關(guān)于稅法實(shí)務(wù)課程教學(xué)改革的思考

繆夢(mèng)娜

【摘 要】稅務(wù)處理工作對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)十分重要，目前，大多數(shù)職業(yè)院校都意識(shí)到了稅務(wù)處理工作的重要性，紛紛將稅法實(shí)務(wù)設(shè)立為一門重要的專業(yè)課程。近年來(lái)，一些用人單位反映相關(guān)專業(yè)的畢業(yè)生缺乏一定的稅務(wù)處理能力，進(jìn)而無(wú)法勝任相關(guān)工作，遇到問(wèn)題往往會(huì)不知所措。因此，在經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的背景下，不斷提高稅法實(shí)務(wù)課程的教學(xué)質(zhì)量，進(jìn)行教學(xué)改革，才能為國(guó)家培養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)人才。

【關(guān)鍵詞】職業(yè)院校；稅法實(shí)務(wù)；教學(xué)工作；改革措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，相關(guān)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的稅法知識(shí)和稅務(wù)處理能力要求越來(lái)越高，同時(shí)，我國(guó)中高端企業(yè)對(duì)于高水平專業(yè)人才的需求量也與日俱增。在這種背景下，傳統(tǒng)的稅法實(shí)務(wù)教學(xué)模式培養(yǎng)的人才已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)相關(guān)工作崗位的要求，因此，相關(guān)教育工作者應(yīng)該緊緊結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)和行業(yè)用人需求，對(duì)現(xiàn)階段的教學(xué)工作進(jìn)行改革和創(chuàng)新，進(jìn)而提高職業(yè)院校稅法實(shí)務(wù)教學(xué)工作的質(zhì)量。

一、稅務(wù)課程的改革目標(biāo)

稅務(wù)課程教學(xué)改革應(yīng)該以培養(yǎng)具備稅務(wù)專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)能力的應(yīng)用型財(cái)會(huì)人才為目標(biāo)，通過(guò)模擬實(shí)務(wù)讓學(xué)生理解稅務(wù)知識(shí)的同時(shí)，掌握必要的實(shí)務(wù)技巧。就目前而言，學(xué)生對(duì)稅收理論知識(shí)學(xué)習(xí)普遍缺乏興趣，但是對(duì)稅收實(shí)務(wù)操作和案例研究卻有較濃厚的興趣。因此，稅務(wù)課程改革的預(yù)期目標(biāo)應(yīng)該是提高學(xué)生的興趣和學(xué)習(xí)效果。

為了對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)方法進(jìn)行完善，相關(guān)教師在開(kāi)展稅法實(shí)務(wù)教學(xué)工作時(shí)可以通過(guò)知識(shí)探究、案例分析、實(shí)踐運(yùn)用等多種教學(xué)方式進(jìn)行改革，進(jìn)而將理論教學(xué)和實(shí)務(wù)模擬相結(jié)合，使課程之間的理論知識(shí)相互銜接，進(jìn)而提高本專業(yè)稅務(wù)課程的綜合化程度，把專業(yè)知識(shí)、實(shí)務(wù)處理技巧充實(shí)到教學(xué)內(nèi)容當(dāng)中。

二、會(huì)計(jì)專業(yè)稅法教學(xué)存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)院校的師資力量不足

稅法實(shí)務(wù)這門課程綜合了稅收法律條文、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理以及稅收實(shí)務(wù)操作技能，知識(shí)點(diǎn)多、技術(shù)性強(qiáng)，它不僅要求任課教師要同時(shí)具備法律專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)稅收知識(shí)，而且還要求任課教師要有豐富的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)。但是，目前職業(yè)院校會(huì)計(jì)專業(yè)缺乏綜合型的教師。在從事稅法課程教學(xué)的教師中，部分教師是法律專業(yè)畢業(yè)的高材生，但他們不熟悉財(cái)務(wù)稅收實(shí)務(wù)知識(shí)，所以在講稅法課程的時(shí)候只講法而不講會(huì)計(jì)處理，遠(yuǎn)離了會(huì)計(jì)專業(yè)開(kāi)設(shè)這門課程的出發(fā)點(diǎn)；而會(huì)計(jì)類專業(yè)出身的教師，通曉會(huì)計(jì)稅收知識(shí)，但對(duì)法律條文領(lǐng)悟不深，無(wú)法深刻解釋相關(guān)的稅法規(guī)定。教師本身具備的知識(shí)決定了其在講授過(guò)程中能否深入淺出，從根本上影響著教學(xué)質(zhì)量的提高。

（二）教學(xué)模式單一

目前，大部分院校的稅法實(shí)務(wù)課程還在采取傳統(tǒng)的“填鴨式”教學(xué)模式，進(jìn)而導(dǎo)致學(xué)生對(duì)該課程的興趣不高，學(xué)習(xí)主動(dòng)性差，同時(shí)，由于學(xué)生在課堂上的參與程度不足，課堂上一般會(huì)呈現(xiàn)出教師一人在講臺(tái)上講解，學(xué)生在下面聽(tīng)的狀況，但學(xué)生無(wú)法充分理解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的具體內(nèi)容。此外，由于該課程的知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)不夠緊密，教師在教學(xué)過(guò)程中往往是按照教材的章節(jié)順序進(jìn)行講解，同時(shí)由于課上時(shí)間有限，且專業(yè)內(nèi)容較多，有的教師會(huì)忽略相關(guān)內(nèi)容之間的聯(lián)系，導(dǎo)致一些稅法內(nèi)容相互孤立，缺乏實(shí)用性和互動(dòng)性。

（三）實(shí)訓(xùn)條件有限

稅法實(shí)務(wù)是一門操作性、實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，需要有足夠的實(shí)訓(xùn)時(shí)間和齊全的實(shí)訓(xùn)設(shè)施。然而在會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，稅法課程的實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)僅占課程總學(xué)時(shí)的三分之一，教師重理論輕實(shí)踐。另外，稅法實(shí)務(wù)雖然被設(shè)置為專業(yè)核心課程，但得到的重視程度卻遠(yuǎn)不及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。在會(huì)計(jì)專業(yè)的主干課程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)設(shè)備較為齊全，比如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有與之配套的金蝶軟件、用友軟件等。相比而言，大部分職業(yè)還沒(méi)有配備相應(yīng)的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，實(shí)訓(xùn)條件較差。在目前的課程安排中，稅法實(shí)務(wù)的實(shí)訓(xùn)課程基本上都是在課堂上進(jìn)行的，學(xué)生通過(guò)做課堂練習(xí)來(lái)完成實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。在這種實(shí)訓(xùn)模式下，學(xué)生通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)確實(shí)掌握了各種稅種的計(jì)算方法，但是納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃等能力無(wú)法得到鍛煉。

三、稅法實(shí)務(wù)課程教學(xué)改革的具體措施

（一）理實(shí)對(duì)照教學(xué)法

我國(guó)現(xiàn)行的稅收法規(guī)都是根據(jù)各企業(yè)在實(shí)際的稅款繳納過(guò)程中出現(xiàn)的情況總結(jié)出來(lái)的，因此，現(xiàn)行的稅收制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有重要的指導(dǎo)作用。在開(kāi)展稅法實(shí)務(wù)教學(xué)工作時(shí)，相關(guān)教師需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況將一些稅種和稅收法規(guī)的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行講解，進(jìn)而使這些抽象的法律條文和內(nèi)容變得更加形象、具體，進(jìn)而使學(xué)生根據(jù)自身的認(rèn)識(shí)理解相關(guān)法律內(nèi)容。這樣課堂教學(xué)不僅生動(dòng)、有趣，也能提高學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。例如，在講到增值稅特殊銷售方式下的銷項(xiàng)稅額計(jì)算時(shí)，可以以現(xiàn)在商場(chǎng)常見(jiàn)的打折、送券等促銷方式來(lái)對(duì)照增值稅法中的折扣銷售和贈(zèng)送來(lái)進(jìn)行講解。

（二）歸納對(duì)比教學(xué)法

歸納對(duì)比教學(xué)法主要是通過(guò)歸納對(duì)不同稅種進(jìn)行對(duì)比，以及稅法和會(huì)計(jì)的不同規(guī)定對(duì)比來(lái)完成的。通過(guò)對(duì)比讓學(xué)生把知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行串聯(lián)，而不是孤立的去記憶某個(gè)稅種的規(guī)定，這樣很容易造成學(xué)生學(xué)了前面忘了后面。對(duì)比教學(xué)法主要從兩個(gè)方面來(lái)對(duì)比。

1.橫向延伸對(duì)比

橫向延伸對(duì)比主要是在講解一種稅種時(shí)，通過(guò)與另一種稅種進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而加深學(xué)生對(duì)該稅種的理解和認(rèn)識(shí)。學(xué)生在學(xué)習(xí)稅種時(shí)，往往會(huì)覺(jué)得這個(gè)稅種是孤立的，進(jìn)而對(duì)其認(rèn)識(shí)和印象不深刻。在實(shí)際中，某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為所引起的稅費(fèi)不是單一的一種，可能有兩種甚至兩種以上。例如企業(yè)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，既有增值稅應(yīng)稅行為，又有消費(fèi)稅應(yīng)稅行為，還可以與營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)行為進(jìn)行對(duì)比。因此，通過(guò)橫向延伸對(duì)比的方式能夠讓學(xué)生充分了解相關(guān)稅種，并明確其與其他稅種之間的關(guān)系。

2.縱向延伸對(duì)比

第一，向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的延伸。稅法實(shí)務(wù)教學(xué)中學(xué)生接觸到的大多是一些法律規(guī)范，沒(méi)有實(shí)際應(yīng)用的基礎(chǔ)，顯得空洞而乏味。在教學(xué)中，把稅法的相關(guān)規(guī)定向?qū)W生解釋后，學(xué)生需要一個(gè)把間接經(jīng)驗(yàn)結(jié)合已有的體會(huì)轉(zhuǎn)化為直接經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程。這時(shí)，給學(xué)生一個(gè)應(yīng)用的平臺(tái)，會(huì)讓學(xué)生認(rèn)為學(xué)有所用。

第二，向財(cái)務(wù)管理課程的延伸。財(cái)務(wù)管理主要是以資金的時(shí)間價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)的決策分析。企業(yè)的銷售方式主要有現(xiàn)銷和賒銷兩種，賒銷與現(xiàn)銷相比，可能銷售價(jià)格相同，也可能不同。對(duì)于銷售方而言，在銷售時(shí)可能不同的方式利益影響有所不同。在賒銷價(jià)格和現(xiàn)銷價(jià)格相同的情況下，賒銷所起的是擴(kuò)大銷售的作用，利潤(rùn)會(huì)有所增長(zhǎng)，但是銷售方喪失了資金的時(shí)間價(jià)值。

（三）培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)意識(shí)教學(xué)法

學(xué)生的學(xué)習(xí)過(guò)程教師是主導(dǎo)，起著引導(dǎo)的作用，但是任何知識(shí)的傳授都是單方面的，要想使學(xué)生變書本上的知識(shí)為自己的，就要培養(yǎng)學(xué)生樹(shù)立自主學(xué)習(xí)的意識(shí)。任何知識(shí)都必須學(xué)習(xí)者自己主動(dòng)的去獲取，才可以變成真正的財(cái)富。

四、結(jié)語(yǔ)

為了提高稅法實(shí)務(wù)的教學(xué)質(zhì)量，相關(guān)院校建設(shè)必須權(quán)衡成本與效益，通過(guò)結(jié)合行業(yè)發(fā)展形勢(shì)和本校的實(shí)際條件，進(jìn)而采取有效的措施，建立相應(yīng)的稅務(wù)處理模擬實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，進(jìn)而提高學(xué)生的實(shí)際工作能力。稅務(wù)處理綜合實(shí)訓(xùn)平臺(tái)是稅務(wù)課程改革與建設(shè)的重要組成部分，相關(guān)院校只有挖掘更大的發(fā)展?jié)摿?，才能提高該課程的教學(xué)質(zhì)量，進(jìn)而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展輸送具備專業(yè)稅務(wù)知識(shí)的應(yīng)用型財(cái)會(huì)人才。

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