劉生 山東濰坊煙草有限公司

實(shí)施全面預(yù)算管理，已成為近年來煙草企業(yè)提高管理水平的重要抓手。全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。其中：預(yù)算編制是指預(yù)算收支計(jì)劃的擬定、確定及其組織過程，它是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性和準(zhǔn)確性，是保證預(yù)算管理有效實(shí)施的基礎(chǔ)。

一、預(yù)算編制存在的問題

當(dāng)前，隨著全面預(yù)算管理的日趨發(fā)展和完善，基層煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算編制水平有了較大提高，但在具體操作中仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位，全員主動(dòng)參與意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，企業(yè)各部門之間缺乏密切的配合，導(dǎo)致編制的預(yù)算脫離實(shí)際；二是預(yù)算編制的前期準(zhǔn)備工作不夠充分，預(yù)算目標(biāo)設(shè)置與企業(yè)總體目標(biāo)相背離，與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)，缺乏可借鑒的日常管理數(shù)據(jù)資料；三是預(yù)算編制程序不夠合理，編制方法不夠科學(xué)，預(yù)算審核不到位。這些問題導(dǎo)致預(yù)算編制依據(jù)不盡合理，使最終編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性、準(zhǔn)確性和可操作性，制約了預(yù)算管理的效果。

二、提高預(yù)算編制水平的對(duì)策

（一）增強(qiáng)全員參與意識(shí)是提高預(yù)算編制水平的前提

全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)管理的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，具有“全面、全員、全過程”管理的特點(diǎn)。全面預(yù)算管理真正發(fā)揮實(shí)效的前提是真正做到全員積極參與，各個(gè)部門積極配合和支持。要做好預(yù)算編制工作，首先要加強(qiáng)對(duì)全員預(yù)算管理意識(shí)的宣傳引導(dǎo)，使每一個(gè)部門、每一名員工都能認(rèn)識(shí)到自己在全面預(yù)算管理中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，充分調(diào)動(dòng)起大家的主觀能動(dòng)性，從而積極主動(dòng)地參與到預(yù)算管理中。由于基層員工最了解具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，他們編制的預(yù)算更能準(zhǔn)確反映基層部門的合理需求，更能增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。

（二）做好前期準(zhǔn)備工作是提高預(yù)算編制水平的基礎(chǔ)

科學(xué)設(shè)定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)。要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)有資源，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)年度內(nèi)各項(xiàng)可預(yù)見的經(jīng)營(yíng)管理工作任務(wù)，合理確定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算編制的基本要求和原則，作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，避免預(yù)算編制的盲目性和隨意性。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作的融合。預(yù)算編制前，財(cái)務(wù)部門要與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行充分溝通和協(xié)調(diào)，對(duì)業(yè)務(wù)部門開展財(cái)務(wù)和預(yù)算知識(shí)培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)部門兼職預(yù)算員準(zhǔn)確把握預(yù)算管理的相關(guān)要求，使預(yù)算編制數(shù)據(jù)既符合業(yè)務(wù)實(shí)際，又符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定；財(cái)務(wù)人員也要加強(qiáng)營(yíng)銷、專賣、管理等業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，深入了解企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作流程、商品特點(diǎn)、管理模式等內(nèi)容，從而能準(zhǔn)確審核預(yù)算，避免在預(yù)算編制中出現(xiàn)“紙上談兵”、脫離實(shí)際的現(xiàn)象。

注重日常預(yù)算資料的積累。各業(yè)務(wù)部門要扎實(shí)做好日常經(jīng)營(yíng)、管理等方面的基礎(chǔ)工作，建立健全預(yù)算管理臺(tái)賬，并及時(shí)做好登記，詳細(xì)記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量、金額及具體內(nèi)容，為預(yù)算編制提供詳實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。

（三）科學(xué)的預(yù)算編制程序和方法是提高預(yù)算編制水平的關(guān)鍵

嚴(yán)格預(yù)算編制程序。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理的職能部門（預(yù)算管理辦公室）應(yīng)在單位預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格按照程序，把好預(yù)算編制關(guān)。具體程序如下：第一步，制定下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見。由預(yù)算管理辦公室會(huì)同歸口管理部門，擬訂年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制指導(dǎo)意見，報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組；預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定年度預(yù)算目標(biāo)和編制意見，由預(yù)算管理辦公室下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)意見。第二步，業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算。各業(yè)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算編制指導(dǎo)意見分別編制各部門預(yù)算，提交歸口管理部門審核后，上報(bào)預(yù)算管理辦公室。第三步，審核匯總預(yù)算，形成預(yù)算方案。預(yù)算管理辦公室對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核匯總，形成預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后，形成本單位的年度預(yù)算方案，并上報(bào)上級(jí)主管部門。

科學(xué)運(yùn)用預(yù)算編制方法。常用的預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算和概率預(yù)算五種。具體預(yù)算編制工作中，要根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)容及特點(diǎn)選擇或綜合運(yùn)用其中一種或幾種預(yù)算編制方法。對(duì)于銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等采取以業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，參照歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的水平，采用彈性預(yù)算編制方法。對(duì)于費(fèi)用預(yù)算、資本性投資預(yù)算等支出類預(yù)算可采取零基預(yù)算編制方法，以零為基礎(chǔ)，從根本上研究分析每項(xiàng)支出的必要和金額。零基預(yù)算能夠克服傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法的不足，不受歷史數(shù)據(jù)的影響，一切從合理性和可能性出發(fā)，是一種比較科學(xué)的預(yù)算編制方法。但在具體操作中，使用零基預(yù)算編制方法時(shí)，也可在參照基礎(chǔ)歷史數(shù)據(jù)的前提下根據(jù)企業(yè)新的情況和要求靈活編制。

建立完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)是指圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)企業(yè)實(shí)物消耗、能源消耗、人力成本及費(fèi)用開支等項(xiàng)目制訂的各類量、價(jià)、金額或比率標(biāo)準(zhǔn)?？茖W(xué)、合理、公平的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)能夠有效提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，同時(shí)能夠使預(yù)算編制工作節(jié)省大量的時(shí)間和精力。編制預(yù)算時(shí)要在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)盡量符合本單位實(shí)際，確保編制的預(yù)算貼近實(shí)際、具有準(zhǔn)確性和可操作性。

嚴(yán)格內(nèi)部預(yù)算審核。加強(qiáng)預(yù)算審核是提高預(yù)算編制水平中的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算審核要從企業(yè)管理的大局出發(fā)，準(zhǔn)確分析企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，嚴(yán)格按照預(yù)算編制要求進(jìn)行審核。內(nèi)部預(yù)算審核設(shè)為兩級(jí)審核，歸口管理部門要根據(jù)職責(zé)定位加強(qiáng)對(duì)歸口業(yè)務(wù)預(yù)算的審核，預(yù)算辦公室要結(jié)合企業(yè)全局工作對(duì)全部業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面核算，確保最終形成的預(yù)算方案科學(xué)、合理。