吳超群

【摘 要】本文筆者首先闡明了供電企業(yè)現(xiàn)金流管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向，然后分析供電企業(yè)現(xiàn)金流管理戰(zhàn)術(shù)，最后在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)ERP環(huán)境下供電企業(yè)現(xiàn)金流管理流程，希望能夠?yàn)楣╇娖髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理和綜合發(fā)展提供新思路。

【關(guān)鍵詞】ERP；供電企業(yè)；現(xiàn)金流；管理

一、供電企業(yè)現(xiàn)金流管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向

1.供電企業(yè)現(xiàn)金流戰(zhàn)略模式的選擇

我國供電企業(yè)的發(fā)展還是比較迅速的，且當(dāng)前已經(jīng)逐漸的步入了黃金成熟期，根據(jù)目前的發(fā)展勢(shì)頭判斷，應(yīng)該還是會(huì)取得更好發(fā)展的，相比于其它一些企業(yè)而言，供電企業(yè)在總體的盈利發(fā)展水平和投資風(fēng)險(xiǎn)控制等方面都表現(xiàn)的非常良好。由于供電企業(yè)有著自己的特點(diǎn)，比如說在資本積累、知識(shí)儲(chǔ)備、設(shè)備控制等方面都屬于非常集中化、壟斷化的，相比于一般的企業(yè)，其在具體的營銷管理、生產(chǎn)運(yùn)營、故障排除等方面都受到國家相關(guān)部門和法律規(guī)定的約束和監(jiān)督，供電企業(yè)的現(xiàn)金流戰(zhàn)略管理有必要綜合應(yīng)用防守型和激進(jìn)型兩種模式。

2.供電企業(yè)長期現(xiàn)金流預(yù)算

將供電企業(yè)的現(xiàn)金流管理計(jì)劃通過貨幣的形式表現(xiàn)出來也就是通常所說的現(xiàn)金流預(yù)算，這也是企業(yè)開展現(xiàn)金流管理的主要形式。根據(jù)時(shí)間長短的不同，現(xiàn)金流預(yù)算可以分為兩種，即為長期和短期現(xiàn)金流預(yù)算，短期現(xiàn)金流預(yù)算的主要目的是為了進(jìn)一步保障供電企業(yè)的現(xiàn)金流量穩(wěn)定，全面規(guī)劃供電企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展策略；長期現(xiàn)金流預(yù)算則是更多的站在供電企業(yè)總體發(fā)展的角度進(jìn)行長久的現(xiàn)金流規(guī)劃管理，結(jié)合供電企業(yè)的特點(diǎn)和發(fā)展形式，本文在此主要對(duì)供電企業(yè)的長期現(xiàn)金流預(yù)算管理進(jìn)行重點(diǎn)的論證。

（1）供電企業(yè)長期現(xiàn)金流預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃融合

供電企業(yè)長期現(xiàn)金流預(yù)算需要對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展變化情況展開分析和預(yù)測(cè)，從而根據(jù)該預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的資金配置和管理，并有效的開展企業(yè)的戰(zhàn)略向?qū)б?guī)劃，對(duì)相應(yīng)的資金投資和融資等也進(jìn)行設(shè)計(jì)和安排。有效的融合供電企業(yè)長期現(xiàn)金流預(yù)算和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，對(duì)于供電企業(yè)的綜合發(fā)展和現(xiàn)金管理意義重大。

（2）供電企業(yè)長期現(xiàn)金流預(yù)算的編制方法

通常情況下，對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)算規(guī)劃是依據(jù)供電企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況來編制的，而并不是說對(duì)供電企業(yè)的現(xiàn)金流出和流入情況進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算和預(yù)測(cè)，更多的是對(duì)供電企業(yè)將來某一階段的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行綜合的預(yù)測(cè)和評(píng)估，從而來明確供電企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，具體而言需要經(jīng)歷以下幾個(gè)階段：首先，基于供電企業(yè)的股東權(quán)益報(bào)酬率來進(jìn)行長期現(xiàn)金流預(yù)算編制，突破傳統(tǒng)以銷售業(yè)務(wù)為預(yù)算編制基礎(chǔ)的局限，基于股東權(quán)益報(bào)酬率進(jìn)行預(yù)算編制更有助于精確的分析和預(yù)測(cè)；其次，依據(jù)供電企業(yè)的股東權(quán)益報(bào)酬率來編制預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)供電企業(yè)將來一段時(shí)間內(nèi)的利潤、負(fù)債、融資等情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)算；最后，對(duì)供電企業(yè)外部融資需求額的預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行分析，并做出相應(yīng)的投資或者融資決策。

二、供電企業(yè)現(xiàn)金流管理戰(zhàn)術(shù)分析

1.現(xiàn)金流流程再造

所謂現(xiàn)金浮存，主要也就是指企業(yè)在具體的收款、支付等過程中出現(xiàn)延遲和拖延的情況，它對(duì)供電企業(yè)整個(gè)收支管理體系有著非常大的影響。供電企業(yè)現(xiàn)金管理者的主要工作任務(wù)就是提升對(duì)債務(wù)人的現(xiàn)金回收效率現(xiàn)金管理人員在企業(yè)收款中的目標(biāo)是加快客戶、子公司和公司各債務(wù)人收回現(xiàn)金的速度，貫穿于供電企業(yè)的整個(gè)現(xiàn)金流流程當(dāng)中。

（1）收款流程再造

對(duì)于企業(yè)而言，收款流程主要也就是現(xiàn)金流入企業(yè)的過程，現(xiàn)金收入通常從銷售的產(chǎn)品或者提供的服務(wù)中獲得，從獲得現(xiàn)金收入到最后的使用需要經(jīng)過一些比較復(fù)雜的流程，開展企業(yè)收款流程再造的目的也就是為了提高內(nèi)部現(xiàn)金流動(dòng)的效率。

對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營現(xiàn)金流入速度通常是以現(xiàn)金收款的具體時(shí)間長短來標(biāo)記的，而收款的時(shí)間主要由具體企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容、收款形式、流程等綜合決定的，并且這其中企業(yè)的業(yè)務(wù)形式和內(nèi)容處于核心地位。就比如說最為簡單的一種形式即為，消費(fèi)者使用現(xiàn)金、刷卡等形式付款購買商品或者服務(wù)、如果現(xiàn)金都是在同一銀行的話，企業(yè)也就能很快很方便的去使用這些現(xiàn)金。由于企業(yè)的收款方式包括“現(xiàn)金、電匯、郵匯、本票、支票、匯票”等，郵寄方式會(huì)耽誤很多時(shí)間，企業(yè)流程再造也就是通過優(yōu)化收款形式來縮短中間環(huán)節(jié)花費(fèi)的時(shí)間，提高收款的效率。

①縮短票據(jù)收取浮存。采取讓付款人自己直接將相應(yīng)的資金存入收款人賬戶所在銀行的方式能夠有效的減少紙質(zhì)支票在其中所耽誤的時(shí)間，從而省去了郵局票據(jù)，也就有效的縮短了票據(jù)的收取用時(shí)。

②縮短票據(jù)處理浮存。通過減少銀行處理耗費(fèi)的時(shí)間，但是必須注意的是這就需要盡可能的保障供電企業(yè)內(nèi)部的控制。

③縮短票據(jù)交換浮存。盡最大的可能在銀行停止入賬時(shí)間前進(jìn)行相應(yīng)的存款業(yè)務(wù)處理，避免由于銀行方面的系統(tǒng)限制而耽誤時(shí)間，并且選擇同一銀行系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的票據(jù)交換也會(huì)一定程度上縮短時(shí)間。

（2）付款流程再造

企業(yè)的付款與采購是緊密聯(lián)系的，并且在采購過程中訂單確定、貨物處理等環(huán)節(jié)都可以劃歸為付款流程再造，付款流程再造能夠有效的提高現(xiàn)金流動(dòng)的速度。

供電企業(yè)通過采用多種形式的措施和方法來整合各方面的資源，減小現(xiàn)金流出的速度，從而實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的付款流程再造。如果從企業(yè)的角度進(jìn)行考慮的話，付款浮存是會(huì)給企業(yè)帶來很大好處的，因此有必要適度的對(duì)企業(yè)的付款浮存進(jìn)行管理和控制，具體而言，供電企業(yè)可以通過在銀行設(shè)置主賬戶、子賬戶來減緩供電企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)速度。每當(dāng)需要從其中的子賬戶進(jìn)行支票簽發(fā)的時(shí)候就需要從供電企業(yè)的主賬戶中進(jìn)行資金劃撥。通過這種方式將供電企業(yè)的一個(gè)賬戶用于支付員工工資；另一個(gè)用于供應(yīng)商款項(xiàng)的支付。

（3）資金集中管理流程再造

供電企業(yè)現(xiàn)金流支付體系中的流程再造針對(duì)的是收款與付款雙方的現(xiàn)金和票據(jù)流動(dòng)。對(duì)于整個(gè)供電集團(tuán)而言，各省、市供電企業(yè)和存在著數(shù)額較大的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，并且還會(huì)影響整個(gè)供電集團(tuán)的經(jīng)營效率。所以，通過對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)和控制等進(jìn)行優(yōu)化，能夠有效的控制供電企業(yè)的現(xiàn)金浮存。我們都知道供電企業(yè)的網(wǎng)店遍布全國各省市和地區(qū)，具體運(yùn)營的過程中都是需要相應(yīng)的當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行支票、紙幣和信用卡的存取。想要讓供電企業(yè)的現(xiàn)金利用效率達(dá)到最佳的效果，就需要對(duì)賬戶的余額進(jìn)行集中管理，并且通過構(gòu)建結(jié)算中心收賬體系也會(huì)幫助供電企業(yè)加快資金流轉(zhuǎn)速度，提高資金的利用效率。

2.供電企業(yè)預(yù)算編制

（1）供電企業(yè)日常現(xiàn)金預(yù)算的編制方法

通常情況下，供電企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算編制方式主要包括兩種形式，也即為“現(xiàn)金收支法和收益調(diào)整法”，也即是說對(duì)供電企業(yè)的直接和間接法進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算編制。現(xiàn)金收支法是“以預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金收付為依據(jù)來編制現(xiàn)金預(yù)算的方法?，F(xiàn)金收支法的基礎(chǔ)是各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，如銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、薪酬預(yù)算等”。收益調(diào)整法是“以凈利潤為基礎(chǔ)，通過調(diào)整影響現(xiàn)金預(yù)算但不影響利潤計(jì)算，及影響計(jì)算但不影響現(xiàn)金預(yù)算這兩類業(yè)務(wù)，編制出現(xiàn)金流預(yù)算”。

（2）供電企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算編制類型

預(yù)算包括了多種類型，不同類型也存在密切聯(lián)系，很多預(yù)算過程中編制類型也是結(jié)合使用的。滾動(dòng)預(yù)算主要把會(huì)計(jì)年度和預(yù)算期進(jìn)行剝離，主要對(duì)本期的預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)踐差距進(jìn)行分析，積極的進(jìn)行修訂，同時(shí)將修訂的內(nèi)容延伸補(bǔ)充預(yù)算，這也是十分穩(wěn)定化的特殊化定期預(yù)算方法，但是該類預(yù)算編制需要較多的時(shí)間，采取該類方法主要在收益超過編制成本才會(huì)選擇使用，在現(xiàn)金流預(yù)測(cè)當(dāng)中，滾動(dòng)雨傘較為適用于預(yù)測(cè)那些短期結(jié)轉(zhuǎn)資金，這也需要供電企業(yè)對(duì)現(xiàn)金情況進(jìn)行持續(xù)化監(jiān)控，這也能夠促進(jìn)投資、貸款數(shù)額發(fā)生階段及時(shí)做出決策。

3.權(quán)衡現(xiàn)金流動(dòng)性與收益性

（1）最佳現(xiàn)金持有量

國內(nèi)外學(xué)者都相繼提出了企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量的方法與模型，包括了因素分析模式法、隨機(jī)模式、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式、存貨模式等，但是因?yàn)檫@類方法與模型的假設(shè)條件與我國供電企業(yè)特征并不相符，例如，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式中的假設(shè)條件需要企業(yè)完全不存在不確定因素，而且存貨模式法的假設(shè)條件中的現(xiàn)金流入是間隔性的，但是現(xiàn)金流出確是在一個(gè)時(shí)間階段內(nèi)持續(xù)、均勻發(fā)生的。隨即方式存在合理的方面，但是也與供電企業(yè)的實(shí)際情況有相當(dāng)?shù)牟罹?，所以最為適合供電企業(yè)的最佳現(xiàn)金余額模式應(yīng)該是現(xiàn)金流余額模型，這里可以簡稱為應(yīng)變模型。

（2）富余現(xiàn)金管理

當(dāng)供電企業(yè)的盈余現(xiàn)金通過規(guī)劃與保留之后，就需要進(jìn)行一定的短期投資，這能從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的保值增值，短期投資也是供電企業(yè)現(xiàn)金流盈余管理的重要內(nèi)容，主要通過股權(quán)或者債券進(jìn)行投資，但是需要保證自己的安全性，基于投資分散化，將供電企業(yè)的資金投資不同類型的政策，分散策略還體現(xiàn)在投資期限與時(shí)間點(diǎn)，確定具體的比例分散相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)，為了能夠擴(kuò)大收益需要注意以下幾個(gè)方面分散：

①分散投資工具，資金投資不能全部投資到一類投資工作當(dāng)中，而且相應(yīng)投資領(lǐng)域也需要進(jìn)行分散。

②分散投資時(shí)間，全部資金并非需要在一定時(shí)間點(diǎn)上進(jìn)行投資，可以分次、分批，計(jì)劃性的投資與使用，主要可以長期、中期、短期結(jié)合化投資。

③分散投資資金，在確定一類投資工具之后，具體的金額也需要按照相應(yīng)比例進(jìn)行分散，基于穩(wěn)健性投資的策略，比例較大的部分集中在債券、基金等收益穩(wěn)定的投資方式。

三 、結(jié)束語

我國供電企業(yè)的發(fā)展還是比較迅速的，且當(dāng)前已經(jīng)逐漸的步入了黃金成熟期，根據(jù)目前的發(fā)展勢(shì)頭判斷，應(yīng)該還是會(huì)取得更好發(fā)展的，相比于其它一些企業(yè)而言，供電企業(yè)在總體的盈利發(fā)展水平和投資風(fēng)險(xiǎn)控制等方面都表現(xiàn)的非常良好。所以，針對(duì)當(dāng)前的發(fā)展情況，供電企業(yè)的決策者和管理人員有必要抓住黃金的發(fā)展階段，有必要在管理好日?，F(xiàn)金流的基礎(chǔ)上尋求更好的發(fā)展和管理策略，來保證現(xiàn)金的充足。

參考文獻(xiàn)：

[1]金英姿.企業(yè)現(xiàn)金流管理問題分析及展望——基于2014會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂分析[J].全國商情，2016（10）.

[2]趙衛(wèi)斌.現(xiàn)金流管理的新角色——價(jià)值創(chuàng)造[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2009（05）.

[3]趙衛(wèi)斌.現(xiàn)金流管理的新角色——價(jià)值創(chuàng)造[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2009（02）.

[4]譚慧敏.企業(yè)現(xiàn)金流管理問題的思考[J].新經(jīng)濟(jì)，2016（05）.

[5]張立霞.個(gè)人現(xiàn)金流管理效率分析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2016（03）.

[6]孫紅.企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題及對(duì)策[J].才智，2015（05）.

[7]張黛.淺議企業(yè)現(xiàn)金流管理[J].全國商情，2015（21）.

[8]胡建云.淺議中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題及對(duì)策[J].全國商情，2015（22）.

[9]張榮海.基于信息化（ERP）環(huán)境下的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探析[J].財(cái)會(huì)研究，2007（05）.

[10]張珺.淺談會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組——福特公司應(yīng)付款業(yè)務(wù)流程重組的啟示[J].會(huì)計(jì)之友，2006（02）.