我國契稅稅源監(jiān)控問題研究

摘 要：契稅具有調(diào)控房地產(chǎn)市場的稅收功能，是房地產(chǎn)稅收稅源控管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。契稅的稅基大體相當于土地和房產(chǎn)的交易總金額，契稅收入的數(shù)額直接受到土 地交易額和商品房交易額的影響。 本文正以此為出發(fā)點， 將稅源監(jiān)控理論與實踐相結(jié)合， 對如何加強契稅稅源監(jiān)控能力進行了分析和研究。

關(guān)鍵詞：契稅，稅源，稅源監(jiān)控

一、我國契稅稅源概述

隨著我國社會經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，特別是房地產(chǎn)市場的日益活躍，我國契稅的絕對規(guī)模呈逐年增長的趨勢。契稅作為地方稅種，從收入上看，近年來在地方各稅收入中繼所得稅和增值稅后成為地方固定稅收收入的第三大支柱。

契稅的稅目，按照土地 、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為分為土地契稅和房產(chǎn)契稅兩 大類五個稅目，分別是：國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房 屋贈與、房屋交換。契稅的稅基大體相當于土地和房產(chǎn)的交易總金額。契稅收入 的數(shù)額直接受到土地交易額和商品房交易額的影響。

二、我國契稅稅源監(jiān)控問題

稅源監(jiān)控是稅收征管理活動的基礎(chǔ) ， 有效的稅源監(jiān)控是國家稅收收入穩(wěn)定增長的重要保障。稅源監(jiān)控不力造成稅基受損，稅款流失。土地、房地產(chǎn)行業(yè)作為資金流、物資流、信息流和技術(shù)流聚集的地方， 在經(jīng)濟活動中必然存在大量的現(xiàn)金交易，逃避了稅源監(jiān)控， 加之納稅人、納稅地點及生產(chǎn)經(jīng)營、稅源基礎(chǔ)等信息處在不斷變化之 中， 而稅務(wù)機關(guān)對這些信息的變化掌握能力有限，造成稅務(wù)機關(guān)掌握的信息與納稅人真實的情況存在差異，難以形成有效的稅源控制。

稅源監(jiān)控活動必須堅持依法行事 ， 不應(yīng)存在超越法律的稅源監(jiān)控這一原則要求稅源監(jiān)控的對象必須是法定的納稅人，監(jiān)控的內(nèi)容必須是法定的涉稅活動，監(jiān)控指標的設(shè)計必須符合相關(guān)法律規(guī)范 ， 數(shù)據(jù)的采集必須符合法定的程序 ， 稅收問題的判定處理必須符合稅法規(guī)定。

契稅稅源信息采集渠道的單一，納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間存在著嚴重的信息不對稱，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)很難對納稅人的涉稅信息的真實性及完整性進行判斷， 使稅源信息失真問題難以控制。

契稅稅源信息共享機制存在許多問題。第一，各地稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)研發(fā)了許多業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件，但是由于這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件在研究開發(fā)時缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，技術(shù)標準也不統(tǒng)一，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件之間信息共享能力差，不能很好的配合，致使大量的稅源信息只能存在本業(yè)務(wù)系統(tǒng)之中，不能為其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供幫助， 稅源信息利用率低下。第二，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部之間信息傳遞不暢。一方面由于任務(wù)治稅問題，稅源信息在上下級之間的傳遞可能造成失真現(xiàn)象。另一方面，由于部門考核機制的存在，使得同一級不同部門之間溝通協(xié)作減少，稅源信息在部門之間的共享程度低。第三 ， 稅務(wù)部門與其他部門之間信息傳遞不暢。

稅收征收管理活動的實施要求體現(xiàn)成本效益原則， 稅源監(jiān)控作為稅收征收管理活動的基礎(chǔ)更要求注重這一原則。有效的稅源監(jiān)控需要人力、物力、財力等成本的投入，但是成本的投入與效益的實現(xiàn)并非嚴格遵從正比關(guān)系，并非成本越大效益越大，因此如何協(xié)調(diào)量與質(zhì)的關(guān)系成為能否實現(xiàn)高效益的關(guān)鍵。稅務(wù)機關(guān)進行稅源監(jiān)控時要注重量與質(zhì)的把握，并以此為基礎(chǔ)采取相應(yīng)的方法以使稅源監(jiān)控實現(xiàn)高效率、低成本的目標。

三、完善我國契稅稅源監(jiān)控問題的建議

強化依法治稅。在契稅征收過程中，對弄虛作假的納稅人要嚴肅處理，該補的補，夠罰的罰。對有疑點的納稅戶，重點核實調(diào)查。情節(jié)嚴重的要移送司法機關(guān)處理，對偷稅進行嚴厲打擊，確保契稅征收工作順利開展。

建立健全相互制約機制。為防止稅款流失，有必要建立一個集房屋交易、立契、完稅、換證于一體的綜合機構(gòu)，地稅征收機關(guān)可派稅收專管員進駐，這樣把房屋交易、立契、完稅、換證這項不可分割的工作有機地結(jié)合起來，稅收專管員既可以解答納稅人提出的有關(guān)問題，又可控制“人情稅”發(fā)生。

強化征管力量，建立協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。房地產(chǎn)商品化、公房私有化，促使城鄉(xiāng)的房地產(chǎn)交易日趨活躍。為此，加強契稅征管力度，建立協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)十分必要。少人手的街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)請示主管部門配齊。各街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)在區(qū)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在房管、土地、司法等部門的大力協(xié)助下，把契稅征收工作置于全社會監(jiān)督之下，形成網(wǎng)絡(luò)，大力宣傳，培養(yǎng)廣大人民群眾自覺納稅意識，使契稅征收工作順利開展。

建立契稅檔案。在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)中應(yīng)分門別類：其一要掌握各種類型住房及土地使用情況；其二要掌握房屋土地面積、坐落、房屋結(jié)構(gòu)、房屋土地價值、成交價格；其三城鎮(zhèn)契稅稅源可采取通過征管科、房產(chǎn)處所掌握的檔案查尋核對。零散稅源通過街道委主任配合進行調(diào)查。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)契稅稅源可通過財政所契稅專管

員深入村屯詳細調(diào)查，積極尋找稅源，充實契稅檔案；其四契稅檔案要專人負責(zé)管理，隨時調(diào)查隨時補充，及時掌握契稅稅源動態(tài)。

參考文獻：

[1]吳笑晗.我國契稅稅源結(jié)構(gòu)分析[J].財政研究，2011（12）.

[2]柏玲.房地產(chǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控問題研究[D].東北財經(jīng)大學(xué)，2010.

作者簡介：

張小紅（1987—），女，漢族，山西省孝義市人，山西財經(jīng)大學(xué)2015（法學(xué)）學(xué)術(shù)碩士研究生，研究方向：經(jīng)濟法學(xué).

課題項目：契稅制度改革研究，編號：K133013