薛開霞

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的深化和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的實現(xiàn)，煤礦企業(yè)面臨的運營與發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜、多變。財務(wù)管理是煤礦企業(yè)基建工程中的重要工作，而內(nèi)部控制則為財務(wù)管理的規(guī)范化、有效化提供了基礎(chǔ)性條件。在煤礦企業(yè)基建工程中加強內(nèi)部控制，不僅能夠提升工程建設(shè)效益，還能促進煤礦企業(yè)經(jīng)營與管理優(yōu)化。基于此，本文首先對煤礦企業(yè)發(fā)展背景及內(nèi)部控制含義進行系統(tǒng)闡述，接著對內(nèi)部控制在煤礦企業(yè)基建工程財務(wù)管理中的意義進行深入分析，最后針對性提出加強煤礦企業(yè)基建工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；基建工程；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

煤礦企業(yè)在我國傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展模式下發(fā)揮重要作用，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，煤炭企業(yè)面臨的經(jīng)營與管理環(huán)境更加復(fù)雜、多元。為適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的需要，煤礦企業(yè)需要在制度建設(shè)、經(jīng)營管理及決策機制等方面進行優(yōu)化與提升。基建工程是煤礦企業(yè)為擴大生產(chǎn)規(guī)?；?qū)崿F(xiàn)項目調(diào)整而進行的生產(chǎn)建設(shè)活動，主要包括合同制定、材料采購、設(shè)備管理及基建工程款項的撥付等。財務(wù)管理是煤礦企業(yè)在基建工程中的重要工作，主要涉及預(yù)決算制定、概算編制、可行性研究、竣工決算等環(huán)節(jié)。財務(wù)管理活動的規(guī)范性和有效性不僅能夠保證基建工程質(zhì)量，還能夠提升項目的整體效益。內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)基建工程中進行財務(wù)管理的有效手段。內(nèi)部控制就是由管理層及其他利益相關(guān)者實施，通過制度規(guī)范、績效評估及概預(yù)算控制等多元化手段，以保證控制目標的實現(xiàn)。在煤礦企業(yè)基建工程財務(wù)管理過程中建立有效的內(nèi)控制度，既可以規(guī)范和提升企業(yè)的內(nèi)部管理工作，又能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性。

一、內(nèi)部控制在煤礦企業(yè)基建工程財務(wù)管理中的意義

基建工程財務(wù)管理是一個綜合、系統(tǒng)的工作，包括項目運營管理、資金管理及成本效益管理等。財務(wù)管理工作貫穿于基建工程建設(shè)的整個過程，從項目可行性分析、概預(yù)算制定、招投標到施工、竣工決算、審計等，都是基建工程建設(shè)項目的一般性財務(wù)管理工作。

煤礦企業(yè)屬于資源型企業(yè)，主要為經(jīng)濟發(fā)展提供煤炭等能源支持。一般來說，煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，資金占用程度高且需要穩(wěn)定的現(xiàn)金流，所以，從制度建設(shè)、運營管理及決策實施等方面做好煤炭企業(yè)的經(jīng)營管控具有重要價值。煤炭企業(yè)的基建工程項目資金耗用量大，建設(shè)周期較長，具有行業(yè)特殊性。隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，煤炭企業(yè)的發(fā)展面臨調(diào)整。就基建工程建設(shè)項目來說，進一步降低項目建設(shè)成本、提升工程建設(shè)效益及防控內(nèi)部運營風險成為要求?；üこ特攧?wù)管理不僅涉及資金活動、投資行為，還包括預(yù)算制定、項目施工及工程審計等，是煤礦企業(yè)實施運營與管理的重要環(huán)節(jié)。將內(nèi)控手段引入煤礦企業(yè)基建工程財務(wù)管理工作中，可以實現(xiàn)對工程建設(shè)項目成本、質(zhì)量及資金安全的有效管控，保障企業(yè)的投資效益，也能夠為煤礦企業(yè)的持續(xù)良好運營提供基礎(chǔ)性條件。

二、煤礦企業(yè)基建工程財務(wù)管理內(nèi)部控制措施分析

（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

加強煤礦企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，是發(fā)揮基建工程財務(wù)管理內(nèi)部控制效用的重要舉措。強化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，應(yīng)從人員和組織兩個層面進行考慮。具體來說，一是，煤礦企業(yè)內(nèi)部管，人員尤其是基建工程建設(shè)項目負責人要主動樹立內(nèi)控觀念，并積極的利用內(nèi)控手段解決和處理企業(yè)運營與管理中出現(xiàn)的常態(tài)化問題，另外，內(nèi)控實施不是個體行為，而是系統(tǒng)體現(xiàn)，應(yīng)充分發(fā)揮員工的效能，注重提升其內(nèi)控意識，并倡導(dǎo)其積極的利用內(nèi)控手段開展工作，以防止生產(chǎn)經(jīng)營的隨意性、無效性和低效率；二是，在煤礦企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境，不僅依賴于管理人員的帶頭作用，還與企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)密切相關(guān)，為完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)控管理效用，煤礦企業(yè)應(yīng)注重對崗位職責的明確，如建立不相容崗位相分離制度、權(quán)責一致原則等，以強化和落實煤礦企業(yè)基建工程項目中相關(guān)管理者的責任。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

當前，我國煤炭企業(yè)主要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等進行基建工程財務(wù)管理內(nèi)控工作，缺乏行業(yè)性內(nèi)控制度規(guī)范及針對基建工程建設(shè)項目的可操作性標準。因此，為實現(xiàn)對煤炭企業(yè)內(nèi)部基建工程項目的有效管控，必須要建立健全內(nèi)控制度。進一步來說，內(nèi)控制度主要由內(nèi)部管理制度和內(nèi)部決策機制兩大部分組成。為實現(xiàn)內(nèi)部管理制度優(yōu)化，一方面，煤礦企業(yè)要按照會計準則和內(nèi)控規(guī)范的要求開展工作，并對各部門的經(jīng)濟行為進行引導(dǎo)和審查，以確保業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和會計數(shù)據(jù)處理的準確性，另一方面，要加強預(yù)算管理，建立基建工程建設(shè)項目預(yù)算管理體系，對預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算反饋等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，以確保內(nèi)控目標的實現(xiàn)。為建立有效的內(nèi)部決策機制，要加強對資金運用過程和其他項目實施工作的控制，用以為科學合理決策提供支撐，具體來說，要對井下采掘操作規(guī)范、應(yīng)收賬款管理、工程材料的招投標及產(chǎn)品定價與計量等進行重點把控，并結(jié)合其他項目的業(yè)務(wù)行為開展內(nèi)控工作。

（三）提高風險評估意識

收益性與風險性并存是市場經(jīng)濟的一般性特征，煤礦企業(yè)作為市場經(jīng)濟的重要發(fā)展主體，應(yīng)在提升經(jīng)營效益的同時，注重對市場風險的把控，努力將內(nèi)外部風險控制在合理區(qū)間。為此，一是煤礦企業(yè)應(yīng)建立安全管理體系，針對煤礦基建工程的高危性特點，制定安全生產(chǎn)守則，從而將事故發(fā)生的可能性降到最低水平；二是煤礦企業(yè)要建立風險預(yù)警系統(tǒng)，對基建工程中的資金違規(guī)使用風險、人員不當操作風險等重點行為進行監(jiān)控，并劃分風險等級，將基建工程中存在的內(nèi)部風險進行量化，以減少不必要的損失；三是煤礦企業(yè)要建立風險防范機制，正確認識基建工程中的過程性風險，并采取有效措施加以應(yīng)對，如應(yīng)收賬款會計科目中計提壞賬準備、固定資產(chǎn)按照加速折舊法計提折舊及在企業(yè)內(nèi)部建立風險保證金制度等，這些方式降低了風險的影響程度和范圍，實現(xiàn)了內(nèi)部風險的有效管控。此外，風險不僅存在于煤礦企業(yè)基建工程的特定項目中，更廣泛存在于日常經(jīng)營與管理中，所以，煤礦企業(yè)要在進行充分市場分析的前提下，加強風險評估與防范，作出合理的內(nèi)控選擇。

（四）構(gòu)建良好的信息溝通渠道

信息化、網(wǎng)絡(luò)化和計算機技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)的溝通方式帶來變革，企業(yè)的信息交流方式更加豐富、多元，溝通效率進一步提升的同時成本得到有效控制，從而為企業(yè)科學的經(jīng)營決策提供支持。煤礦企業(yè)需要建立管理信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門、人員之間的有效溝通。就財務(wù)管理信息系統(tǒng)來說，應(yīng)對基建工程中的資金狀況、成本支出及預(yù)期收益等關(guān)鍵會計信息制定相應(yīng)的管理模塊，以方便管理者及時準確地獲取決策所需信息。此外，在工程施工過程中，財務(wù)部門要與項目建設(shè)部門、物資管理部門等定期進行溝通與交流，以確保賬目記錄的真實性和可靠性，工程竣工決算后，財務(wù)部門要對項目工程材料進行妥善保存，這些項目工程材料不僅包括原始憑證、分類賬戶數(shù)據(jù)及相關(guān)財務(wù)報表，還應(yīng)包括工程預(yù)決算表、項目施工圖、監(jiān)管意見及項目審查報告等。只有從系統(tǒng)層面和管理層面做好信息化工作，才能真正發(fā)揮內(nèi)控作用，提升煤礦企業(yè)基建工程中的財務(wù)管理效率。

（五）提高員工綜合素質(zhì)

內(nèi)控制度的實施最終要依靠人來完成，因此，發(fā)揮員工的主觀能動性是保證內(nèi)控效用的基礎(chǔ)性條件。煤礦企業(yè)在基建工程建設(shè)中面臨諸多的不確定性，只有充分提升員工的綜合素質(zhì)，才能降低項目建設(shè)風險，避免內(nèi)控形式化存在的現(xiàn)象。員工的綜合素質(zhì)包括專業(yè)能力和職業(yè)道德素質(zhì)。為提升員工的專業(yè)能力，要建立定期培訓制度，加強對煤礦企業(yè)內(nèi)部管理人員的培養(yǎng)，不斷豐富其知識結(jié)構(gòu)，如要求財務(wù)人員參加內(nèi)控制度建設(shè)專場培訓會，針對基建工程項目中存在的風險與應(yīng)對進行深入分析，以提升財務(wù)處理水平，增強內(nèi)控實施效果。另外，要注重對財務(wù)人員資格的考察，要求會計人員不僅要掌握必要的財務(wù)知識，還要具有相應(yīng)的內(nèi)控手段和審計能力。為提升員工的職業(yè)道德素質(zhì)，要建立相應(yīng)的考核機制，對于專業(yè)能力突出，職業(yè)道德素質(zhì)較高的員工要予以物質(zhì)、榮譽等方面的獎勵，而對于專業(yè)能力較差，職業(yè)素養(yǎng)較低的管理人員要及時清除出財務(wù)管理隊伍。

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