盧君 薛磊 李詩睿

近年來，隨著外部環(huán)境的復雜和企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)對內(nèi)部審計人員的勝任能力提出了更高的要求。本文以某公司內(nèi)部審計工作為基礎(chǔ)，通過文獻資料法、問卷調(diào)查法，行為事件訪談法，構(gòu)建內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架，為公司內(nèi)部審計人員的提拔、培訓、晉升提供支持，為提升內(nèi)部審計工作效率提供方法，更為克服內(nèi)部審計任務繁重和人員編制有限的矛盾提供解決方案。

框架設計工作是在韋伯的組織理論、法約爾關(guān)于企業(yè)人員的能力構(gòu)成與知識結(jié)構(gòu)理論、專業(yè)勝任能力模型等理論基礎(chǔ)上，借鑒IIA的審計經(jīng)驗，以阿拉伯數(shù)字“1”、“2”、“3”、“4”分別表示專業(yè)勝任能力中的了解、理解、熟練和精通，結(jié)合企業(yè)實際，提出動機、職業(yè)道德、技能和知識四個要素的專業(yè)勝任框架。

首先是動機，直接決定了內(nèi)審人員的工作方向和其他素質(zhì)具備的前提。通過表1看出該因素的第一層級包含良好的工作態(tài)度和積極服務的意識。良好的工作態(tài)度，包括積極主動、良好的求知欲、認真負責、正直等。積極服務的意識包括奉獻、勤勞、敬業(yè)、追求卓越等。

其次是知識，這是一個職業(yè)能夠得以正常運轉(zhuǎn)的基本要件，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架中的基礎(chǔ)內(nèi)容是專業(yè)知識。現(xiàn)階段，我國已通過《中國內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》等法規(guī)對內(nèi)部審計人員在開展具體審計活動要具備的相關(guān)領(lǐng)域知識做出了規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定和具體業(yè)務特征將知識部分以學科作為分類標準，在一級層次分為職業(yè)基礎(chǔ)知識、職業(yè)技能知識、職業(yè)環(huán)境知識、經(jīng)驗四個方面。以職業(yè)基礎(chǔ)知識為例，二級層次中又包括經(jīng)濟學、管理學、會計學等6個方面。

再次是技能，他的高低對于內(nèi)部審計人員與被審計單位之間的溝通、對最新審計知識的學習都具有重要的影響。技能的第一次層次分為行為技能、分析＼設計技能、鑒別技能、人際技能、組織能力。其二級技能又包括在審計過程中運用非財務評價方法、具備戰(zhàn)略的眼光、風險管理能力、溝通能力等31個技能。以風險管理能力為例，通過表2可以看出，該能力的描述分為三點，其能力的高低與職位的高低成正相關(guān)，即對管理者的要求遠大于員工。

最后是職業(yè)道德，這一勝任能力是在愿意從事內(nèi)部審計職業(yè)之后產(chǎn)生的，他是指涵蓋了內(nèi)部審計職業(yè)中所應具備的道德規(guī)范和底線，并制約著素質(zhì)發(fā)揮和應用的方向內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德構(gòu)成共分為兩個級別八個要素，所有的內(nèi)部審計人員都應該精通這些職業(yè)道德要素。通過表3框架中的獨立性、客觀性、遵紀守法為例分析，反映出對所有員工而言，對其職業(yè)道德的需求都是“4”精通。

上述四個因素相輔相成、缺一不可，動機作為框架基礎(chǔ)要素起到思想先導的作用，知識作為必備要素為進一步掌握技能提供保障，技能是在知識的基礎(chǔ)上準確、高效的解決問題，職業(yè)道德作為框架設計保駕護航。

為確保公司內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架發(fā)揮作用，公司仍需培養(yǎng)以人為本的企業(yè)文化、制定內(nèi)部審計準入和遴選制度、建立精細化的績效考核管理方法等保障措施，不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。

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