基于大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)社會責任披露的統(tǒng)計分析①

孫超 沈艷麗 宋吉鑫

摘 要：本文首先闡述了大數(shù)據(jù)和社會責任披露的研究成果及研究現(xiàn)狀；其次通過收集整理近三年的我國A股上市公司社會責任報告的相關(guān)數(shù)據(jù)，采用統(tǒng)計學方法進行數(shù)據(jù)歸納分析，并通過統(tǒng)計分析結(jié)果指出企業(yè)社會責任報告披露的特點及存在的問題；最后提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)社會責任披露的對策建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 社會責任 信息披露 統(tǒng)計分析

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-006-03

隨著我國企業(yè)社會責任運動的逐步深入和不斷完善，地方相關(guān)政府部門及監(jiān)管機構(gòu)出臺企業(yè)社會責任的相關(guān)政策性文件和規(guī)范，種種舉措對促進企業(yè)社會責任信息披露的規(guī)范性和完善性起到了至關(guān)重要的作用。對規(guī)范企業(yè)合法經(jīng)營、照章納稅并自覺接受社會的監(jiān)督與管理，主動承擔社會責任都起到了很好的規(guī)范作用。對需要企業(yè)社會責任信息使用者而言，如何更全面真實地去獲取企業(yè)社會責任相關(guān)信息，諸如經(jīng)濟責任履行、環(huán)保責任履行、社會責任履行等數(shù)據(jù)信息，尤為重要。而目前所處的信息時代大數(shù)據(jù)則提供了全面分析了解企業(yè)的社會責任履行任務(wù)及信息披露的平臺。目前，企業(yè)社會責任履行更是社會及民眾所關(guān)注的焦點，企業(yè)在其經(jīng)營過程中，履行企業(yè)自身經(jīng)濟責任的同時必須加強對企業(yè)社會責任的認識和正視，合法合規(guī)披露社會責任相關(guān)信息，以滿足信息使用者要求。目前，社會及民眾等信息需求者對社會責任信息的獲取相對匱乏，若能借助社會責任信息的大數(shù)據(jù)平臺，則可更全面了解社會責任的履行情況企業(yè)社會責任數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)自行披露的歷史數(shù)據(jù)、媒體公布的數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)，并通過相關(guān)機構(gòu)公允地對企業(yè)社會責任報告的評價和評級，促使企業(yè)更好地履行自己的社會責任。

1 文獻綜述

1.1 關(guān)于企業(yè)社會責任及其披露的相關(guān)文獻

McGuire（1963）觀點：企業(yè)社會責任與企業(yè)法律責任、企業(yè)經(jīng)濟責任有差別，企業(yè)社會責任涉及企業(yè)對社區(qū)福利、教育、政治及社會利益等方面。Davis和Blomstroni（1971）觀點：企業(yè)社會責任具有綜合性，包括經(jīng)濟責任、法律責任、道德責任和慈善責任四個方面內(nèi)容。Carroll（1979）觀點：企業(yè)社會責任由經(jīng)濟責任、法律責任、倫理責任以及慈善責任四方面內(nèi)容構(gòu)成。而國內(nèi)有部分學者認為企業(yè)社會責任僅僅由倫理責任與慈善責任兩方面構(gòu)成。劉俊海（1999）觀點：企業(yè)社會責任指企業(yè)要承擔維護和增加社會其他利益主體的義務(wù)。盧代富（2002）的觀點是企業(yè)首要責任是使股東權(quán)益最大化，同時要承擔維護和增進社會利益的責任。張正勇（2012）通過對2008—2010年在A股上市企業(yè)社會責任報告披露情況分析，結(jié)論是消費者認可度及其競爭優(yōu)勢為上市公司提高社會責 任信息披露水平的經(jīng)濟動機。沈一弋等（2014）通過對“言行一致”的企業(yè)社會責任信息披露的詮釋，得出在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)社會責任信息披露不斷演化的結(jié)論。李紅玉（2015）通過對社會責任信息披露效應(yīng)的研究及檢驗披露效應(yīng)，認為企業(yè)披露社會責任信息與社會聲譽顯著正相關(guān)。從上述文獻可以看出，在社會責任及其披露的研究，企業(yè)和學者有著不同的觀點，目前尚未得出一致的結(jié)論。

1.2 關(guān)于大數(shù)據(jù)的研究現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)時代很多國內(nèi)外學者將大數(shù)據(jù)應(yīng)用會計、審計、金融等經(jīng)濟管理領(lǐng)域。李國杰（2012）提出大數(shù)據(jù)研究是未來科學技術(shù)研究的重要領(lǐng)域，介紹了大數(shù)據(jù)的科學問題和大數(shù)據(jù)應(yīng)用與研究面臨的挑戰(zhàn)。朱建平（2014）通過對大數(shù)據(jù)時代下數(shù)據(jù)分析理念的辨析，指出了在大數(shù)據(jù)時代統(tǒng)計研究工作過程及統(tǒng)計思維所而臨的挑戰(zhàn)，但對于基于大數(shù)據(jù)背景下披露企業(yè)的社會責任信息尚不多見。

2 大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)社會責任信息披露統(tǒng)計分析

2.1 企業(yè)社會責任信息披露概述

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代和大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)社會責任信息披露的主要方式也隨之拓寬渠道并數(shù)據(jù)和內(nèi)容也不斷增加，其主要方式有公開正式披露社會責任報告、在公司網(wǎng)站或年報中體現(xiàn)其社會責任的內(nèi)容和表現(xiàn)。而社會責任披露報告，作為系統(tǒng)反映企業(yè)社會責任承擔情況的基礎(chǔ)性工具，在企業(yè)與利益相關(guān)群體構(gòu)筑了很好的交流平臺，其披露情況也日益受到社會各界的廣泛關(guān)注。如WTO經(jīng)濟導刊作出的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：2015年國內(nèi)企業(yè)社會責任發(fā)布報告817份，發(fā)布數(shù)量較2014年同期的663份實現(xiàn)了18.8%的高速增長，其中企業(yè)發(fā)布報告808份，占發(fā)布總量近的99%，而利用互聯(lián)網(wǎng)及與企業(yè)直接溝通搜集到社會責任報告共計713份，占比達到87.2%。金蜜蜂中國企業(yè)社會責任報告的研究顯示，基于上述713份報告，按照《上市公司行業(yè)分類指引》對報告發(fā)布主體按所處行業(yè)歸類，能夠進一步分析發(fā)布社會責任報告公司的行業(yè)分布特點。而作為權(quán)威研究企業(yè)社會責任的第三方評級機構(gòu)——潤靈環(huán)球責任評級（RKS）的研究結(jié)果是2016年報披露期內(nèi)，A股上市公司隨著年報的披露共披露社會責任的報告747份，相比2015年披露的數(shù)量685份增加了9.05%。具體的社會責任信息披露統(tǒng)計分析如下。

2.2 企業(yè)社會責任信息披露的統(tǒng)計分析

根據(jù)企業(yè)社會責任第三方評級機構(gòu)潤靈環(huán)球責任評級（RKS）數(shù)據(jù)，A股上市公司在2016年共披露社會責任報告的747份，占2016年上市公司量3050的近1/4。相比同期2015年披露的685份，增加了62份。2014年披露社會責任報告的數(shù)量時635家，由近三年的數(shù)據(jù)可以看出，上市公司社會責任報告披露數(shù)量繼續(xù)呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢。具體披露情況作以下詳細分析。

2.2.1 社會責任報告披露的板塊分布

2016年披露社會責任報告的747家上市公司中，按交易所來看，上交所公司為442家、深交所公司為305家，分別占59.17%和40.83%。按上市板塊來看，主板、中小板和創(chuàng)業(yè)板公司數(shù)量分別為77家、19家和10家，占比分別為72.6%、17.9%和9.5%。

2.2.2 社會責任報告的行業(yè)分布

2016年披露報告的從行業(yè)分布來情況如下：機械、設(shè)備、儀表制造業(yè)112家，紡織、服裝、皮毛制造業(yè)16家，金屬、非金屬制造業(yè)66家，其他制造業(yè)2家，制造業(yè)披露社會責任共計196家，占所有社會責任披露報告數(shù)量的26.23%；信息技術(shù)業(yè)67家，占8.97%；石油化學塑膠業(yè)58家，占7.76%；房地產(chǎn)43家，占5.76%，電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)39家，占5.22%，交通運輸、倉儲業(yè)和批發(fā)、零售業(yè)各38家，占5.08%；其余公司分布在采集業(yè)、傳播與文化業(yè)、電力、電子業(yè)、建筑業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、社會服務(wù)業(yè)食品飲料業(yè)、醫(yī)藥生物制品業(yè)，其中造紙印刷業(yè)、綜合類披露社會報告最少。從總體行業(yè)分布來看，高污染、資源型行業(yè)社會責任披露數(shù)量居前列，可能與社會各方的關(guān)注度和企業(yè)本身的性質(zhì)相關(guān)。

2.2.3 社會責任報告的發(fā)布意愿

根據(jù)RKS對社會責任報告的近兩年的發(fā)布意愿結(jié)果統(tǒng)計，2015年社會責任披露報告中，應(yīng)規(guī)披露409家，自愿披露276家。2016年社會責任披露報告中，共應(yīng)規(guī)披露423家，自愿披露324家。對比2015年和2016年應(yīng)規(guī)披露與自愿披露數(shù)量都有所增加，同比提高1.5%和17.4%，其中自愿披露的比例顯著提高，企業(yè)的社會責任意識有了明顯的提升。

2.2.4 社會責任披露的評定等級

社會責任報告披露的內(nèi)容和評定等級，既可以反映企業(yè)的相關(guān)信息以及信息披露情況，也可以在一定程度上體現(xiàn)社會承擔的狀況，現(xiàn)狀越來越受到關(guān)注。2016年披露的747家企業(yè)社會責任報告中，評級等級情況如圖1所示，2016年披露的社會責任報告中，評定等級為一個A（包括A+、A-）以上的公司41家，比2015年多3家，占所有披露報告數(shù)量的5.35%，評定等級為二個A（包括AA-、AA+）24家，比2015年多少4家，占所有披露報告數(shù)量的3.07%；評定等級為一個B（包括B+、B-）等級198家，比2015年多21家，占所有披露報告數(shù)量的26.5%；評定等價二個B（包括BB+、BB-）的334家，比2015年少21家，占所有披露報告數(shù)量的44.7%；三個B115家包括（BBB+、BBB-），比2015年多46家，占所有披露報告數(shù)量的15.4%，評定結(jié)果CC等級1家，比2015年少4家，CCC等級19家，比2015年多9家，如圖1所示。

2.2.5 社會責任披露事項

2016年披露的企業(yè)社會責任報告中，披露事項包括的內(nèi)容如圖2所示，其中2016年度凈利潤事項已披露393家，未披露354家，已披露比例為52.6%；年度擬實行分紅政策已披露154家，未披露592，已披露比例為20.6%；反商業(yè)賄賂信息的披露209家，未披露537家，已披露比例為28%；客戶滿意度事項已披露114家，未披露633家，已披露的比例為15.26，其中金楓酒業(yè)客戶滿意度最低，只有73.17%；環(huán)保改造總投入事項已披露118家，未披露629家，已披露的比例為16%，其中“新文化”公司環(huán)保改造投入最低，只有5萬元；企業(yè)碳減排量事項已披露27家，未披露720家，已披露的比例僅為3.6%，其中披露此事項公司中，“生益科技”碳減排量的最低，為6萬元。社會公益捐贈總額事項已披露213家，未披露534家，已披露的比例為：28.5%，其中捐贈總額最低者“國中水務(wù)”僅為300元。納稅總額事項已披露346家，未披露401家，已披露比例46.3%，如圖2所示。

3 企業(yè)社會責任報告披露的特點及存在的問題

（1）發(fā)布社會責任報告的企業(yè)數(shù)量逐年上升且行業(yè)特征明顯。

通過對社會報告發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析，可以得出：2016年、2015年、2014年三年發(fā)布社會責任報告數(shù)量持續(xù)增加，發(fā)布內(nèi)容趨于規(guī)范。相比2014年635家公司披露其社會責任報告，2015年、2016年社會責任報告披露數(shù)量繼續(xù)呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢，表明企業(yè)社會責任信息披露逐漸成為上市公司綜合信息披露的重要組成部分。2016年自愿披露數(shù)量由2015年的276家增加到324家，增加比例高達17.4%，自愿披露的比例顯著提高反映出企業(yè)的社會責任意識明顯的提升。其次是行業(yè)特征較為明顯。制造業(yè)企業(yè)比重較高的行業(yè)披露比例較高，例如機械、設(shè)備、儀表制造業(yè)、紡織、服裝、皮毛制造業(yè)、金屬、非金屬制造業(yè)等，2015年和2016年社會責任披露數(shù)量都處于前列。

（2）社會責任披露質(zhì)量趨于穩(wěn)定。

2016年披露的747家企業(yè)社會責任報告評級等級明顯高于2015年，其中A-等級以上的比2015年多3家，B等級沒有明顯變化，而等級BBB比2015年Z增加46家，C等級略有變動。一方面各相關(guān)利益主體對信息的需求不斷增加及企業(yè)本省對社會責任的重視，越來越多的企業(yè)開始注重社會責任的履行；另一方面，基于大數(shù)據(jù)視角下，社會對企業(yè)的評價綜合化，除企業(yè)經(jīng)濟利益的評價外，對企業(yè)對環(huán)境、社會的影響等非財務(wù)信息有了更多的評價，引起社會及企業(yè)的高度重視，評價等價情況隨之改進。

（3）非財務(wù)類事項披露內(nèi)容增加。

2016年度社會責任報告披露的非財務(wù)類信息包括反商業(yè)賄賂信息的披露、客戶滿意度、環(huán)保改造總投入、企業(yè)碳減排量、社會公益捐贈總額等事項。其中社會公益捐贈總額事項披露的比例最高為28.5%，其次是反商業(yè)賄賂信息披露比例為28%，環(huán)保改造總投入事項披露的比例為16%，客戶滿意度披露的比例為15.26%。而企業(yè)社會責任事項中，碳減排量披露比例最低，這是因為自愿減排以企業(yè)社會責任和個人覺悟作為交易前提的，自愿減排的企業(yè)只是為了保持企業(yè)的社會形象，因此企業(yè)不愿意為此付出代價而進行碳減排量的具體嘗試和披露，除非國家政策要求強制實施。

（4）披露社會責任的報告總體比例偏低。

2016年潤靈環(huán)球責任評級的結(jié)果顯示，在3050家上市公司中，披露社會責任報告的公司數(shù)量僅占1/4，通過數(shù)據(jù)可以看出大多數(shù)的上市公司還是不愿意披露其社會責任。而發(fā)布社會責任報告的部分上市公司披露的非財務(wù)績效信息、發(fā)布社會責任報告仍屬于相對自我行為或為處于監(jiān)管機構(gòu)壓力而進行的應(yīng)付行為，并未充分重視非財務(wù)績效信息的披露。

4 大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)社會責任披露的建議

4.1 建立企業(yè)的自我披露制度，加強政府監(jiān)管

目前，我國企業(yè)的社會責任信息獲取渠道仍然很有限，而披露的社會責任信息僅限與上市公司等證券市場有關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息。即使是上市公司，部分公司尚未建立公開社會責任信息的網(wǎng)站。即使有公開網(wǎng)站的，公布的社會責任信息也不完全。為此，政府等相關(guān)監(jiān)督部門通過制定相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)信息的披露行為，如社會責任信息通過相關(guān)部門發(fā)布或者委托第三方進行定期和不定期的檢查后予以公布。

4.2 通過網(wǎng)絡(luò)手段規(guī)范加強對企業(yè)的監(jiān)督

大數(shù)據(jù)背景下，網(wǎng)絡(luò)與人們的生活聯(lián)系日益緊密，通過大數(shù)據(jù)平臺獲取信息、進行交流變得更加方便，因此通過網(wǎng)絡(luò)手段可以有效提高利益相關(guān)者的信息獲取渠道及對企業(yè)進行監(jiān)督和制約的力量。

4.3 社會責任信息披露的保障措施

政府在原有政策的基礎(chǔ)上，制定社會責任信息披露相關(guān)規(guī)范制度。在原有的社會責任信息披露法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強上市公司社會責任信息披露監(jiān)管和結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺的信息對社會責任相關(guān)的法規(guī)進行完善和修改。政策一方面要推動社會責任信息披露方面的政策保障措施的執(zhí)行；另一方面要保障社會責任信息披露的大數(shù)據(jù)平臺的實施和應(yīng)用。

4.4 制定與大數(shù)據(jù)相關(guān)的法規(guī)政策

在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)調(diào)整和制定與信息管理方面的法規(guī)與政策。目前我國尚未制定一部在國家層面上的、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息安全法律。政府應(yīng)加強對大數(shù)據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)研究，制定出確保大數(shù)據(jù)安全的相關(guān)法規(guī)文件，保證大數(shù)據(jù)環(huán)境的安全穩(wěn)定。

參考文獻

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[6] 孫偉.基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)社會責任信息披露平臺設(shè)計[J].會計之友，2016（24）.

①基金項目：本文為2016年度國家社會科學基金項目“大數(shù)據(jù)倫理問題與治理研究”（16BZX097）階段性成果。