田嘯

摘 要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部份，吸納了80%的城鎮(zhèn)人員就業(yè)，隨著改革的持續(xù)深入，中小企業(yè)將在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文針對目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的財(cái)務(wù)管理觀念落后、資本結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)管理過程粗放、機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全四個方面的問題，提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識、多渠道籌資、精細(xì)化管理、健全機(jī)構(gòu)設(shè)置四個方面的措施。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 管理觀念 資本結(jié)構(gòu) 管理過程 機(jī)構(gòu)設(shè)置

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（c）-127-02

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于投資、籌資和營運(yùn)資金，以及利潤分配的管理。財(cái)務(wù)管理通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，可以準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，結(jié)合企業(yè)所處的外部環(huán)境，有助于公司建立正確的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展方向；財(cái)務(wù)管理通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理配置資產(chǎn)，能加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，提高公司的運(yùn)營效率；財(cái)務(wù)管理還通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較，發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營中出現(xiàn)的異常，堵塞漏洞，降低風(fēng)險。

1 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.1 思想意識不重視，財(cái)務(wù)管理觀念落后

（1）重財(cái)務(wù)核算，輕財(cái)務(wù)管理。湖北蘄春鑫豐廢舊家電拆解有限公司是中再資源環(huán)境股份有限公司的全資子公司，母公司和子公司領(lǐng)導(dǎo)每月關(guān)注收購、生產(chǎn)任務(wù)是否完成，利潤是否達(dá)標(biāo)，而對利潤背后深層次的經(jīng)營風(fēng)險、時間價值以及邊際成本等很少提及。財(cái)務(wù)人員的工作也僅僅是記賬報(bào)稅，基本是事后管理，很少事前計(jì)劃，事中控制，事后分析。

（2）財(cái)務(wù)管理缺乏全員參與。財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，需要各部門人員的參與和執(zhí)行。如在鑫豐公司，制定好的月度資金計(jì)劃，需要銷售部門按計(jì)劃銷售回籠資金，但銷售部門往往以產(chǎn)品市場價格高低來決定銷售與否，對財(cái)務(wù)管理的配合度低。

（3）缺乏監(jiān)督制約，財(cái)務(wù)風(fēng)險管理意識弱。由于中小型企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)力往往過于集中，缺少監(jiān)督和制約，管理者風(fēng)險意識薄弱，投資決策過于草率，資金籌措規(guī)模和目標(biāo)盲目隨意，投、籌資風(fēng)險高。

1.2 資本結(jié)構(gòu)不合理，籌資渠道單一

（1）負(fù)債比重大，財(cái)務(wù)風(fēng)險高。由于一般中小企業(yè)股東出資相對有限，而公司出于利益最大化的目的，會追求規(guī)模效應(yīng)，相應(yīng)資金需求增大，公司自身積累有限，由于中小企業(yè)融資渠道單一，無法直接通過發(fā)行股票、債券等方式籌資，往往這部份資金只能通過銀行借款和社會借款解決，造成中小企業(yè)負(fù)債比重大，財(cái)務(wù)風(fēng)險高。

（2）流動資金和非流動資金失衡。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常停留在企業(yè)業(yè)務(wù)的表面，很少系統(tǒng)考慮流動資金和非流動資金的結(jié)構(gòu)問題，由于資金的流動性和短、長期借款錯位，經(jīng)常出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，嚴(yán)重時甚至出現(xiàn)債務(wù)違約，陷入困境。

1.3 財(cái)務(wù)管理過程粗放，財(cái)務(wù)監(jiān)控不力

（1）營運(yùn)資金管理不力，運(yùn)營效率低。一是很多中小企業(yè)對資金的使用沒有嚴(yán)格的預(yù)算和計(jì)劃，資產(chǎn)購置、費(fèi)用支出隨意性很強(qiáng)，日常運(yùn)營中經(jīng)常出現(xiàn)資金匱乏的情況；相反一些民營企業(yè)為了躲避相關(guān)部門的監(jiān)管，大量使用現(xiàn)金結(jié)算，庫存現(xiàn)金數(shù)額很大，帶來了資金風(fēng)險和資金的閑置和浪費(fèi)。二是一些企業(yè)為了片面追求銷售規(guī)模，盲目地使用賒銷政策，但缺乏有效的信用政策和有力的催收手段，對應(yīng)收賬款的管理能力較弱，導(dǎo)致貨款回收存在問題，形成大量的壞賬。家電拆解行業(yè)由于實(shí)際發(fā)放的廢舊家電拆解補(bǔ)貼基金滯后2年以上，更是沉淀了大額的應(yīng)收賬款。三是存貨控制薄弱，周轉(zhuǎn)緩慢。就鑫豐公司而言，月末存貨往往在月銷售額的2倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。尤其是廢舊家電拆解廠拆解出來的一部份產(chǎn)物是危廢產(chǎn)品，國家對這部份產(chǎn)品銷售轉(zhuǎn)移實(shí)行審批制度，同時客戶要求有相應(yīng)的處理資質(zhì)，更要求合規(guī)和銷售部門應(yīng)提前謀劃，周密布置，才能保證存貨周轉(zhuǎn)順暢。

（2）缺少財(cái)務(wù)籌劃，財(cái)務(wù)管理盲目。中小企業(yè)多關(guān)注經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)控制，卻不夠重視財(cái)務(wù)籌劃。一是資金籌措規(guī)模和目標(biāo)隨意，忽視資金成本和籌資渠道選擇；二是項(xiàng)目投資可行性論證缺失，決策程序不規(guī)范，投資決策草率；三是對稅收和相關(guān)行業(yè)政策理解不到位，不懂得通過稅收籌劃來充分享受國家對研發(fā)投入、環(huán)保設(shè)施、資源綜合利用、小型微利企業(yè)等方面的加計(jì)扣除折舊和稅率等優(yōu)惠政策。

1.4 機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，崗位設(shè)置不合理。從節(jié)省成本的角度考慮，大多中小企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，管理上層次不清，權(quán)責(zé)不明確。就鑫豐公司而言，沒有建立內(nèi)部審計(jì)部門，缺少必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督；倉儲部門和銷售部門負(fù)責(zé)人由一個人兼任，不符合不相容職務(wù)相分離原則。

（2）財(cái)務(wù)管理體系薄弱，財(cái)務(wù)管理不深入。當(dāng)今財(cái)務(wù)組織管理不斷向整合的趨勢發(fā)展，不僅財(cái)務(wù)組織管理之間不斷整合，技術(shù)、信息和管理之間的整合趨勢也日趨明顯。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展起來往往零散，隨意性大，沒有形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)通常掌握在投資者手中，他們更多的擅長于銷售和技術(shù)，對財(cái)務(wù)管理缺少認(rèn)識，沒有將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心部份，使財(cái)務(wù)管理失去了應(yīng)有的地位和作用。

（3）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，知識更新慢，能力欠缺。由于中小企業(yè)高層管理人員重經(jīng)營，輕管理，能提供給財(cái)務(wù)人員的待遇有限，所以企業(yè)很難招到高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。私營中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員很多就是老板的親戚，甚至都沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練，從事基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算工作就很勉強(qiáng)，很難勝任高水平的財(cái)務(wù)分析和管理工作。當(dāng)今資本市場發(fā)展較快，稅收政策改革力度加大，會計(jì)準(zhǔn)則修改、增加較多，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往缺乏學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，知識儲備落后于時代的發(fā)展。

2 解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策

2.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，樹立正確財(cái)務(wù)管理觀念

（1）建立以財(cái)務(wù)管理為核心的管理體系。中小企業(yè)高層要以轉(zhuǎn)變觀念為先導(dǎo)，建立以財(cái)務(wù)管理為核心，以采購、生產(chǎn)、銷售等部門為主體的管理體系。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)樹立以財(cái)務(wù)核算為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)分析為重點(diǎn)，通過預(yù)算計(jì)劃、費(fèi)用審核、績效管理等手段實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的財(cái)務(wù)控制觀念。在財(cái)務(wù)管理和控制的過程中，應(yīng)加強(qiáng)信息的及時暢通交換，使企業(yè)各層級管理人員及時掌握采購、生產(chǎn)、銷售的實(shí)物流和價值流等信息，利于企業(yè)有效決策。

（2）樹立全員參與財(cái)務(wù)管理意識。一是通過財(cái)務(wù)制度的制訂和學(xué)習(xí)來提高公司經(jīng)營管理人員的財(cái)務(wù)管理意識，把強(qiáng)化資金管理作為各部門參與財(cái)務(wù)管理的重要手段；二是通過規(guī)范合理的財(cái)務(wù)流程來加強(qiáng)各崗位人員的財(cái)務(wù)管理意識，建立財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制制度，在物資采購、入庫、領(lǐng)用、銷售各環(huán)節(jié)建立規(guī)范的操作程序，堵塞漏洞，維護(hù)資產(chǎn)安全；三是通過財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的監(jiān)督和制約來提高全體人員的財(cái)務(wù)管理意識，定期檢查盤點(diǎn)資產(chǎn)，抽查單據(jù)，輔之以相應(yīng)的獎懲措施來提升全體人員的財(cái)務(wù)管理意識和水平。

（3）正確進(jìn)行投資決策，提高風(fēng)險管理意識。中小企業(yè)投資要面向市場，投資前對項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場調(diào)研和可行性研究，在資金、技術(shù)、管理、效益各方面進(jìn)行充分的論證分析；重大融資決策前也應(yīng)從資金來源、還款能力等方面進(jìn)行論證，謹(jǐn)慎決策，控制風(fēng)險。

2.2 多渠道籌資，保證合理資本結(jié)構(gòu)

（1）多渠道籌資，降低資產(chǎn)負(fù)債率。中小企業(yè)要建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可比性，利用目前多層次資本市場已初步建立的時機(jī)，通過新三板、新四板、創(chuàng)業(yè)板、中小板引進(jìn)權(quán)益資金，或引進(jìn)創(chuàng)投、風(fēng)投、各種基金及其他民間資本，改變過去一味依賴銀行借款的融資模式，通過直接融資和間接融資相結(jié)合，降低資產(chǎn)負(fù)債率，保證合理資本結(jié)構(gòu)。

（2）長短結(jié)合，提高還款能力。中小企業(yè)可利用流動資金借款、債券、融資租賃、保理等多種方式進(jìn)行融資，根椐企業(yè)所處行業(yè)和自身經(jīng)營特點(diǎn)，合理配置長、短期借款。資產(chǎn)配置上，除考慮生產(chǎn)經(jīng)營需要外，兼顧長、短期借款的結(jié)構(gòu)情況，保持資產(chǎn)的適當(dāng)流動性，提高還款能力。

2.3 精細(xì)化管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理過程控制

（1）日常運(yùn)營精細(xì)化。一是中小企業(yè)應(yīng)每月編制資金計(jì)劃，加強(qiáng)現(xiàn)金的收支管理，充分利用現(xiàn)金浮游量，合理進(jìn)行資金分配，實(shí)現(xiàn)流動資金和非流動資金的合理分配，提高企業(yè)資金的利用效率；二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對客戶進(jìn)行信用分級，依據(jù)客戶不同信用等級制定不同的信用政策，減少壞賬的發(fā)生率；三是細(xì)化存貨管理，根據(jù)公司的經(jīng)營情況合理制定進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時間，通過安全儲備、經(jīng)濟(jì)批量等數(shù)據(jù)的測算，做到既能滿足生產(chǎn)需要，又避免存貨積壓滯銷、變質(zhì)等。

（2）財(cái)務(wù)籌劃精細(xì)化。財(cái)務(wù)籌劃是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營活動實(shí)際，選擇投資方向，確定籌資渠道和方式，形成最佳財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。中小企業(yè)進(jìn)行籌資籌劃時應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段，以風(fēng)險控制為前提，合理選擇籌資方式，降低資金成本；投資籌劃應(yīng)充分利用國家的兼并重組和固定資產(chǎn)加速折舊等優(yōu)惠政策，測算項(xiàng)目內(nèi)含報(bào)酬率和凈現(xiàn)值，優(yōu)化投資方案；稅收籌劃要和利潤分配計(jì)劃結(jié)合起來考慮，充分利用國家對研發(fā)投入、環(huán)保設(shè)施、資源綜合利用、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行。

2.4 健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

（1）健全部門設(shè)置，構(gòu)建多層次管理體系。中小企業(yè)要創(chuàng)造條件引入現(xiàn)代企業(yè)管理制度，健全部門和機(jī)構(gòu)設(shè)置，對企業(yè)的組織架構(gòu)和管理體系進(jìn)行重新設(shè)計(jì)和調(diào)整，構(gòu)建現(xiàn)代公司治理機(jī)制，為良好的財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（2）把握招聘關(guān)，招錄高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員。中小企業(yè)要適當(dāng)提高財(cái)務(wù)人員待遇，積極向社會招聘，尤其要引入一些熟悉資產(chǎn)重組、資本市場運(yùn)作、理念先進(jìn)，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的高素質(zhì)人才，帶動企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（3）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。中小企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)來提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，建立和完善激勵機(jī)制，激發(fā)創(chuàng)新精神和競爭意識，提高財(cái)務(wù)人員整體財(cái)務(wù)管理能力。

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