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      資金管理內(nèi)部控制淺議

      2018-08-06 19:35:08魏海梅
      智富時代 2018年6期
      關(guān)鍵詞:缺陷資金管理內(nèi)部控制

      魏海梅

      【摘 要】自2012年我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引以來,我國企業(yè)快速開展了內(nèi)控體系建設(shè)。但目前企業(yè)內(nèi)控體系建立健全仍處在不斷完善中。國內(nèi)外大型企業(yè)的實踐表明,有效的內(nèi)部控制制度可以推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文通過重點分析長慶鉆井總公司現(xiàn)行資金管理內(nèi)部控制的實踐,提出新的措施和建議。

      【關(guān)鍵詞】資金管理;缺陷;內(nèi)部控制;措施

      一、資金內(nèi)部控制管理的重點

      (一)資金預(yù)算管理

      資金預(yù)算管理是企業(yè)的內(nèi)部控制的核心。資金是企業(yè)的血液,只有保證資金的有效流動,企業(yè)才能健康發(fā)展。預(yù)算管理來自發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的先進(jìn)管理經(jīng)驗,是被實踐證明的一種企業(yè)實施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、加強內(nèi)部控制、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)造經(jīng)濟效益、提升管理水平的現(xiàn)代管理模式。在預(yù)算管理下,需建立配套的內(nèi)控制度,激勵各部門開展事前預(yù)算分析測算、事中預(yù)算執(zhí)行、事后預(yù)算考核的運作過程,促使公司細(xì)化經(jīng)營目標(biāo),落實到最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。全額,全員,全過程,在生產(chǎn)經(jīng)營管理和人員管理中不斷完善內(nèi)控措施,降低了經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

      (二)資金集中管理

      實行資金集中管理,司庫是當(dāng)前跨國公司普遍采用的資金管理模式,BP、SHELL、GE、道達(dá)爾等著名企業(yè)均有各自的司庫系統(tǒng)。

      司庫體系的建立提升了企業(yè)的內(nèi)控效力。首先司庫管理模式加快了資金歸集速度,通過賬戶聯(lián)動,實現(xiàn)銀行賬戶實時歸集,減少流動資金占用,從而提高資金使用效率;其次,大司庫體系提升了風(fēng)險管理能力,司庫將風(fēng)險分為流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險等,引入了量化管理工具,風(fēng)險管理手段和能力得到提升;最后,司庫提高了決策支持水平,對司庫運行全過程進(jìn)行監(jiān)控,通過分析展示頁面,為各級管理層提供有效的信息支持。

      (三)權(quán)責(zé)分離,防止舞弊

      建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度,明確權(quán)責(zé),不相容崗位分離,相互制約。統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部會計政策。統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部會計科目。規(guī)范會計憑證、賬簿和財務(wù)報告的處理程序和方法。執(zhí)行審批程序和相關(guān)控制措施,確定審核審批人員,明確審批業(yè)務(wù)范圍及額度控制。按照預(yù)算內(nèi)外資金支出實行分級管理、分級負(fù)責(zé),嚴(yán)格程序、規(guī)范操作?!叭匾淮蟆睒I(yè)務(wù)采取聯(lián)簽制度。

      二、企業(yè)資金內(nèi)部控制管理中存在的問題

      (一)資金回籠周期長,資金使用效率低下

      集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易程度高,各關(guān)聯(lián)單位鏈接不順暢,關(guān)聯(lián)交易過程繁雜,導(dǎo)致資金回籠較慢,回收時間較長。資金集中管理與各分公司分散占用矛盾突出,資金失控,沉淀嚴(yán)重,導(dǎo)致資金使用效率低下,緊急流動資金集中困難。

      (二)缺乏有效溝通機制

      大型國企層級多,業(yè)務(wù)部門多,人多崗位組成復(fù)雜,沒有行之有效的溝通機制,必然造成上下級之間、部門之間、個人與部門之間等無法進(jìn)行有效溝通。出現(xiàn)問題時,相互推諉,不利于及時解決問題。

      三、如何加強資金內(nèi)部控制管理

      (一)改善內(nèi)部環(huán)境,營造人人講內(nèi)控的環(huán)境

      1、強化內(nèi)控管理意識,更新觀念,走出誤區(qū)。建立一個制度完善,控制有效,相互激勵、相互制約、相互競爭的管理工作環(huán)境。對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗,對不相容崗位嚴(yán)格分離,堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為。加強全員學(xué)習(xí)、培訓(xùn),共同參與。通過加強宣傳、培訓(xùn)等方式,貫徹學(xué)習(xí)各項規(guī)章制度,讓員工深刻領(lǐng)悟內(nèi)控管理體系要求,更新管理理念、掌握內(nèi)控方法,營造學(xué)內(nèi)控,講內(nèi)控,守規(guī)章的良好工作氛圍,促進(jìn)公司建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理機制。

      2、我國的現(xiàn)代企業(yè)制度起步晚,各項制度尚不完善,事后控制多,事前和事中控制弱,往往忽略了對人力資源的控制。擁有業(yè)務(wù)水平高、知識豐富的專業(yè)內(nèi)控人員及相關(guān)部門的專業(yè)性人才,是保障公司內(nèi)控執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。因此,對相關(guān)崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),建立內(nèi)控管理專家培養(yǎng)機制,培養(yǎng)高水平的風(fēng)險管理人才,并配合以公司合理的獎懲政策等,可以促進(jìn)內(nèi)控工作的有序優(yōu)質(zhì)進(jìn)行。

      3、重視企業(yè)文化對內(nèi)控建設(shè)的促進(jìn)作用。

      貫徹企業(yè)文化,引導(dǎo)員工形成價值認(rèn)同感,增強員工凝聚力。始終用先進(jìn)的企業(yè)文化貫穿在內(nèi)部管理過程中,不僅形成了外部約束機制,也對員工的內(nèi)在約束進(jìn)行了有效強化,減少隱患發(fā)生。

      (二)完善組織機構(gòu)和制度建設(shè)

      1、定期開展自主測試。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了新的業(yè)務(wù),及時建立新的內(nèi)控制度,發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險點和執(zhí)行過程中的缺陷,并采取有效方法來糾正和防范。

      2、明確財務(wù)部門的重要作用。財務(wù)部門為公司提供決策支持,財務(wù)部門的職責(zé)已從傳統(tǒng)的記賬、監(jiān)督擴展到公司運營的各個方面。通過財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析和財務(wù)管理活動,發(fā)現(xiàn)更多方面和更深層次的問題,幫助管理層做出相應(yīng)決策。

      同時,財務(wù)部門也是內(nèi)控活動具體實施環(huán)節(jié)。通過日常經(jīng)營活動,不斷發(fā)現(xiàn)運營過程中的風(fēng)險點、制定一定風(fēng)險防范規(guī)范,幫助完善公司內(nèi)部控制體系。

      3、重視內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要分支系統(tǒng),又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計獨立于財務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門,在國際通行的COSO框架中,內(nèi)部審計代表管理層對公司內(nèi)控運行情況進(jìn)行有效性評估。內(nèi)部審計部門通過控制和監(jiān)督日常運營活動,減少財務(wù)信息的不準(zhǔn)確性,傳遞和批露更真實有效的數(shù)據(jù)。并且,內(nèi)部審批可以有效配合外部審計開展工作,提高工作效率。針對不同的審計業(yè)務(wù),制定相適應(yīng)的審計方案,進(jìn)一步完善已有的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制,提升內(nèi)部審計的重要作用。

      4、加強信息化建設(shè)。目前的日常運營過程中已用到了各種各樣的辦公系統(tǒng)和軟件,在這信息飛速更新的大環(huán)境下,公司需要不斷構(gòu)建更高效的信息系統(tǒng),幫助管理層全面掌握資金現(xiàn)狀。

      總之,以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為依據(jù),加強企業(yè)內(nèi)部控制,健全內(nèi)部控制體系,是企業(yè)自身發(fā)展的需要,也是企業(yè)應(yīng)對市場挑戰(zhàn)和規(guī)避資金管理風(fēng)險的需要。

      【參考文獻(xiàn)】

      [1]王瑞琦.中國石油資金管理模式創(chuàng)新研究[D].吉林大學(xué).2012年

      [2]王鈺婷.中國石油集團公司資金集中管理案例研究[D].中國財政科學(xué)研究院.2017年

      [3]盧喜會.現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)控控制制度[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015(7)

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