依法治國下中小企業(yè)的審計監(jiān)督

摘要：十九大開啟了全面推進法治的新篇章。對審計工作提出了新的要求，明確了審計監(jiān)督的立場，強調要嚴格依法審計監(jiān)督，全面開展審計監(jiān)督工作，促進國家治理現(xiàn)代化和國家治理的健康發(fā)展。提倡國民經濟、依法治國、依法行政是建設社會主義國家的基本戰(zhàn)略。依法審計是審計工作的基本原則，是審計合法化的核心。在現(xiàn)階段，企業(yè)內部審計存在著審計人員依法審計意識不強的問題，依法審計的法律法規(guī)不是特別具體，審計隊伍的數(shù)量和質量不足。應該強化依法審計審計人員的觀念;完善法律法規(guī)，優(yōu)化法律審計環(huán)境;完善審計監(jiān)督，依法全面提高企業(yè)審計水平。

關鍵詞：依法治國;中小企業(yè);審計監(jiān)督

一、依法治國背景下中小企業(yè)的審計監(jiān)督

（一）依法審計的內涵

國家要昌盛，社會要和諧，人民要安定，就必須堅持依法治國。古人云：“離婁之明，公輸子之巧，不以規(guī)矩，不能成方圓?！币婪ㄞk事是法治社會的基本準則。我國憲法確立了審計監(jiān)督的法律地位，明確了實行審計監(jiān)督制度，賦予了審計機關依法行政的權力，各級審計機關依照法律的規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權。依法審計的內涵包含三個層面，第一個層面是制定審計法律法規(guī)，要注重立法的科學性，使之具有針對性、適用性和可行性。第二個層面是要嚴格依據(jù)制定的法律法規(guī)和規(guī)章，開展審計工作。在法定的權限范圍內行使審計權力，建立一套嚴謹、科學的審計方法和程序，確保審計執(zhí)法的有效性。第三個層面是嚴格執(zhí)行審計結果，依法查處和糾正各種違反國家財經法規(guī)的問題;同時，對審計實施監(jiān)督審理，體現(xiàn)依法審計的法律權威性。

（二）強化依法審計的必要性分析

1、推進依法治國的需要

加強審計監(jiān)督， 是加強社會主義民主政治、加強人民議會權力、鞏固依法治國基礎的必然需要。盡管不像美國和英國那樣直接隸屬于議會，但我們的審計機構也受到人大常委會的強烈監(jiān)督?！秾徲嫹ā返?條規(guī)定：“國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提交審計機關對預算和其他財政收支實施情況的審計報告?！边@是全國人大常委會首次建立各級政府年度審計報告制度。它具有重大而深遠的意義。全國人大及其常委會是中國的最高權力機構，有權審查和批準預算，預算執(zhí)行和決算。并有權全面控制和監(jiān)督政府的財政和經濟管理。民主意識無疑是實現(xiàn)法治和建設社會主義法治國家的根本政治基礎。

2、規(guī)范依法行政的需要

強化審計監(jiān)督是規(guī)范政府管理、防止政府腐敗、推進依法行政的需要。行政權力不僅是國家權力中最有活力、最強大、最容易被濫用的權力、也是影響經濟、社會和公民民主權利等重要利益的最直接、最全面、最關鍵的權力。沒有行政權力的規(guī)范和限制，依法治國是不可能的。因此，依法行政無疑是法治的關鍵，難點和核心。正是由干審計機關監(jiān)督職能的專門性和監(jiān)督職權的獨立性，決定了其對行政權具有很大的監(jiān)督作用：一是通過對財政、金融、證券以及投資項目的審計，監(jiān)督和制約政府經濟管理權的運用;二是通過對財政、稅務、金融、工商行政、物價、海關等專業(yè)經濟監(jiān)督的再監(jiān)督，糾正各專業(yè)經濟監(jiān)督因不夠獨立和超脫所產生的弊端，以形成完整、嚴密、有力的經濟監(jiān)督網絡;三是通過對政府及其職能部門辦理的重點、難點和熱點事項的審計，提高政府行為的透明度和公開性。

二、中小企業(yè)內部審計中存在的問題

目前關于中國內部審計制度的法律規(guī)范大部分只是原則性規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強。有關部門要按照“審計法”，“內部審計準則”等法律法規(guī)制定更具體的操作指引和業(yè)務規(guī)范，提高內部審計法律法規(guī)的可操作性。科學、嚴謹、具體的內部審計實施標準和指導方針是客觀、公正、平穩(wěn)的內部審計的有力保證。也是在中國建立內部審計監(jiān)督制度的需要。內部審計監(jiān)督功能弱化。內部審計是公司內部控制的重要組成部分。據(jù)調查，大多數(shù)中小企業(yè)沒有內部審計機構。即使有內部審計機構，其職能也受到嚴重削弱，無法對財務會計信息和各級管理部門的業(yè)績進行適當評估。因此，各級管理部門更加無所畏懼，抓住機會深化內部控制漏洞。

三、解決中小企業(yè)審計監(jiān)督問題的措施

擴展內部審計機構所屬組織外延，發(fā)揮行業(yè)內部審計機構作用。內部審計機構是審計監(jiān)督對象 的內設機構，根據(jù)《審計法》和《內審規(guī)定》的相關條款，內部審計機構所屬組織有三種：一是本單位，《審計法》第二十九條、《內審規(guī)定》第二條均明確規(guī)定， 屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按照有關 規(guī)定建立健全內部審計制度;二是本單位及所屬單位，《內審規(guī)定》第三條對內部審計的定義，包含了對本單位及對所屬單位開展的審計活動，并在第十二條明確應當對所屬單位的內部審計工作進行指導、 監(jiān)督和管理;三是本單位及下屬單位，《內審規(guī)定》第 十五條要求，下屬單位、分支機構較多或者實行系統(tǒng) 垂直管理的單位的內部審計機構，應當對全系統(tǒng)的 內部審計工作進行指導和監(jiān)督。從以上規(guī)定可以看出，內部審計機構所屬組織包括本單位以及所屬單 位、下屬單位等三個范圍，并分別承擔開展內部審計、對所屬單位內部審計進行指導監(jiān)督和管理、對下屬單位內部審計工作進行指導和監(jiān)督三類職責。

四、結語

為進一步促進中國中小企業(yè)的穩(wěn)健建設和內部審計的長遠發(fā)展，使企業(yè)具有較強的生命力和較強的競爭力，應建立健全相應的法律法規(guī)和合理的管理制度，提高審計師的選擇機制。市場經濟的要求，觀念進一步轉變，深化轉型，使中小企業(yè)內部審計不斷成熟和完善，為發(fā)展市場經濟提供更好的監(jiān)督。

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作者簡介：

許競之（1995—），女，漢族，吉林柳河人，碩士，研究方向：法律。