嚴(yán)群英

自十八屆三中全會《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出深化財稅體制改革以來，我國的結(jié)構(gòu)性稅制改革不斷推進，尤其是營改增的實施、資源稅改革的推進、環(huán)境保護稅的開征、個人所得稅的調(diào)整等成為改革的重點，結(jié)構(gòu)性減稅的效果日益顯現(xiàn)。新一輪稅制改革的深入，帶來了財稅制度的巨大變化，稅收新政策、新制度也給高校稅法課程的教學(xué)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，為此改革和創(chuàng)新稅法教學(xué)勢在必行。

一、稅法課程的地位

稅法是財經(jīng)專業(yè)的一門專業(yè)核心課程。對財會專業(yè)而言，稅法尤為重要，在財會專業(yè)的課程體系中處于承上啟下的地位。在會計學(xué)原理、財務(wù)會計、經(jīng)濟法等課程中都有一些涉稅的經(jīng)濟活動，會涉及相關(guān)稅額的計算和會計處理。稅法掌握的扎實與否，決定著處理各種與稅金相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的質(zhì)量。稅法也是財會專業(yè)的必修課，發(fā)揮著不可替代的基礎(chǔ)性作用。首先，稅法的學(xué)習(xí)是構(gòu)筑后續(xù)學(xué)習(xí)納稅籌劃、稅務(wù)會計、納稅申報實務(wù)等相關(guān)課程的基礎(chǔ)，本課程知識和技能的把握程度決定著相關(guān)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)效果。其次，也為學(xué)生的后續(xù)發(fā)展打下堅實的根基，為考取會計職稱、注冊會計師、稅務(wù)師等資格證奠定扎實的基礎(chǔ)。

二、稅改背景下稅法教學(xué)面臨的困境

（一）稅收政策變化快，教材滯后

從2012年開始營改增試點到2016年5月1日起全面實施營改增，營業(yè)稅取消，增值稅擴展。2018年5月1日起，為深化增值稅改革，將稅率17%和11%調(diào)整為16%和10%。消費稅調(diào)整，取消了汽車輪胎及酒精，增加了電池和涂料，下調(diào)了高檔化妝品稅率，對超豪華小汽車加征10%消費稅。2018年1月1日起開征環(huán)境保護稅；2018年6月19日發(fā)表《個人所得稅法修正案草案（征求意見稿）》.....新一輪的稅制改革使稅收政策變化不斷，而教材從編寫到出版需要一定的周期，教材內(nèi)容滯后于政策變化，不僅給教師的備課帶來了困擾，在備課時需查閱大量的資料才能了解最前沿的動態(tài)。也給學(xué)生的學(xué)習(xí)帶來了壓力，剛出臺的政策多是稅收條文，缺乏相應(yīng)的實際應(yīng)用范例，增加了學(xué)生的理解難度。

（二）學(xué)時少，教學(xué)模式受限

目前，大多數(shù)高校的財會專業(yè)稅法課程周學(xué)時數(shù)一般是2-3節(jié)課，而稅法課程容量大，包括18個稅收實體法，還有稅收程序法，再加上稅改不斷推出的新政策，使得教師和學(xué)生都面臨極大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前普遍的做法是將有限的學(xué)時用于講解最重要的稅種，如增值稅，消費稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅，其他稅種只一筆帶過，這既增加了學(xué)生的學(xué)習(xí)難度，也嚴(yán)重影響了稅法知識掌握的系統(tǒng)性。也是基于學(xué)時有限，目前教學(xué)模式一般采用教師講授為主的傳統(tǒng)模式，而教學(xué)效果好但課時要求較多的任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法等教學(xué)方法卻無法正常應(yīng)用。

（三）側(cè)重理論，實踐過少

稅法是一門應(yīng)用性較強的學(xué)科，要求的實踐性和操作性較高。但目前部分高校因經(jīng)費投入不足，實驗實訓(xùn)條件不完善，加上課時的限制，實踐教學(xué)相對薄弱。據(jù)有關(guān)調(diào)研結(jié)果顯示，在開設(shè)財會專業(yè)的院校中，除少數(shù)院校外，很多院校沒建專門的稅務(wù)實訓(xùn)室。有30%左右的院校沒配備稅務(wù)仿真虛擬軟件。有50%以上的院校沒開設(shè)實訓(xùn)課。開設(shè)了實訓(xùn)課的院校，因教學(xué)軟件更新無法跟上稅制改革引致的政策變化，也大大降低了實踐的效果。對于開展校企合作和頂崗實習(xí)等實施條件更高的實踐方式就更加困難了。

（四）授課教師的知識結(jié)構(gòu)不完善

理論教學(xué)方面，基于稅法與會計的密切關(guān)系，要求稅法教師必須具有深厚的會計基礎(chǔ)，才能講透講好稅法，但現(xiàn)實的情況不容樂觀，大部分教師并沒有會計學(xué)的深厚底蘊。實踐教學(xué)方面，教師的實踐教學(xué)能力是實踐教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵，但大部分的教師都是從學(xué)校到學(xué)校，自身缺乏企業(yè)實踐經(jīng)驗。再者，高校的科研壓力大，職稱評定主要取決于科研的水平，這也導(dǎo)致了教師在實踐教學(xué)領(lǐng)域投入精力的不足，到企業(yè)掛職鍛煉的愿望不高。

三、稅法教學(xué)改革的創(chuàng)新路徑選擇

（一）關(guān)注變化，及時更新教學(xué)內(nèi)容

稅制改革使得稅收政策不斷更新和補充，這就要求稅法教材的選擇必須在內(nèi)容上體現(xiàn)最新的政策動態(tài)。如中國人民大學(xué)出版的梁俊嬌主編的《稅法》更新速度快，最新的版本是2018年7月出版，已將最新的政策體現(xiàn)在教材的內(nèi)容中了，9月份即可用最新版的教材，極大地減輕了教師的負(fù)擔(dān)，也給學(xué)生帶去了最新的稅法變化。另外，在信息化背景下，教師多關(guān)注國家稅務(wù)總局等相關(guān)網(wǎng)站，積極運用信息化工具，關(guān)注財稅類的微信“公眾號”，如稅務(wù)大講堂、稅草堂等，以獲取最新的稅務(wù)法規(guī)政策，以及相關(guān)涉稅的真實案例，即拓寬了教師的視野，也實時了解了政策的變動，有利于將最新的知識傳授給學(xué)生。

（二）增加學(xué)時，創(chuàng)新教學(xué)模式

基于稅法課程在財會專業(yè)課程體系中的重要地位，教學(xué)計劃中應(yīng)有更合理的學(xué)時安排。稅法容量大，知識點繁瑣，實踐性要求又高，我們認(rèn)為3+2的學(xué)時較合理，即每周3個理論學(xué)時，再加2個實踐學(xué)時。這不僅可以保證稅法教學(xué)的系統(tǒng)性，也為教學(xué)模式的創(chuàng)新提供了時間保障。教學(xué)模式上突破傳統(tǒng)，大力運用多元全新的教學(xué)手段，積極采用案例教學(xué)法以激發(fā)學(xué)生的主動性和課堂參與度；引入翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)，突破時空限制，翻轉(zhuǎn)師生角色，實現(xiàn)學(xué)生線上線下學(xué)習(xí)的有機融合；利用微課輔助教學(xué)，達到對課堂內(nèi)容的有效補充，方便學(xué)生結(jié)合自身實際有選擇、針對性地進行學(xué)習(xí)，實現(xiàn)對重難點內(nèi)容的突破。

（三）強化實踐，理論與實務(wù)相結(jié)合

稅法是應(yīng)用性和實踐性較強的學(xué)科，要求學(xué)生具備較強的稅務(wù)處理和分析能力。為此高校應(yīng)從兩方面著手：一是加強校內(nèi)模擬實訓(xùn)條件的建設(shè)。有條件的院?？梢越ｉT的綜合稅務(wù)實驗室，以滿足學(xué)生從稅務(wù)登記、稅費計算、納稅申報到稅務(wù)稽查的全流程實訓(xùn)需要。條件不具備的高校，通過購置涉稅處理軟件，如廈門網(wǎng)中網(wǎng)虛擬網(wǎng)上報稅軟件，創(chuàng)造良好的實訓(xùn)條件。二是加大校企合作的實施力度，創(chuàng)造頂崗實習(xí)條件。學(xué)校應(yīng)積極開拓校外實訓(xùn)基地，有計劃地安排學(xué)生去合作企業(yè)進行參觀與涉稅操作，同時也可邀請企業(yè)優(yōu)秀財務(wù)人員來校指導(dǎo)實習(xí)；有條件的話，努力搭建高校與稅務(wù)部門的橋梁，建立合作關(guān)系，通過專題講座、稅務(wù)部門觀摩等方式，進行深層次的交流和合作，以提高學(xué)生的實踐技能水平。

（四）優(yōu)化師資，提升教學(xué)水平

提升教師的教學(xué)水平，優(yōu)化教師知識結(jié)構(gòu)可嘗試以下途徑：一是走出去。有條件的院校應(yīng)提高給教師更多的培訓(xùn)機會，鼓勵教師參加各類教學(xué)培訓(xùn)、研討會等，相互交流，取長補短。實踐教學(xué)水平的提升，高校應(yīng)制定激勵政策，有計劃地安排教師到合作企業(yè)進行掛職鍛煉，實踐時間適宜半年或一年。二是引進來。一方面，稅法課程的教師聘用要擁有良好的會計學(xué)專業(yè)背景，有深厚的會計學(xué)知識，能將會計貫穿于稅法教學(xué)的全過程。因為與會計結(jié)合，才能講透稅法，學(xué)生才能更好地理解業(yè)務(wù)處理中兩者的相關(guān)性，提升學(xué)習(xí)的效果。另一方面，院校要積極創(chuàng)造有利條件，聘請有豐富經(jīng)驗的企業(yè)財會人員做校外導(dǎo)師，定期給學(xué)生開展企業(yè)課堂教學(xué)，強化校內(nèi)外的合作，提升理論與實踐的有效結(jié)合。