蔣建文

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為了對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行管理而實(shí)施的一系列方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，倘若要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)必須全力發(fā)展自身資源，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已然成為各大企業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)。本文針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題入手，提出完善內(nèi)部控制的對(duì)策，旨在能夠讓企業(yè)自身資源得到更好的優(yōu)化，從而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；完善對(duì)策

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)主要體現(xiàn)在：一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有真正意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)作用，進(jìn)而沒有將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從規(guī)章制度落實(shí)到日常工作中。還有一些領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要消耗更多資源，尤其是一些中小型企業(yè)其重心是經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，所以更加不愿意在這些方面投入。另外一方面，企業(yè)內(nèi)部員工沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)意義，進(jìn)而沒有將自身與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)系理清，所以在日常工作中不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到促進(jìn)與監(jiān)督作用。

（二）會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)還不完善

會(huì)計(jì)部門對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，雖然大部分都設(shè)置了會(huì)計(jì)部門，但是對(duì)其工作沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分，主要體現(xiàn)在職務(wù)方面的混亂、工作內(nèi)容不夠明確，比如企業(yè)內(nèi)部有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員同樣也是企業(yè)的管理人員，但并沒有對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行專門負(fù)責(zé)。有的企業(yè)為了節(jié)省開支，并沒有設(shè)立會(huì)計(jì)部門，但是會(huì)定期請(qǐng)一些兼職人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，這樣又會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，影響到成本核算的進(jìn)度與結(jié)果，反而會(huì)浪費(fèi)更多的成本。還有部分企業(yè)內(nèi)部沒有建立審計(jì)部門或者其職務(wù)不夠完善，進(jìn)而無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督作用，很大程度上影響到企業(yè)內(nèi)部管理的作用；還有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法得到及時(shí)有效的評(píng)價(jià)。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度未建立會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部的有效管理；部分企業(yè)雖然建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是由于制度所涉及的內(nèi)容不夠完善，沒有將制度的重點(diǎn)與核心體現(xiàn)出來(lái)，進(jìn)而導(dǎo)致這些內(nèi)部控制度等于一紙空文，無(wú)法真正落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

（四）會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范

很多企業(yè)會(huì)將財(cái)務(wù)核算交由一人進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)明細(xì)不夠透明化，無(wú)法實(shí)施很好的監(jiān)督行為，并且在成本核算方面也難以保證其規(guī)范化。雖然有些企業(yè)是以發(fā)票為準(zhǔn)，然而沒有設(shè)立賬目，又或者企業(yè)建立了賬目，但是卻沒有賬目明細(xì)。還有一些企業(yè)并沒有重視會(huì)計(jì)核算的原則以及相關(guān)規(guī)定，并且設(shè)置了多套賬目，例如，對(duì)賬目上的支出與修改進(jìn)行私自修改，進(jìn)而操作利潤(rùn)，這樣企業(yè)就無(wú)法對(duì)自身的成本進(jìn)行準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)，也就無(wú)法有效完成成本核算與控制方面的工作。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及明確相應(yīng)的職能；還要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行不斷優(yōu)化，將會(huì)計(jì)考核制度進(jìn)行完善，確保會(huì)計(jì)制度能夠在日常工作中有效實(shí)施與滲透。另外，企業(yè)內(nèi)部需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的教育，失去員工能夠樹立良好的意識(shí)，做好監(jiān)督，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)誠(chéng)實(shí)守信的良好環(huán)境，有利于優(yōu)化企業(yè)自身資源。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

不同的企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，設(shè)置對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，其目的是提高會(huì)計(jì)工作的效率以及會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性，同時(shí)還需要滿足對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。尤其是一些大中型企業(yè)，基于自身規(guī)律與未來(lái)發(fā)展的，更加需要建立一個(gè)成熟的只能夠機(jī)構(gòu)，還需要對(duì)應(yīng)的設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、管理會(huì)計(jì)部門、數(shù)據(jù)處理部門以及內(nèi)部審計(jì)部門，各個(gè)部門的職責(zé)必須要明確，相互制約、相互合作，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

（三）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

一個(gè)健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度包括：會(huì)計(jì)人員職位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)組織管理制度、企業(yè)內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、內(nèi)部審計(jì)與稽核制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、定額管理制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等等。因此，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立并完善符合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織管理的相關(guān)制度。

（四）增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理能夠有效的執(zhí)行，必然一個(gè)有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這樣不僅可以對(duì)會(huì)計(jì)信息的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還能夠確保會(huì)計(jì)相關(guān)信息的正確性、客觀性、真實(shí)性、合法性以及完整性；內(nèi)部控制監(jiān)督還需要滲透到細(xì)節(jié)，要堅(jiān)持定期或者不定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿、款項(xiàng)以及實(shí)物、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。任何一家企業(yè)要重視并做好對(duì)賬簿的監(jiān)督，這是預(yù)防與遏制造假現(xiàn)象的有效手段之一；通過對(duì)事物與款項(xiàng)的監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)存在的問題，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行補(bǔ)救；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，則主要是確保企業(yè)任何一筆收支的合理性與合法性；通過監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告，則能夠遏制私自篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為的發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)不完善以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不完善等等，這些都將影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。現(xiàn)代企業(yè)一定要加大對(duì)這些問題的重視度，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況探索出符合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]邵輝.淺談企業(yè)內(nèi)部控制管理[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2017（01）：13-14.

（作者單位：海利貴溪化工農(nóng)藥有限公司）