萬(wàn)潔

摘要：內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理的基石，對(duì)于承擔(dān)具體會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)務(wù)核算中心，健全的內(nèi)部控制制度是做好財(cái)務(wù)工作的前提基礎(chǔ)和根本保證。本文從財(cái)務(wù)核算中心對(duì)氣象部門內(nèi)部控制建設(shè)的推動(dòng)著手，分析了貴州省氣象部門當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算中心；內(nèi)部控制；情況；問題；對(duì)策

自2013年貴州省氣象局財(cái)務(wù)核算中心成立以來，中心對(duì)照內(nèi)部控制建設(shè)要求，認(rèn)真梳理，健全制度，優(yōu)化崗位，強(qiáng)化職責(zé)，以制度設(shè)崗位，以崗位定職責(zé)，以職責(zé)踐行制度，以達(dá)到內(nèi)部控制制度有落腳點(diǎn)，有可執(zhí)行性，進(jìn)一步防范財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)階段貴州省氣象部門核算中心內(nèi)部控制建設(shè)情況

（一）完善內(nèi)控體系建設(shè)，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

根據(jù)業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)防控需要，按照《氣象部門內(nèi)部控制工作基本指引》要求和崗位不相容原則，中心結(jié)合工作實(shí)際，制定了《核算中心內(nèi)部控制制度》，完善在內(nèi)部控制管理方面的制度要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理力度。在此基礎(chǔ)上先后建立完善了《會(huì)計(jì)工作交接制度》、《會(huì)計(jì)工作崗位定期輪換制度》、《崗位職責(zé)制》、《稽核制度》、《內(nèi)部工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行流程和操作規(guī)程》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷審核規(guī)程》等十余項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度。2016年修改完善了《會(huì)計(jì)工作過錯(cuò)責(zé)任追究制度》。2017年為加強(qiáng)資金管理，進(jìn)一步修改完善了《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)效性規(guī)范》、《貨幣資金定期對(duì)帳工作制度》、《財(cái)務(wù)票據(jù)管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)印章管理制度》等內(nèi)部管理制度，并將相關(guān)內(nèi)部控制管理制度匯編印刷，方便日常執(zhí)行，進(jìn)一步強(qiáng)化防范財(cái)務(wù)崗位的工作風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格工作規(guī)范，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核把關(guān)

財(cái)務(wù)工作具體繁瑣，責(zé)任重，工作量大，嚴(yán)格按照規(guī)范加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核是高質(zhì)量完成財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵所在，直接影響財(cái)務(wù)報(bào)銷的規(guī)范和資金支付的風(fēng)險(xiǎn)。在2015年計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)省級(jí)版上線運(yùn)行后，中心按照填報(bào)、審核、復(fù)核、結(jié)算、記賬業(yè)務(wù)運(yùn)行的設(shè)置，強(qiáng)化主管會(huì)計(jì)和稽核會(huì)計(jì)職能，尤其是強(qiáng)化稽核會(huì)計(jì)職能。中心將稽核崗設(shè)置為一般稽核崗與主管稽核崗，一般稽核崗位由專人承擔(dān)，具體為對(duì)財(cái)經(jīng)政策、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和預(yù)算熟悉且業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的科室負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行事前、事中、事后稽核，強(qiáng)化審核的權(quán)威性和支出、核算的把關(guān)能力；主管稽核崗由中心負(fù)責(zé)人承擔(dān)，開展事中、事后稽核檢查工作。通過周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)和一對(duì)一以老帶新形式，提高主辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)審核能力和審核一致性。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核把關(guān)能力，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力取決于財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任擔(dān)當(dāng)水平，為此，財(cái)務(wù)核算中心緊扣具體業(yè)務(wù)，扎實(shí)抓好財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。一是開展周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決日常業(yè)務(wù)問題。二是開展專題培訓(xùn)，強(qiáng)化規(guī)章制度執(zhí)行。三是開展警示教育，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)。財(cái)務(wù)工作是一個(gè)要求自律極強(qiáng)的職業(yè)，良好的職業(yè)道德意識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)合法、規(guī)范、有序、高效至關(guān)重要。中心將黨風(fēng)廉政建設(shè)和具體業(yè)務(wù)融合，兩手抓，共推進(jìn)，每季度結(jié)合部門內(nèi)外違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、八項(xiàng)規(guī)定精神案例進(jìn)行警示教育，整理出《八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)嚴(yán)禁的財(cái)務(wù)行為》，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，提高自我抵御能力，增強(qiáng)報(bào)銷審核能力。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保內(nèi)控管理到位

風(fēng)險(xiǎn)防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落實(shí)到位。中心將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與日常自查、復(fù)查相結(jié)合，通過檢查發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改，將不規(guī)范的問題消滅在初期、基層。近年來以鞏固整改成果為基礎(chǔ)，每年不定期抽取原始憑證和帳務(wù)處理復(fù)查存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)中心資金管理，進(jìn)一步強(qiáng)化了每月的對(duì)賬和盤點(diǎn)工作，對(duì)賬和盤點(diǎn)情況均由中心領(lǐng)導(dǎo)簽字審核，并嚴(yán)格崗位不相容要求，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)印章和財(cái)務(wù)票據(jù)的管理。

二、存在的問題和改進(jìn)措施

近年來，財(cái)務(wù)核算中心以檢查和整改為契機(jī)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)明顯規(guī)范。但還存在以下問題：

（一）業(yè)務(wù)流程還需要優(yōu)化

核算中心業(yè)務(wù)流程部分運(yùn)行環(huán)節(jié)與實(shí)際業(yè)務(wù)不能有機(jī)銜接，還需要調(diào)整優(yōu)化。

下一步將結(jié)合計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，再對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和細(xì)化，推動(dòng)財(cái)務(wù)規(guī)范水平和管理水平的提升。

（二）內(nèi)部控制度還需要完善

核算中心一些內(nèi)控制度設(shè)置繁瑣，還不貼近計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行需要；內(nèi)部控制信息化推進(jìn)力度不夠，管理方式和手段還比較陳舊。

下一步將再梳理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和流程的控制，彌補(bǔ)制度疏漏，做到既能控制風(fēng)險(xiǎn)，又易于執(zhí)行，避免內(nèi)控制度流于形式，沒有操作性；進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的運(yùn)用研究，提升財(cái)務(wù)的運(yùn)行監(jiān)控和動(dòng)態(tài)分析能力，促進(jìn)內(nèi)部控制管理水平的提高。

（三）會(huì)計(jì)核算職能還需加強(qiáng)和完善

貴州省氣象部門財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)隸屬于核算中心，再加上需要同時(shí)為幾家直屬單位提供會(huì)計(jì)服務(wù)，非氣象專業(yè)的出身，對(duì)于各單位的實(shí)際業(yè)務(wù)無(wú)法做到十分的了解，這就削弱了我們的會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督的職能。

下一步我們要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和部門的各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)支出監(jiān)督管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，嚴(yán)格按制度辦事。同時(shí)加強(qiáng)與被核算單位的溝通與聯(lián)系，建立《核算中心會(huì)計(jì)溝通與交流機(jī)制》，財(cái)務(wù)核算中心要從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，做到服務(wù)與監(jiān)督并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，做到服務(wù)到位，監(jiān)控有效。加強(qiáng)預(yù)算控制，財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，防止隨意超預(yù)算和擴(kuò)大預(yù)算開支范圍等行為發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡報(bào)銷管理的規(guī)定。

（四）實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)

現(xiàn)在我省氣象部門財(cái)務(wù)核算中心的主要精力還是集中在對(duì)貨幣資金和往來款項(xiàng)的管理上，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的往往重視不夠。很多直屬單位很長(zhǎng)時(shí)間沒有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和對(duì)賬，也沒有指派專人負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)。

下一步，財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)加強(qiáng)與機(jī)關(guān)和直屬單位的聯(lián)系，建立長(zhǎng)期對(duì)賬制度，要保證會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)明末級(jí)細(xì)賬與固定資產(chǎn)系統(tǒng)明細(xì)賬相符，這就需要各單位及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、調(diào)入、調(diào)出、報(bào)廢及時(shí)進(jìn)行處理。除此之外，對(duì)于一些氣象和人工影響天氣的耗材也要加強(qiáng)存貨的管理。

三、小結(jié)

綜上所述，貴州省氣象部門財(cái)務(wù)核算中心的內(nèi)控管理現(xiàn)階段處在一個(gè)較好的水平之上，但我們?nèi)匀徊荒芊潘蓪?duì)內(nèi)控管理，對(duì)于現(xiàn)階段存在的問題要積極改正，唯有這樣才能發(fā)揮貴州省氣象部門財(cái)務(wù)核算中心的作用，促進(jìn)我省氣象事業(yè)更好的發(fā)展。

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（作者單位：貴州省氣象局）