釋變量與解釋變量的相關(guān)數(shù)據(jù)具有較好的平穩(wěn)性，適合建立模型。其中，變量prov的組內(nèi)(within)標(biāo)準(zhǔn)差為0，因?yàn)橥唤M的數(shù)據(jù)都屬于安徽省。此外，變量year的組間(between)標(biāo)準(zhǔn)差也為0，因?yàn)椴煌M的年份變量都是從2006—2015年。

4.效應(yīng)模型選擇

本文采用Stata12.0統(tǒng)計(jì)軟件對安徽省16個(gè)地級(jí)市的平衡面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證［10］研究，采用靜態(tài)面板的估計(jì)方法，運(yùn)用計(jì)量軟件做BP-LM檢驗(yàn)及Hausman檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表2、表3所示。

表2 BP-LM檢驗(yàn)結(jié)果

表3 Hausman檢驗(yàn)結(jié)果

首先，利用STATA12.0統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行LM檢驗(yàn)，通過觀察表2可知，LM檢驗(yàn)P值為0，即強(qiáng)烈拒絕原假設(shè)，認(rèn)為存在個(gè)體隨機(jī)效應(yīng)，所以在隨機(jī)效應(yīng)與混合回歸間應(yīng)該選擇隨機(jī)效應(yīng)。然后，利用STATA12.0統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行豪斯曼檢驗(yàn)，通過觀察表3可知，Hausman檢驗(yàn)P值為0.7053，不能拒絕原假設(shè)，即在固定效應(yīng)與隨機(jī)效應(yīng)間認(rèn)為應(yīng)該選擇隨機(jī)效應(yīng)模型。綜上，本文將采用隨機(jī)效應(yīng)模型進(jìn)行回歸分析。

（二）實(shí)證結(jié)果及分析

表4 基于安徽16個(gè)地級(jí)市面板數(shù)據(jù)的隨機(jī)效應(yīng)模型實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果

根據(jù)表4的隨機(jī)效應(yīng)模型的檢驗(yàn)結(jié)果可知:第一，在面板隨機(jī)效應(yīng)MLE回歸、組內(nèi)FGLS和全面FGL的估計(jì)結(jié)果中，政府財(cái)稅政策fp的系數(shù)均為正，并且統(tǒng)計(jì)顯著，說明政府出臺(tái)財(cái)稅支持政策對安徽參與“一帶一路”建設(shè)有正面效應(yīng)，因此政府可以推進(jìn)財(cái)稅支持政策的制定。第二，價(jià)格貿(mào)易條件lnnbtt的系數(shù)均為正數(shù)，說明良好的外部條件有利于我省對外貿(mào)易的發(fā)展，并且系數(shù)值比較大，價(jià)格貿(mào)易條件指數(shù)每增長1%可以使安徽對外直接投資額和對外貿(mào)易承包合同額提高0.53%，但是這種影響還不是很顯著，可能是因?yàn)樵跇颖緟^(qū)間內(nèi)，相關(guān)的政策措施滯后，相關(guān)的制度紅利還沒有完全釋放出來，隨著時(shí)間的推移，這種影響可能會(huì)更顯著。第三，對外開放水平，除了在混合OLS回歸中的系數(shù)不顯著外，其余都比較顯著，而且系數(shù)值均為正。顯然，這說明一個(gè)地區(qū)的對外開放水平越高，越有利于“一帶一路”建設(shè)的實(shí)施。第四，人均GDP的系數(shù)均為正，并且統(tǒng)計(jì)顯著，系數(shù)值相對較大，說明安徽各市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低是影響我省參與“一帶一路”建設(shè)的重要因素。各市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，越有利于推進(jìn)企業(yè)“走出去”，對皖企與沿線國家的合作交流有很大的拉動(dòng)作用。因此，為了更好地助力安徽參與“一帶一路”建設(shè)，我省有關(guān)政府部門要制定運(yùn)用好財(cái)稅政策［11］，改善我省各市的貿(mào)易條件，提高各市的對外開放水平，加快帶動(dòng)我省各市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高各市的人均GDP水平，從而推進(jìn)我省更好地融入“一帶一路”建設(shè)，爭取在與沿線國家合作的同時(shí)，取得更大成效，實(shí)現(xiàn)合作共贏。下文將重點(diǎn)對安徽如何發(fā)揮好財(cái)政支持政策的作用方面給予一系列的政策建議。

四、安徽參與“一帶一路”建設(shè)的財(cái)稅政策建議

（一）財(cái)政政策方面

1.合理運(yùn)用PPP模式，解決資金需求問題

在“一帶一路”建設(shè)過程中，所需要的資金巨大，政府的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了龐大的資金需求。因此，必須要提高各類民間主體的積極性，激發(fā)投資潛力，要充分發(fā)揮社會(huì)資本的優(yōu)勢［11］，將社會(huì)資本引入到“一帶一路”沿線國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中去，實(shí)現(xiàn)政府與社會(huì)部門利益最大化，進(jìn)一步帶動(dòng)安徽與“一帶一路”沿線國家合作共贏的實(shí)現(xiàn)。目前，安徽積極運(yùn)用PPP模式，促進(jìn)政府部門和私人部門的資本融合，推行有關(guān)PPP項(xiàng)目的若干政策。PPP模式的出臺(tái)對安徽參與到“一帶一路”國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有促進(jìn)作用，有利于擴(kuò)大“一帶一路”國家國際公共產(chǎn)品和服務(wù)供給。安徽省政府大力推行PPP模式，充分發(fā)揮出財(cái)政支出所具有的杠桿效應(yīng)，將PPP項(xiàng)目運(yùn)用到安徽與沿線國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域中去，有利于提高我省社會(huì)資本的開放水平，從而為社會(huì)資本潛力的釋放創(chuàng)造更大的市場空間。在PPP模式具體實(shí)踐過程中，需要注意好以下三個(gè)方面:(1)政府部門制定和完善相關(guān)法律法規(guī)，更好地保障私人部門的權(quán)益，設(shè)立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，調(diào)節(jié)好社會(huì)各參與方的利益訴求。(2)政府要處理好與私人部門的角色定位，適當(dāng)簡政放權(quán)。(3)為各社會(huì)主體營造良好的競爭環(huán)境，盡可能地保證規(guī)范公平，拓寬安徽與沿線國家基礎(chǔ)設(shè)施合作建設(shè)的融資渠道，更好地發(fā)揮PPP模式的作用。

2.利用好財(cái)政政策工具，全力支持皖企“走出去”

財(cái)政支持政策是否有效關(guān)鍵在于能否合理地運(yùn)用好財(cái)政政策工具，發(fā)揮出政策工具的激勵(lì)作用。在財(cái)政貼息方面［12］，安徽要加大對“走出去”企業(yè)的貼息力度，尤其是要增加與“一帶一路”沿線國家有經(jīng)貿(mào)合作往來企業(yè)的貸款貼息，主要可以通過擴(kuò)大申請貼息的企業(yè)產(chǎn)業(yè)范圍、加寬貼息的時(shí)間許可范圍等形式?？傊褪峭ㄟ^運(yùn)用財(cái)政政策工具，制定優(yōu)惠政策，解決安徽企業(yè)在開拓海外市場資金缺乏等問題，減輕企業(yè)的資金壓力。如以承包對外工程業(yè)務(wù)的形式參與到“一帶一路”建設(shè)的企業(yè)中去，他們需要的建設(shè)資金往往非常之多，政府部門應(yīng)當(dāng)對這類企業(yè)給予重點(diǎn)扶持，加大優(yōu)惠政策的傾斜力度，必要時(shí)對承接對外承包工程的企業(yè)在籌集項(xiàng)目資金所支付的利息給予全額補(bǔ)貼；將企業(yè)在對外直接投資、對外工程承包中購置的機(jī)器設(shè)備，租賃的廠房場地、花費(fèi)的研究性開發(fā)支出等相關(guān)費(fèi)用都納入到財(cái)政補(bǔ)貼的范圍中來。特別是對中小企業(yè)和民營企業(yè)在沿線國家的投資更是要加大支持力度。在財(cái)政補(bǔ)貼方面，除了要繼續(xù)運(yùn)用價(jià)格補(bǔ)貼、利息補(bǔ)貼等直接的財(cái)政補(bǔ)貼外，還要多注意采用獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放等形式的間接補(bǔ)貼機(jī)制。在不違背WTO規(guī)則的情況下，安徽各級(jí)財(cái)稅部門要對企業(yè)開展的對外直接投資、對外工程承包及產(chǎn)能合作等的前期工作經(jīng)費(fèi)予以適當(dāng)財(cái)政扶持，對企業(yè)境外經(jīng)營項(xiàng)目的國內(nèi)外貸款予以適當(dāng)?shù)馁N息補(bǔ)助，提高企業(yè)與沿線國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作的熱情。

3.加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)管，提高資金的使用效率

為了更好地助力安徽參與“一帶一路”建設(shè)，除了要加大對企業(yè)海外發(fā)展項(xiàng)目的財(cái)政資金支持力度，還要對資金的使用進(jìn)行監(jiān)督管理［13］。安徽財(cái)政部門要聯(lián)合進(jìn)出口銀行、商務(wù)部門建立信息共享機(jī)制，對企業(yè)所獲得的專項(xiàng)基金進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)檢查，對扶持性的補(bǔ)助資金要及時(shí)跟蹤查效，要加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營行為的年度檢查，保證財(cái)政專項(xiàng)扶持資金的使用效益。對于年檢不合格的企業(yè)，要暫停發(fā)放財(cái)政補(bǔ)助，并監(jiān)督其進(jìn)行整頓改造。我省各級(jí)政府及財(cái)政部門還要制定相應(yīng)的配套政策，加大對財(cái)政資金的監(jiān)管力度，對企業(yè)參與“一帶一路”的專項(xiàng)扶持資金做到?？顚Ｓ茫袑?shí)保障財(cái)政資金的使用效益。此外，為了保證財(cái)政專項(xiàng)扶持資金的使用效率，還要明確政策導(dǎo)向，突出重點(diǎn)扶持領(lǐng)域，對于推進(jìn)安徽“一帶一路”進(jìn)程有貢獻(xiàn)的企業(yè)要加大財(cái)政資金的扶持力度。如對我省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和急需轉(zhuǎn)型升級(jí)的傳統(tǒng)企業(yè)給予更多的資金支持，在推動(dòng)新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速崛起的同時(shí)，轉(zhuǎn)移傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的過剩產(chǎn)能，從而在保證財(cái)政資金使用效率的同時(shí)，助推我省在建設(shè)“一帶一路”進(jìn)程中取得更大的成果。

（二）稅收政策方面

1.開展稅收協(xié)定服務(wù)，避免雙重征稅

稅收協(xié)定屬于國際稅收合作的范疇，是保障“走出去”企業(yè)擁有一個(gè)較為透明、穩(wěn)定稅收環(huán)境的重要基礎(chǔ)。截至2017年4月底，我國已經(jīng)與54個(gè)“一帶一路”沿線國家建立了關(guān)于雙邊稅收合作的機(jī)制、安排及協(xié)議，說明稅收協(xié)定越來越成為解決跨境稅收問題的關(guān)鍵手段。安徽企業(yè)在海外投資過程中，遭遇到的稅收風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加，其中，由于稅收歧視和稅收爭議等問題給我省企業(yè)帶來的損失巨大。因此，安徽各地級(jí)市要積極與越來越多的貿(mào)易國簽訂稅收協(xié)定，全面開展稅收協(xié)定服務(wù)安徽參與“一帶一路”建設(shè)，助力皖企拓寬海外發(fā)展市場，逐漸解決稅收協(xié)定在執(zhí)行水平較低、流程較復(fù)雜等方面的問題，完善爭端處理機(jī)制，降低企業(yè)在沿線國家投資發(fā)展的稅收負(fù)擔(dān)，明確稅收支持政策導(dǎo)向，針對“一帶一路”建設(shè)有關(guān)領(lǐng)域和產(chǎn)業(yè)制定針對性的稅收服務(wù)政策。此外，安徽各市地稅局要大力開展面向企業(yè)的稅收協(xié)定宣傳活動(dòng)，幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)沿線國家的稅收政策，了解境外可能的涉稅問題，強(qiáng)化稅收服務(wù)手段，引導(dǎo)企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助我省企業(yè)在海外實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展。

2.健全出口退稅制度，創(chuàng)新推廣“出口退稅貸”

為了更好地助力安徽參與“一帶一路”建設(shè)，各地級(jí)市要完善出口退稅制度，為皖企“走出去”保駕護(hù)航我省目前出口退稅制度的更新速度仍落后于企業(yè)對外貿(mào)易的發(fā)展，政策調(diào)整有明顯的滯后性，出口退稅率相對較低，對企業(yè)的激勵(lì)作用有限，因此，要進(jìn)一步擴(kuò)大稅種范圍，適當(dāng)提高出口退稅的稅率，確保企業(yè)能享有越來越多的退稅優(yōu)惠。安徽稅務(wù)部門也要對出口退稅率進(jìn)行合理設(shè)置，根據(jù)不同生態(tài)效益、技術(shù)含量程度貿(mào)易需求標(biāo)準(zhǔn)的商品來制定具有差異的出口退稅率；要嚴(yán)格審核出口退免稅資料，不僅要對進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票、往來賬進(jìn)行檢查，最好要實(shí)地考察企業(yè)的組成情況以及生產(chǎn)成本的核算情況，避免企業(yè)搭便車的行為，確保稅收政策的激勵(lì)作用。此外，為了解決企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)問題，安徽省各市國稅局要加大“出口退稅貸”金融產(chǎn)品［14］的推廣力度，積極爭取銀行等金融機(jī)構(gòu)的資金支持。為納稅信用較好的二類以上出口企業(yè)提供無抵押、低利率的信用貸款，減少中小型出口企業(yè)的資金壓力，從而實(shí)現(xiàn)稅、銀、企三方的合作共贏，促進(jìn)安徽外向型經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.完善稅收優(yōu)惠政策，提高皖企“走出去”的競爭力

在安徽參與“一帶一路”建設(shè)中，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是我省企業(yè)對外投資的重點(diǎn)。因此，政府部門要為企業(yè)“走出去”提供更多的稅收優(yōu)惠政策，降低其稅收負(fù)擔(dān)，提高我省企業(yè)在海外市場上的國際競爭力［15］一方面，要完善企業(yè)所得稅和關(guān)稅稅制。企業(yè)在參與“一帶一路”建設(shè)過程中涉及比較多的是企業(yè)所得稅和關(guān)稅等方面的稅務(wù)溝通，對基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)費(fèi)用要加大稅收優(yōu)惠政策的傾斜力度。在所得稅方面，要增加對境外所得稅的稅收抵免，降低所得稅稅率，擴(kuò)大稅前扣除范圍。在關(guān)稅方面，要細(xì)化關(guān)稅稅率的適用范圍，嚴(yán)查企業(yè)逃避關(guān)稅、漏繳關(guān)稅等行為。安徽稅務(wù)機(jī)關(guān)要與沿線國家做好境內(nèi)外關(guān)稅溝通工作，減少貿(mào)易壁壘，促進(jìn)我省與“一帶一路”周邊國家的貿(mào)易暢通。另一方面，要用好稅收饒讓制度，進(jìn)一步規(guī)范境外稅收管理制度。我省稅務(wù)部門要及時(shí)了解皖企在海外市場的發(fā)展情況，采用稅收饒讓政策，確保我省企業(yè)在沿線國家投資發(fā)展時(shí)能享受到稅收饒讓待遇。此外，還要完善境外稅收征管體系，實(shí)行專項(xiàng)登記制度，加強(qiáng)信息服務(wù)渠道的建設(shè)，建立健全境外稅收咨詢機(jī)構(gòu)［16］，為皖企“走出去”提供全方位的稅收服務(wù)。

結(jié)論

本文從可行性與實(shí)證兩個(gè)視角論證了財(cái)稅政策對助力安徽參與“一帶一路”建設(shè)的正向效應(yīng)。正確發(fā)揮好財(cái)稅政策的調(diào)控作用，對于推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)進(jìn)程有積極促進(jìn)作用。為了激發(fā)安徽企業(yè)與沿線國家經(jīng)貿(mào)合作的熱情，我省相關(guān)財(cái)稅部門要做好服務(wù)工作，運(yùn)用財(cái)政政策和稅收政策，為企業(yè)“走出去”創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。具體要從以下兩個(gè)方面著手:第一，在財(cái)政政策方面，要積極采用PPP模式，將私人資本融入到“一帶一路”建設(shè)中去；運(yùn)用財(cái)政貼息和財(cái)政補(bǔ)貼等政策工具，為企業(yè)在海外發(fā)展提供全力支持；做好財(cái)政資金的管理工作，發(fā)揮出財(cái)政資金的最大化效益。第二，在稅收政策方面，要使用好稅收協(xié)定，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)；優(yōu)化出口退稅制度，制定更多專門的稅收優(yōu)惠；健全企業(yè)所得稅及關(guān)稅稅制，規(guī)范境外稅收的征管制度等。

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