新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑探索

韋慧

摘 要：當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理力度不足，出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題，不僅影響了企業(yè)決策制定的科學(xué)性與合理性，也容易引起資產(chǎn)流失和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真等問(wèn)題。對(duì)此企業(yè)管理者應(yīng)該引起高度重視，積極探索新的工作方法，不斷提升自身內(nèi)部控制管理水平，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)順利開展，真正實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。本文將簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題，然后結(jié)合新形勢(shì)背景下企業(yè)內(nèi)部控制如何管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì) 企業(yè) 內(nèi)部控制管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）06（b）-089-02

隨著國(guó)內(nèi)各大企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息造假案件頻繁發(fā)生，造假金額也不斷加大。大量會(huì)計(jì)信息失真以后將導(dǎo)致市場(chǎng)信號(hào)失靈，無(wú)法為企業(yè)決策制定提供可靠依據(jù)，既引發(fā)了資產(chǎn)流失問(wèn)題，也為企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展帶來(lái)了不利影響。因此企業(yè)需要加大內(nèi)部控制管理力度，對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出調(diào)節(jié)與約束，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，為自身的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

1.1 缺乏完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)

企業(yè)管理者大多錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)部控制管理只是對(duì)上級(jí)單位或主管部門進(jìn)行檢查，一般讓內(nèi)部機(jī)構(gòu)在各部門中進(jìn)行設(shè)置，是財(cái)務(wù)部門、監(jiān)察部門等附屬。企業(yè)各部門在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)，一般只考慮到本部門的需求，沒(méi)有站在企業(yè)全局發(fā)展角度思考問(wèn)題，在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中也經(jīng)常出現(xiàn)行政干預(yù)的情況。這樣會(huì)讓內(nèi)控與管理目標(biāo)相偏離，不能提升管理效果，也無(wú)法在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)揮出作用，不能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，為內(nèi)部管理工作的順利進(jìn)行造成不利因素。

1.2 信息管理系統(tǒng)分散

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理工作有序、高效開展，都積極應(yīng)用了各種先進(jìn)信息系統(tǒng)，因?yàn)槲催M(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中也只注重本部門的實(shí)際情況，以此開發(fā)出相應(yīng)的業(yè)務(wù)功能，這樣各部門建立的系統(tǒng)在架構(gòu)與接口設(shè)計(jì)上都不一樣，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)也有很大差異。導(dǎo)致內(nèi)部控制管理信息資源分散于各部門系統(tǒng)中，信息孤島、應(yīng)用孤島及資源孤島也將出現(xiàn)，不利于有效共享資源[1]。對(duì)各信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的過(guò)程中，必須以人工方式對(duì)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑進(jìn)行核對(duì)與調(diào)整，不僅工作量較大，也難以提升效率。容易引起數(shù)據(jù)傳送延遲與差錯(cuò)等問(wèn)題，增加了內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)、

1.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不強(qiáng)

目前我國(guó)很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不強(qiáng)，分析問(wèn)題后可知原因如下：第一，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，將工作重心主要放在業(yè)務(wù)發(fā)展上，不重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法落后，評(píng)估內(nèi)容不完善，也沒(méi)有深入進(jìn)行，只是簡(jiǎn)單測(cè)算了內(nèi)部一些數(shù)據(jù)，沒(méi)有對(duì)內(nèi)外部因素作出全面的研究。第三，企業(yè)在設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以后，為合理配置專業(yè)技術(shù)人員，無(wú)法提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，工作人員過(guò)于依賴于以往的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致最終結(jié)果與實(shí)際情況將產(chǎn)生巨大的偏差。

1.4 內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不完善

雖然很多企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系也已經(jīng)建立完善，優(yōu)化了內(nèi)控條件，有利于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通等過(guò)程更加規(guī)范，并明確了具體的流程和風(fēng)險(xiǎn)控制方案等。然而在內(nèi)部體系的完善性上缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)，這樣評(píng)價(jià)難以正常開展，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制指標(biāo)進(jìn)行量化，通常根據(jù)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，主觀性較強(qiáng)，不能將公正、客觀的原則體現(xiàn)出來(lái)。

2 新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

2.1 維持內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，保證順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，在執(zhí)行期間要具備較強(qiáng)的獨(dú)立性與權(quán)威性，確保內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)價(jià)和控制等效果得到提升。企業(yè)應(yīng)該保證內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，和其他部門進(jìn)行平行，將出現(xiàn)的不利因素要盡快消除[2]。要根據(jù)內(nèi)部控制管理要求進(jìn)行操作，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行公平、公正的分析與處理，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利、高效開展，提升資源的安全性與完整性。

2.2 統(tǒng)一管理信息系統(tǒng)

企業(yè)要消除各部門之間存在的壁壘，確保能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享，集中統(tǒng)一管理各部門的信息管理系統(tǒng)，打造專門的信息管理平臺(tái)，為協(xié)同化管理創(chuàng)造條件。第一，為提升已有系統(tǒng)資源利用率，企業(yè)要應(yīng)用中間連接系統(tǒng)，將各部門應(yīng)用的管理系統(tǒng)連接起來(lái)，通過(guò)采取自動(dòng)連接的方式，確保信息的同步與交互，這樣不需要以人工的方式進(jìn)行計(jì)算與核對(duì)，能夠促使工作效率和質(zhì)量得到快速提升。第二，企業(yè)應(yīng)從各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要求出發(fā)，不斷規(guī)范各部門的管理信息系統(tǒng)，確保盡快統(tǒng)一數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑，保證用戶數(shù)據(jù)可以達(dá)到一致，真正提升資源利用率，讓企業(yè)決策的制定獲得可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。

2.3 提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度不斷加劇，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的診斷與控制，只有提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，才能確保各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效開展。第一，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。企業(yè)管理者應(yīng)該具備全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，采取各個(gè)方式貫徹到所有崗位，形成積極思維模式，降低各種風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來(lái)的損失。第二，提升評(píng)估人員能力。企業(yè)要定期開展對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)工作，讓他們掌握最新的知識(shí)，在業(yè)務(wù)能力上實(shí)現(xiàn)提升，把握企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策和程序[3]。第三，合理選用評(píng)估方法。企業(yè)要從自身實(shí)際狀況出發(fā)，從內(nèi)外部因素出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及手段科學(xué)合理明確下來(lái)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，通過(guò)對(duì)歷史資源與環(huán)境進(jìn)行分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生概率和可程序手段對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)作出分類與排序。要及時(shí)采用有效的解決方法，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。

2.4 完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，有利于企業(yè)了解內(nèi)部控制管理工作開展效果，便于后期不斷作出調(diào)整與修改。第一，對(duì)此企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制目標(biāo)，從風(fēng)險(xiǎn)管理出發(fā)，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍與內(nèi)容明確下來(lái)。第二，企業(yè)結(jié)合發(fā)展?fàn)顩r，以五要素要求為基礎(chǔ)，選擇條款標(biāo)準(zhǔn)、一般標(biāo)準(zhǔn)、具體標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及過(guò)程評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等模式為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)有效結(jié)合定性與定量?jī)煞N方法，提升評(píng)價(jià)分析的科學(xué)性與合理性。第三，在確定相關(guān)內(nèi)容以后，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽樣調(diào)查的方式，再采取訪談、計(jì)算核實(shí)、觀察、檢查等方法進(jìn)行檢查，形成評(píng)價(jià)報(bào)告考核內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行是否有效，及其可靠性與合法合規(guī)性。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，新形勢(shì)下企業(yè)管理者要充分意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，不斷對(duì)內(nèi)外部環(huán)境予以優(yōu)化，切實(shí)增強(qiáng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，能夠?qū)⒏鞑块T之間的工作協(xié)調(diào)好，讓內(nèi)部控制管理理念體現(xiàn)在各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有將內(nèi)部控制管理做到位，才能真正查找出風(fēng)險(xiǎn)，便于有針對(duì)性采取解決措施，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻(xiàn)

[1] 郭禮明.企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題研究[J].時(shí)代金融，2017（29）.

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[3] 張麗萍.企業(yè)內(nèi)部控制管理改進(jìn)優(yōu)化措施研究[J].中國(guó)管理信息化，2016（9）.