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      工程項目財務(wù)內(nèi)控制度的制定與實施

      2018-10-23 19:26:56袁婷
      中國經(jīng)貿(mào) 2018年15期
      關(guān)鍵詞:財務(wù)內(nèi)控制度制定實施

      袁婷

      【摘 要】制定財務(wù)內(nèi)部控制制度,是為了規(guī)范和約束財務(wù)活動中所有人員的思維行為,明確財務(wù)人員的崗位責(zé)任以及各種財務(wù)關(guān)系等,進(jìn)而減少財務(wù)活動中的不規(guī)范性行為與資金浪費(fèi)問題。工程項目財務(wù)內(nèi)部制度的制度與實施,可以有效降低項目成本、節(jié)約開銷,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。在市場競爭日漸激烈的趨勢下,科學(xué)制定工程項目財務(wù)內(nèi)控制度,并強(qiáng)化其實施力度,是非常必要的。

      【關(guān)鍵詞】工程項目;財務(wù)內(nèi)控制度;制定;實施

      一、引言

      最近幾年,我國會計以至整個管理領(lǐng)域?qū)?nèi)控制度的需求日益強(qiáng)烈,建設(shè)單位在國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度的大環(huán)境下,也對內(nèi)控制度的重視度越來越高,做好建設(shè)項目財務(wù)的內(nèi)控制度落實工作是建設(shè)單位財務(wù)工作的重點(diǎn)。

      二、工程項目財務(wù)內(nèi)控主要內(nèi)容

      在進(jìn)行工程施工時,其重要的環(huán)節(jié)之一就是進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制,主要的控制內(nèi)容包括:對相關(guān)施工建設(shè)政策的解讀與落實,監(jiān)督施工過程中工作人員的操作是否符合規(guī)范要求,保證項目運(yùn)轉(zhuǎn)資金的完整與使用正確,保證項目的實施符合計劃的要求與時限,保衡財務(wù)計劃順利開展等。

      工程項目財務(wù)內(nèi)控制度的建立,不論在何企業(yè)中都需要進(jìn)行內(nèi)控財務(wù)制度的建立,而項目管理制度就是財務(wù)內(nèi)控的核心與體現(xiàn),很多企業(yè)容易將內(nèi)控制度混淆于財務(wù)制度,這是存在一定誤解的,內(nèi)控制度是完全不同于財務(wù)制度的運(yùn)行管理體系,但兩者之間又存在一定的聯(lián)系,具有共存亡的關(guān)系。在落實內(nèi)控制度的管理力度時,需要完整的財務(wù)制度規(guī)范限制其過程中可能存在的經(jīng)濟(jì)利益與行為,而內(nèi)控制度又是落實財務(wù)制度的重要輔助管理。由此可見,為保證企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度切實可行,首先就要建立一套完整而細(xì)致的企業(yè)財務(wù)管理體系對日常財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范。而在工程建設(shè)相關(guān)項目企業(yè)的內(nèi)部,由于其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特殊性,經(jīng)常有較少的人員組成財務(wù)部門,一般為2—3家施工單位財務(wù)工作人員。并且大部分作為施工項目財務(wù)計算的會計人員,都是身兼數(shù)職,往往還有其他繁重的財務(wù)計算任務(wù),但盡管是此現(xiàn)實狀況,依舊要落實責(zé)任,不能忽視對項目財務(wù)人員的責(zé)任落實與要求。因此,在項目工程財務(wù)人員資源配置短缺的情況下,建立內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要,其可保證財務(wù)工作順利有序的開展,并保證其規(guī)范合法的運(yùn)行。財務(wù)內(nèi)控制度落實的基本前提就是各個施工企業(yè)部門都充分明確自身的財務(wù)責(zé)任,并主動承擔(dān)部門必要的職責(zé),以此保障財務(wù)內(nèi)控制度的順利開展與落實。因此對于企業(yè)內(nèi)部的控制,需要落實針對性的控制制度,并以此為前提充分落實切實可行的實際具體制度。制作滿足企業(yè)內(nèi)控要求的實施細(xì)則,保證任何問題以及細(xì)節(jié)都可以被較好的解決,并針對制定的細(xì)則要求進(jìn)行實際落實,以此保障企業(yè)內(nèi)控制度的高效運(yùn)轉(zhuǎn),并通過對細(xì)節(jié)與問題的把控,避免出現(xiàn)企業(yè)發(fā)展偏移方向的狀況。

      因此,對于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)控管理,不僅是對財務(wù)部門相關(guān)工作人員的管控,更是對企業(yè)管理層制度的優(yōu)化升級與完善。

      三、工程項目財務(wù)內(nèi)控制度實施保障

      1.出納環(huán)節(jié)內(nèi)控實施

      在進(jìn)行企業(yè)中資金往來時,需要保證資金使用的安全無誤,就需要落實出納的職責(zé)。出納是與金錢接觸最密切頻繁的崗位,因此需要重點(diǎn)重視對其進(jìn)行內(nèi)控管理。工程項目其施工期與營業(yè)期基本等同,普遍存在時間不長、資金流動巨大的特點(diǎn),因此要及時結(jié)束對出納崗位的約束,以保證出納人員時刻具備清新的認(rèn)識。此外,還需對出內(nèi)人員操作的收付資金業(yè)務(wù)進(jìn)行及時的審核,避免因人為失誤導(dǎo)致內(nèi)控財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險隱患。以此實現(xiàn)對財務(wù)人員業(yè)務(wù)敏感度的訓(xùn)練,并在此過程中提升出納人員的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能,主要的內(nèi)控實施措施與要求表現(xiàn)為:

      (1)明確出納人的崗位職責(zé),落實職業(yè)道德規(guī)范,使出納人員時刻保持警鐘長鳴,不發(fā)生違背職業(yè)操守的問題,并增強(qiáng)其對資金保護(hù)的自我責(zé)任意識。

      (2)避免出現(xiàn)非主觀意愿導(dǎo)致的工作失誤與疏忽,減少項目運(yùn)行資金存在的風(fēng)險,因此必須要加強(qiáng)對收付業(yè)務(wù)責(zé)任能力的審核確定出納人員的工作做能力,檢查記賬附近的完善性與齊全性,檢測簽字蓋章的細(xì)致全面性,檢查資金往來金額的準(zhǔn)確性等。通過審查降低資金收付過程中可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險隱患,杜絕資金的不必要流失,將風(fēng)險發(fā)生概率最小化。

      (3)保證賬目與實際的完全相符,若賬實出現(xiàn)不符,必然是在某環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題,此時必須要及時的審核、盤查、檢查相關(guān)賬目并對實地物資進(jìn)行定期的盤查。對于現(xiàn)金的盤點(diǎn)必須要有其它人員的監(jiān)督,最好監(jiān)督審核現(xiàn)場工作的記錄與簽字確認(rèn),保真銀行對賬單收取及時以此為依據(jù)及時準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并有財務(wù)主管進(jìn)行妥善的統(tǒng)一保管。出納人員需要每日對核對無誤的憑證進(jìn)行現(xiàn)金日記的記載,當(dāng)庫存現(xiàn)金出現(xiàn)長短款問題時,必須要及時查明原因,保證資金資料的妥善性與準(zhǔn)確性。

      2.主管會計崗位內(nèi)控實施

      在項目工程施工開展的過程中,財務(wù)會計管理存在特殊性,并不需要財務(wù)總設(shè)計師或財務(wù)總監(jiān)通常只需要財務(wù)主管與出納人員。對于運(yùn)行中的財務(wù)往來往往不需要集中的會計核算,因此會計主管必須要有較強(qiáng)的職業(yè)道德操守進(jìn)行自我規(guī)范。在實際施工過程中,工程項目的主要控制管理人員就是項目主管,但這并不能對財務(wù)主管進(jìn)行有效的控制。因此,這需要根據(jù)本單位的實際情況,進(jìn)行會計主管的針對性限制與培訓(xùn)。第一,利用出納側(cè)面監(jiān)控財務(wù)主管。當(dāng)項目工程存在會計主管崗位時其主要職責(zé)就是對出納進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核、監(jiān)督日常工作、審批資金收付業(yè)務(wù)等,因此通過對相關(guān)業(yè)務(wù)完成情況的審核可反映主管會計對出納空工作的監(jiān)督控制力度。通過對相關(guān)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)審核可判斷會計主管審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力與水平。第二,通過控制非正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來監(jiān)督會計主管。在工程項目中普遍存在著非正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),此時需要業(yè)務(wù)會計主管充分發(fā)揮自身的作用,可見利用此項目的記載、完成情況便可控制會計主管的工作業(yè)務(wù),利用審核異常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能力判斷會計主管的工作能力。第三,對于不同財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn),提升其專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)與水平,減少因人員素質(zhì)差異而造成的財務(wù)交易風(fēng)險,以良好的氛圍與財務(wù)工作團(tuán)隊環(huán)境培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)操守與職業(yè)道德,進(jìn)而提升內(nèi)控的有效性。

      四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控實施

      工程項目實施中常見的資金業(yè)務(wù)支付項目為人工費(fèi)支出、材料款支出、日常報銷等。因此在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中所占比例較大,合理落實項目資金支出就成為內(nèi)控環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)監(jiān)督實施項目。

      通常情況下,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來是建立在合同之上的,尤其是材料采購合同出現(xiàn)頻率最高,其中材料款所占最大,因此合理規(guī)范物資采購合同,是資金支付的重要依據(jù)。必須要嚴(yán)格把控材料采購資金的流動審批,保證落實各個環(huán)節(jié)。此外,對于不同的經(jīng)濟(jì)事項都要充分落實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑據(jù),保證收付確認(rèn)更具合理性與說服力。如在內(nèi)控過程中,對細(xì)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證提出明確的要求,統(tǒng)一購置辦公耗資,由辦公室申請報銷;只能由司機(jī)進(jìn)行停車、過路費(fèi)的報銷;制定詳細(xì)的油料、燃油管理細(xì)則;需要層層領(lǐng)導(dǎo)的審批與認(rèn)同等。因施工項目與具體情況的差異性,在進(jìn)行內(nèi)控時,要根據(jù)項目地點(diǎn)適時調(diào)整,如在北京交通卡具有可一條龍消費(fèi)的特點(diǎn),因此不可再繼續(xù)報銷,打車費(fèi)經(jīng)過層層審批后才可報銷等。制定一系細(xì)致周密的內(nèi)控細(xì)節(jié)要求,才能保證內(nèi)控體系的合理性,并推動其順利實施與開展。

      五、結(jié)束語

      工程項目是以建筑物或構(gòu)筑物為構(gòu)建目標(biāo),建設(shè)過程中需要支付一定的費(fèi)用,要求按時、按質(zhì)量完成的項目。不難理解,工程項目與一定時期的經(jīng)濟(jì)或社會目標(biāo)密切相關(guān)。企業(yè)的重大工程項目體現(xiàn)該企業(yè)的中長期發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃,尤其是一些重大工程項目,對于國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展更是舉足輕重。基于此,制定完善科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部制度,并全面保障其實施,是維護(hù)國家利益,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

      參考文獻(xiàn):

      [1]魯宏偉.淺談施工項目財務(wù)內(nèi)控制度的實施[J].交通財會, 2010(6):63-64.

      [2]謝勤.工程項目財務(wù)管理中的內(nèi)部控制設(shè)計[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究, 2017(8):378.

      [3]魏金鵬.淺議施工企業(yè)加強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度的對策[J].新會計, 2010(1):18-20.

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