淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題及對策

郭紹蓮

【摘 要】隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷發(fā)展， 行政事業(yè)單位的管理模式也顯現(xiàn)出多樣性和綜合性。行政事業(yè)單位只有通過科學有效的方法，樹立先進的管理理念， 才能適應當前社會形勢的發(fā)展。而完善的內(nèi)部控制制度，可以強化行政事業(yè)單位內(nèi)部的管控，滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，全面提升行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展。本文在分析行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對策措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；問題及對策

一、引言

在我國，行政事業(yè)單位代表黨和政府，公共服務(wù)出現(xiàn)問題，必然抹黑單位形象，導致行政事業(yè)單位喪失公信力，進而帶來國家管理機構(gòu)公信力的喪失。建立并不斷完善內(nèi)部控制制度，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部的管控才能滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，全面提升行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展。從而獲得更大的經(jīng)濟效益和社會效益，以實現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷發(fā)展， 行政事業(yè)單位的管理模式也顯現(xiàn)出多樣性、綜合性。在這樣的歷史背景下， 行政事業(yè)單位只有通過科學有效的方法樹立先進的管理理念， 才能適應當前社會形勢的發(fā)展。

二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀及存在的問題

黨的十八大以來，隨著黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的不斷推進，一批貪腐人員的紛紛落馬，一些政府部門官員的強權(quán)意識得到有效遏制。這些貪污腐敗現(xiàn)象雖然發(fā)生在個人身上，但也暴露出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的許多問題，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1.單位人員內(nèi)控意識不強

我國行政事業(yè)單位機構(gòu)龐雜，從業(yè)人數(shù)多，管理難度大。

與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目前還處在起步階段，無論在理論研究還是工作實踐都較滯后。有些行政事業(yè)單位仍然沿用傳統(tǒng)財務(wù)模式，重業(yè)務(wù)，輕管理。很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導者認識不到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，單位有章不循，甚至無章可循。內(nèi)部控制工作由權(quán)力結(jié)構(gòu)主導，缺乏科學的監(jiān)督管理機制，使得實際工作存在許多風險漏洞。個別行政事業(yè)單位雖然也構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但沒有具體落實到實際工作中。使得內(nèi)控制度流于形式，沒有任何實效。

2工作績效難以量化評價、內(nèi)部監(jiān)督不力

行政事業(yè)單位監(jiān)督機制主要包括三部分：單位內(nèi)部審計監(jiān)督、單位紀檢監(jiān)察監(jiān)督和上級主管部門監(jiān)督。目前，由于單位缺乏內(nèi)部監(jiān)督的動力直接導致內(nèi)部監(jiān)管不到位，內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]能發(fā)揮應有的作用。很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要還是依靠外部監(jiān)督來執(zhí)行。單位對內(nèi)審工作不重視，很多單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)審機構(gòu)。有些單位雖然有機構(gòu)設(shè)置，但機構(gòu)、人員設(shè)置缺乏獨立性，嚴重制約著監(jiān)督職能的發(fā)揮。加之行政事業(yè)單位涉及經(jīng)濟活動較少，不以營利為目的。雖然也涉及一些增收節(jié)支，但這些主要成果難以用財務(wù)的、經(jīng)濟的量化指標來衡量，必須從非財務(wù)非經(jīng)濟的定性的角度來評價。這些成為困擾單位的事后評價、監(jiān)督的又一道難題。

3.內(nèi)控制度尚需完善和改進

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，缺乏完整性和全面性。對有些重要的部門和崗位缺乏有效的監(jiān)督；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、監(jiān)督流于形式。內(nèi)部控制管理不嚴，只問結(jié)果，不顧過程。只重視事后的結(jié)果，不重視事前、事中的控制。單位內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮應有的作用，制度只停留在墻上，寫在書上。

要在行政事業(yè)單位執(zhí)行好內(nèi)控制度， 就需要結(jié)合本單位自身的實際情況以及自身的內(nèi)控需求，有針對性和管理性去執(zhí)行內(nèi)控，行政事業(yè)單位才能真正將內(nèi)控制度切實有效的落到實處，一味注重形式，沒有在實際操作的過程中關(guān)注具體情況，也就失去了參考和考核的意義。

4.行政事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)低

很多行政事業(yè)單位忙于日常事務(wù)性工作，而忽視了員工專業(yè)技能培養(yǎng)和素質(zhì)教育。單位員工綜合素質(zhì)比較差，日常會計人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓流于形式，很多會計人員缺乏監(jiān)督意識，法制觀念淡薄，風險意識缺失。很多制度、政策不能真正落實。行政事業(yè)單位工作人員日常只是依靠原有的經(jīng)驗開展業(yè)務(wù)，處理問題，沒有進行科學有效的分析，內(nèi)控制度沒能發(fā)揮應有的價值和作用。加之有些員工對內(nèi)控制度不理解、不支持，把內(nèi)控制度當作是一種自我“限制”，或者是缺少“人性化”，沒有“人情味”的象征。導致在行政事業(yè)單位推行內(nèi)控制度的難度加大。因此內(nèi)控制度不僅要注重其建立與完善，有效的執(zhí)行力度和在實際過程中的可操作性同樣至關(guān)重要。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的對策措施

行政事業(yè)單位在經(jīng)濟社會中的重要作用日益凸顯，為保證我國行政事業(yè)單位健康、順利的發(fā)展，行政事業(yè)單位必須建立并完善內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)法力度，強化問責機制，才能服務(wù)于公眾、服務(wù)于社會，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的社會效益。

1.提高對內(nèi)控制度建立與完善的重要性的認識

只有提高員工對內(nèi)控制度重要性的認識，內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位才能發(fā)揮應有的價值和作用。單位領(lǐng)導應當為員工樹立榜樣，本著對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責、對內(nèi)部控制建設(shè)大力支持的態(tài)度，積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，并提供必要的人力、物力、財力支持，從根本上保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效實施和內(nèi)部控制的有序進行。例如在某行政事業(yè)單位，2015年全年“三公”經(jīng)費支出410.25萬元，在2016年單位全面落實內(nèi)控管理制度后，2016年“三公”經(jīng)費支出降到244.35萬元，從這兩組數(shù)據(jù)不難看出，加強內(nèi)控建設(shè)對行政事業(yè)單位的現(xiàn)實意義，并通過各種形式的活動傳遞給每位員工，保證單位每位工作人員都能感受到內(nèi)控制度給行政事業(yè)單位帶來實質(zhì)性的好處，才能從根本上轉(zhuǎn)變員工對內(nèi)控制度的認識，積極參與到內(nèi)控制度工作中去。

2.加強績效管理，強化行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的監(jiān)督力度

針對行政事業(yè)單位預算績效難以量化的特點，通過借鑒國內(nèi)外先進的績效考核方法和考核理念，有的放矢地制定出適合本單位的績效考核設(shè)計方案。要實現(xiàn)對內(nèi)控的有效監(jiān)督，首先必須確保監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置、人員配備和工作的獨立性，行政事業(yè)單位應設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門或?qū)Ｂ殐?nèi)審崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實施主體，同時還應發(fā)揮單位紀檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督的作用。對于單位財務(wù)人員賦予一定的權(quán)利，讓其參與單位的經(jīng)營活動決策。多管齊下，從而從根本上解決內(nèi)部監(jiān)督的軟弱問題，增強內(nèi)部的控制力。

3.健全行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度

行政事業(yè)單位制定和完善內(nèi)部管理制度，一般應包括財務(wù)管理辦法、經(jīng)費支出標準、差旅費報銷辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購管理辦法和內(nèi)部控制實施辦法等。行政事業(yè)單位建立和實施內(nèi)部控制過程中必須遵循以下幾個原則：第一，要遵循內(nèi)控制度的全面性原則。內(nèi)控不僅要貫穿行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，而且覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的所有業(yè)務(wù)和事項，是對經(jīng)濟活動的全面、全員、全過程控制。內(nèi)部控制的關(guān)鍵離不開對人的控制。第二，重要性原則。重要性原則就是在兼顧全面的基礎(chǔ)上對單位重要的經(jīng)濟活動及其重大風險予以關(guān)注。重視重要的事項和風險領(lǐng)域?qū)I(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點和關(guān)鍵崗位。第三，要遵循制衡性原則。內(nèi)部控制應該在部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督。不相容的機構(gòu)、崗位、人員相互分離，可行性研究和決策要分離，執(zhí)行和決策要分開，確保制度設(shè)計要科學。只有建立起在相互關(guān)系上的監(jiān)督機制，才能在內(nèi)控管理中真正實現(xiàn)依法辦事。最后要遵守適應性原則。單位內(nèi)控制度既要符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，還應隨著外部環(huán)境的變化而變化，并不斷修訂和完善。確保鏟除特權(quán)現(xiàn)象，最大限度地實現(xiàn)內(nèi)控制度的公平、公正。

4.提高單位員工的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對人的控制，要做好對人的控制。首先要把好用人關(guān)。要把職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力作為選拔聘用員工的重要標準。單位應綜合考慮經(jīng)濟活動的規(guī)模、復雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制崗位配備具有能力和資質(zhì)合格的人員。其次在日常工作開展過程中還應對關(guān)鍵崗位工作人員進行業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)能力。單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。按照《會計法》要求，單位負責人要承擔起會計責任，單位建立會計機構(gòu)，配備相應資格和能力的會計人員，并且優(yōu)先保障財務(wù)部門的人員編制，以實現(xiàn)財務(wù)部門必要的崗位分離和輪崗。

四、結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)濟在發(fā)展，社會在進步，進一步完善內(nèi)控制度并得以有效實施，這項工作已迫在眉睫。為了適應行政事業(yè)單位科學化、現(xiàn)代化、信息化的管理需要，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善還需不斷進行。只有這樣才有可能合理保證我們的經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全并能有效使用、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗，并最終實現(xiàn)提高公共服務(wù)的效率和效果的目標

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