基于信息化環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

丘少敏

摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，我國(guó)信息化進(jìn)程逐漸加快并滲透到各行各業(yè)的發(fā)展中。在信息化環(huán)境的影響下，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較以往有了明顯的變化，增多了不確定性。這種不確定性在一定程度上給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來(lái)了一定的難度。鑒于此，本文著重分析研究了當(dāng)前信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，并提出了幾點(diǎn)有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略，旨在提高審計(jì)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要指的是組織內(nèi)部的一種較為獨(dú)立且客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，這種評(píng)價(jià)活動(dòng)會(huì)通過(guò)審查以及評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適當(dāng)性以及合法性來(lái)進(jìn)一步促使目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在信息化的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要最大程度發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則

（一）特點(diǎn)

當(dāng)前我國(guó)信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)主要有如下特點(diǎn)：首先是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象具有一定的復(fù)雜性。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響下，我國(guó)的企業(yè)逐漸擴(kuò)大規(guī)模，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)以及合作商更是日趨復(fù)雜，不少企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)方式都受到了一定程度上的改變，審計(jì)對(duì)象較以往也變得復(fù)雜，這也是在無(wú)形中給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。其次是審計(jì)范圍擴(kuò)大，以往的內(nèi)部審計(jì)主要是在于財(cái)務(wù)審計(jì)，但隨著信息化進(jìn)程的加快，原有的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)逐漸超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部，在信息系統(tǒng)下，我國(guó)的審計(jì)業(yè)務(wù)更是要比財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)要更深。最后，當(dāng)前大部分企業(yè)的審計(jì)方法發(fā)生了改變，由于以往的會(huì)計(jì)信息主要是在書面上進(jìn)行，沒有過(guò)多的依靠信息技術(shù)，在信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)開始使用軟件進(jìn)行審計(jì)，這就需要企業(yè)的審計(jì)人員要具備一定的計(jì)算機(jī)水平，還要熟知軟件的正確使用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則

隨著信息化不斷深入發(fā)展，在為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)重大的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。只有了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則，才能更好的進(jìn)行審計(jì)工作，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先要在審計(jì)的過(guò)程中要遵循職業(yè)審慎原則，在信息化環(huán)境的推動(dòng)下，無(wú)形中為企業(yè)的審計(jì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)的對(duì)象變得復(fù)雜，審計(jì)的內(nèi)容較以往也增多，這就需要遵循審計(jì)的審慎原則，認(rèn)真仔細(xì)地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并考慮到潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，要遵循獨(dú)立客觀的原則，專業(yè)的審計(jì)人員需要獨(dú)立且客觀地進(jìn)行審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，切不可過(guò)于主觀。最后是堅(jiān)持技術(shù)先行原則，這需要審計(jì)人員轉(zhuǎn)變以往的態(tài)度并使用現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，從而科學(xué)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

二、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

隨著社會(huì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，信息化進(jìn)程逐漸加快，我國(guó)大中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，目前企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下幾點(diǎn)原因：首先是審計(jì)人員的專業(yè)能力有待提升，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，在我國(guó)很多中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員都沒有及時(shí)了解到當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)以及審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，并仍然沿用以往的審計(jì)思想和方式，一些是審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)更是有限，這更是在無(wú)形中為審計(jì)工作帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。其次是傳統(tǒng)的管理審計(jì)技術(shù)和方法并不適用，在當(dāng)前信息化環(huán)境下的審計(jì)工作大多數(shù)需要依靠專業(yè)的審計(jì)軟件進(jìn)行完成，但是很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)技術(shù)仍沿用以往較為過(guò)時(shí)的技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作，由于缺乏一定的專業(yè)性和科學(xué)性更是在無(wú)形之中增加了風(fēng)險(xiǎn)。最后是審計(jì)軟件不夠成熟為整個(gè)審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難題，由于我國(guó)審計(jì)方面的項(xiàng)目開發(fā)時(shí)間較長(zhǎng)，使用周期較短以及市場(chǎng)的容量過(guò)于狹小等原因更是造成審計(jì)軟件的開發(fā)難度大于財(cái)務(wù)軟件。

三、信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的重要舉措

（一）提高審計(jì)人員的專業(yè)能力

企業(yè)內(nèi)部的管理者需要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，并對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率和專業(yè)水平。與此同時(shí)，還要保證企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員需要考取相關(guān)的證件才能上崗，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員需要利用相關(guān)的信息技術(shù)手段進(jìn)行審計(jì)工作，這就需要審計(jì)人員具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等知識(shí)。除此之外，為了進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平，還可招聘更多具有專業(yè)審計(jì)能力的人才來(lái)進(jìn)行工作，若有必要還可以聘請(qǐng)有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專家進(jìn)行長(zhǎng)期的合作或是咨詢，以此有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善審計(jì)技術(shù)

在信息化環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)不再是單一的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，而是逐漸形成多元化的形式，這種多元化的形式無(wú)疑為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。完善審計(jì)技術(shù)主要是需要相關(guān)的審計(jì)人員結(jié)合當(dāng)前新的審計(jì)準(zhǔn)則，并使用具有一定科學(xué)性和專業(yè)性的審計(jì)軟件完善以往的審計(jì)方法，從而真正的提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)并有效地規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，某企業(yè)在采用實(shí)時(shí)處理業(yè)務(wù)，紙質(zhì)的審計(jì)線索并不能更好的進(jìn)行審計(jì)工作，便可以借助計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法，以此來(lái)提升審計(jì)的精確度。

（三）開發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件

開發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件是信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的關(guān)鍵。一個(gè)具有科學(xué)性和專業(yè)性且符合當(dāng)前審計(jì)方向發(fā)展的審計(jì)軟件會(huì)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作帶來(lái)了一定的便利條件。在進(jìn)行審計(jì)軟件開發(fā)階段需要考慮審計(jì)的要求，并保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在進(jìn)行處理的過(guò)程中能夠體現(xiàn)出所要進(jìn)行追蹤的審計(jì)線索。除此之外，還要審查審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)文書，以此來(lái)完善審計(jì)軟件有效地規(guī)避企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著信息化環(huán)境的不斷深入，為我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，只有提高審計(jì)人員的專業(yè)能力、完善審計(jì)技術(shù)并開發(fā)專業(yè)的審計(jì)軟件，才能有效地避免信息技術(shù)發(fā)展而帶來(lái)的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。

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