基于委托代理理論的代理人內(nèi)部控制原生動力分析

齊芳

摘要：委托代理理論是一種經(jīng)濟學理論，在組織與戰(zhàn)略管理研究領域得到較廣泛的運用，主要用于解釋和調整現(xiàn)代組織治理結構中委托人與代理人之間的關系問題。鮮有學者研究代理人如何通過自我約束和控制來維護委托代理關系并最終獲得雙贏的結果。本文通過對代理人的行為分析，將委托代理理論嵌入到內(nèi)部控制理論的研究中，藉此發(fā)現(xiàn)組織進行內(nèi)部控制的原生動力，并嘗試破解內(nèi)部控制實踐中行為人意愿不強的難題。

關鍵詞：委托代理；內(nèi)部控制；原生動力

一、內(nèi)部控制在理論研究和應用中的困境

自美國注冊會計師協(xié)會于1949年從會計主體的角度首次提出“內(nèi)部控制”這一概念至今，內(nèi)部控制已從會計學范疇擴大到管理學領域。目前，主流觀點認為內(nèi)部控制的動力來自于所有人、管理層和其他利益相關人，目的是控制影響達成組織目標的風險，限制組織行為相關人的行為。

絕大部分學者在內(nèi)部控制研究中將內(nèi)部控制的倡導者與內(nèi)部控制約束的行為人對立起來，認為實施內(nèi)部控制是一個自上而下的強制過程。倡導者為保證工作結果的符合性，具有推動內(nèi)部控制積極性；行為人的主觀意愿不強，甚至可能在實施過程中故意阻撓和破壞。近年來國內(nèi)內(nèi)部控制理論研究成果都受到各方面的認同，但在具體實施過程中卻難以落到實處。絕大部分內(nèi)部控制改革都很難實現(xiàn)預期目標，偶然出現(xiàn)的成功案例也會由于受到特殊因素影響不具有持續(xù)性和普遍性。

二、委托代理理論的主要內(nèi)容

委托代理理論作為契約理論的重要組成部分，利用其模型化的優(yōu)勢，以非對稱信息博弈論為基礎對委托代理關系進行了深入細致的分析，有力推動了所有權和經(jīng)營權分離。近年來，各界學者不斷對委托代理理論進行闡釋和完善，以雙邊委托代理理論為基礎，擴展出多種委托代理理論形式，但遵循的基本假設和基本原則卻具有高度的一致性。

（一）委托代理理論的基本假設

委托代理理論在提出時主要用來描述委托人與代理人之間的關系，建立在以“經(jīng)濟人”為基本假設的新古典經(jīng)濟學研究范疇內(nèi)，主要包括三個基本假設：

1.契約能夠被嚴格遵守。契約有效性是委托代理理論最基本的前提假設，但由于早期對該理論的研究主要集中在美國的學者中，幾乎沒有人將契約的約束力作為一個前提假設。鑒于在契約失去約束力的情況下委托代理關系將失去意義，將契約能夠被嚴格的遵守作為一項基本假設是有必要的。

2.委托人與代理人的利益存在根本性對立。委托人的利益體現(xiàn)在代理人完成委托事項后帶來的結果，代理人的利益體現(xiàn)在其完成委托業(yè)務的過程。委托人對代理人表現(xiàn)出的努力程度并不關心，且傾向于在結果可接受的前提下支付最低的代理費用。代理人則更加關心在完成委托事項過程中要付出怎樣的努力，更愿意壓縮成本以獲得更多的收益。因此，委托人往往并不能通過代理人的行為獲得最優(yōu)的結果。

3.委托人與代理人存在信息不對稱。受到監(jiān)督成本和技術條件的限制，委托人不可能對代理人的行為進行全過程監(jiān)控，也就不可能掌握與代理人一致的過程信息。因為對代理人的努力程度的判斷缺乏直接、客觀依據(jù)，委托人支付給代理人的報酬通常是固定的。在報酬與結果弱關聯(lián)的情況下，代理人極有可能利用信息不對稱，在代理過程中盡可能將努力程度最小化，甚至利用被委托的資源處置權謀取其他利益。

（二）委托代理理論的基本原則

委托人為實現(xiàn)自身利益最大化，將其擁有或控制的資源授權給代理人進行處置。代理人為追求自身利益最大化，在代理過程中可能利用信息不對稱的優(yōu)勢做出不利于委托人的行為。為保證委托代理關系能夠得以維系，應遵循以下三個原則：

一是代理成本合理性原則。委托人承擔的代理成本包括支付給代理人的報酬以及為維系代理關系產(chǎn)生的支出。代理成本應低于委托人自己完成委托事項產(chǎn)生的成本，同時也應大于或等于代理人從事其他事務所獲得報酬。只有代理成本位于這個區(qū)間內(nèi)，才可能使委托代理關系得以產(chǎn)生。

二是雙邊利益最大化原則。委托人在追求自身利益最大化的同時，應適當考慮代理人的利益。在信息不對稱的情況下，委托人對代理人提出過高的要求，將導致代理人道德風險或逆向選擇的成本相對下降，反而損害委托人的利益，破壞委托代理關系。

三是多代理人有效制衡原則。在一對一的委托代理關系中，委托人對代理人受托行為的監(jiān)控是困難的。但是，如果存在多個代理人，并且可以通過一個代理人的行為反映出其他代理人的行為信息，信息不對稱的程度可以得到有效降低。因此，在條件允許的情況下，委托人將監(jiān)督任務委托給一個獨立的代理人，在個代理人之間形成有效制衡是必要的。

三、代理人內(nèi)部控制的原生動力

代理人在完成委托人授權的代理任務時，出于“經(jīng)濟人”的本能，會表現(xiàn)出明顯的自我行為約束的意愿，即進行內(nèi)部控制的原生動力。

（一）獲得更多收入

為實現(xiàn)自身利益最大化，委托人在代理行為的結果相對確定的情況下會努力降低支付的代理報酬。委托人為代理人設定的各種考核指標，正向作用是使代理結果不斷趨向最優(yōu)，負向作用則是否定代理人提高代理報酬的要求。為獲得更多收益，代理人有強烈的意愿通過約束代理行為確保按照委托人的最低要求交付代理成果，避免因委托人對代理成果做出負面評價而扣減報酬，試圖通過提供超出委托人預期的結果獲得超額報酬或者更多代理機會。

（二）降低內(nèi)部成本

為了回避信息不對稱帶來的風險，委托人傾向于將代理成本固定化。代理人為追求收益最大化，會自然的將關注焦點集中在代理行為的成本控制上。通過內(nèi)部控制盡可能多的剔除掉不必要的支出和行為，幾乎成為代理人唯一的選擇。

（三）提高代理效率

為降低委托成本、優(yōu)化代理效果，委托人更愿意將多個任務委托給同一個代理人。受到資源和能力的限制，代理人必須在多個任務中選擇犧牲掉哪一部分代理任務帶來的利益。通過內(nèi)部控制可以在完成盡可能多的代理任務的前提下，優(yōu)先完成收益高的任務，減少甚至放棄收益小的任務。

四、結論與展望

基于上述分析可以發(fā)現(xiàn)，代理人具有較明顯的開展內(nèi)部控制的原生動力，在利益驅動和契約約束下，能夠自發(fā)的對代理行為進行控制。但是，上述結論是在委托代理理論基礎上分析得出的，不可避免的會受到該理論的限制。因此，隨后的研究可圍繞以下三個方面展開。

（一）維護契約的有效性

在全社會范圍內(nèi)（至少在具體行業(yè)內(nèi)）建立誠信檔案，提高代理人的違約成本，降低違約風險，為催生代理人的內(nèi)部控制意愿創(chuàng)造外部環(huán)境。

（二）改善信息不對稱的狀況

通過多代理人交叉制衡、現(xiàn)代信息技術支持、媒體以及社會輿論監(jiān)督等手段，不斷提高代理行為的透明度，縮小代理人滋生利己行為的空間。

（三）保護代理人的基本利益

公平、科學、合理地分配委托人與代理人的利益，將二者的利益對立不斷向價值統(tǒng)一轉化，用合作代替博弈。

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（作者單位：深圳市光明新區(qū)建筑工務局）