洪文

【摘 要】市場經(jīng)濟環(huán)境下政策制度不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)愈發(fā)重視財務(wù)管理的工作。而企業(yè)的財務(wù)管理水平在一定程度上也反映出企業(yè)的經(jīng)濟效益水平，其中，現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中具有重要地位，跟企業(yè)的發(fā)展具有重要關(guān)聯(lián)。基于此，本文通過對現(xiàn)金流量表作用的介紹，重點闡述企業(yè)財務(wù)管理中對現(xiàn)金流量表的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理；現(xiàn)金流量表；應(yīng)用

一、引言

現(xiàn)金流量表指的是在企業(yè)財務(wù)管理中，根據(jù)企業(yè)的收付實現(xiàn)情況編制的一類報表，主要用于分析企業(yè)在一段時期內(nèi)現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出的動態(tài)情況以及企業(yè)的負債情況、盈利情況。目前在財務(wù)行業(yè)規(guī)定中，對企業(yè)現(xiàn)金流量表的重視程度不斷提高，目前主要采用的是手工編制和計算機編制兩種手段，但整個編制目的都是為企業(yè)的財務(wù)管理分析提供一種科學的數(shù)據(jù)依據(jù)。

二、現(xiàn)金流量表的意義

現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作，直接關(guān)系到企業(yè)長遠發(fā)展，良性的資金鏈可以為推動企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動力支持，不斷改善企業(yè)的價值以及企業(yè)在市場上的競爭力。一旦企業(yè)的現(xiàn)金流量表出現(xiàn)問題，將會導致企業(yè)出現(xiàn)一定的財務(wù)風險，甚至由于資金鏈的中斷導致破產(chǎn)情況的發(fā)生。

另外，企業(yè)評估當其還貸能力的主要依據(jù)就是現(xiàn)金流量。隨著市場經(jīng)濟快速發(fā)展，國家財政部對現(xiàn)金流量表編制流程與分析進行了詳細規(guī)定，強調(diào)財務(wù)管理工作中現(xiàn)金流量的作用，以及對企業(yè)未來發(fā)展趨勢的影響。企業(yè)通過編制現(xiàn)金流量表可以向股東、管理層人員以及債務(wù)人提供對應(yīng)信息，同時還能預(yù)估下階段資金流入能力，其未來一段時間內(nèi)的企業(yè)盈利做好評估。通過科學的現(xiàn)金流量表，還能在一定程度上對企業(yè)的基本集資、投資信息進行獲取。

三、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1.改善企業(yè)對現(xiàn)金的管理能力

現(xiàn)金流量表的主要作用就是反映某一時間段內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流動情況，這也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于企業(yè)而言，現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)就是資產(chǎn)，只有保證充足的資金才能推動企業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)階段企業(yè)不斷提高重視現(xiàn)金流動情況，在一定程度上，保證企業(yè)的現(xiàn)金充足、穩(wěn)定對于增加投資也具有非常重要的意義。企業(yè)對現(xiàn)金流動情況的了解，需要借助一種科學有效的分析工具，而從財務(wù)管理專業(yè)方面而言，企業(yè)的現(xiàn)金流量表剛好符合這種特征?，F(xiàn)金流量表包括企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量、企業(yè)投資活動性現(xiàn)金流量以及企業(yè)籌資活動性的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表，企業(yè)的管理者可以對企業(yè)的現(xiàn)金流動情況進行科學有效管理，從而可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，做出關(guān)于財務(wù)發(fā)展的科學決策，最終提高企業(yè)現(xiàn)金的利用效率，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理水平。

2.為企業(yè)制定決策提供依據(jù)

現(xiàn)金流量表在企業(yè)中與財務(wù)管理之間具有非常緊密的聯(lián)系，在不斷提高財務(wù)管理水平的過程中，需要保證現(xiàn)金流量表的科學性、真實性以及嚴謹性。在財務(wù)管理的日常工作中，需要依照現(xiàn)金流量表的具體情況，對企業(yè)的收益和負債情況進行綜合分析，從而對企業(yè)的盈虧做出結(jié)論。這也是企業(yè)為下一步制定發(fā)展計劃的重要依據(jù)。

3.可以有效改善企業(yè)的財務(wù)管理水平

對于企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營活動需要資金的支撐，而企業(yè)發(fā)展資金的需要需要借助財務(wù)管理的綜合性分析，不斷解決資金問題，幫助企業(yè)更好地開展各項投資活動。但在市場大環(huán)境下，由于企業(yè)的經(jīng)營活動受到多種因素的影響，存在一定的不確定性。導致企業(yè)在發(fā)展中會面臨一定的風險，一旦企業(yè)的經(jīng)營過程中出現(xiàn)風險，將會對企業(yè)的未來發(fā)展造成一定的威脅。通過現(xiàn)金流量表可以幫助更好地實現(xiàn)財務(wù)管理目標，通過綜合分析，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險?，F(xiàn)金流量表主要反映了企業(yè)的現(xiàn)金流動情況，通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以更加全面的掌握企業(yè)資金的流動情況，通過及時調(diào)整相關(guān)政策，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

四、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

1.在企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)分析中的應(yīng)用

企業(yè)通過現(xiàn)金流量表可以實現(xiàn)對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的分析，具體包括籌資的分析、集資的分析以及分析經(jīng)營資本。同時，這幾類資金結(jié)構(gòu)與企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量相對應(yīng)，也是常見的基本形式。通過現(xiàn)金流量表對企業(yè)各結(jié)構(gòu)中現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況有一個全面的了解，掌握各類資金情況，包括籌資、集資、投資等經(jīng)營活動。

2.還貸能力分析中應(yīng)用的要點

分析企業(yè)還貸能力時可以借助現(xiàn)金流量表進行，可以將企業(yè)還貸能力分成兩類，即短期與長期兩種，兩種還貸模式差異性較為明顯。短期還貸能力主要包括，到期貸款現(xiàn)金比指數(shù)、流動型貸款現(xiàn)金比指數(shù)；長期還貸能力，主要包括貸款總額度現(xiàn)現(xiàn)金比指數(shù)。這些指數(shù)都可以將企業(yè)還貸能力反映出來，明確某一段時間內(nèi)企業(yè)運營狀況。此外，企業(yè)短期還貸能力的內(nèi)容，指數(shù)與企業(yè)還貸能力呈正相關(guān)，也就是指數(shù)越高、還貸能力越高。通過解讀企業(yè)現(xiàn)金流量表中的相關(guān)數(shù)字化，可以計算企業(yè)貸款償還指數(shù)，對企業(yè)還貸能力有一個詳細的了解。

3.在企業(yè)獲利能力分析中的應(yīng)用

現(xiàn)金流量表在很大程度上可以反應(yīng)企業(yè)的基本財務(wù)信息，因此也是企業(yè)高層管理人員非常重視的一類財務(wù)信息。通過現(xiàn)金流量表可以對企業(yè)的籌資、投資情況進行更加客觀、科學的分析，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況、投資風險以及獲利能力進行科學分析，從而更好地反映在一定時期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營水平。

4.直接分析企業(yè)利潤質(zhì)量

經(jīng)濟學范圍內(nèi)存在最低現(xiàn)金流量的概念，也就是企業(yè)運營過程中排除市場影響，要將資金鏈條維持在相應(yīng)水平線上，這種情況才符合企業(yè)的正常經(jīng)營。該數(shù)值也被稱為min值。一旦通過現(xiàn)金流量表的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金流量平均值小于min值，證明企業(yè)沒有在一定的時期內(nèi)獲得足夠的經(jīng)濟效益，也就反映出企業(yè)在一定的生產(chǎn)周期內(nèi)出現(xiàn)資金流入以及流出的問題，而這些問題也將成為企業(yè)進行內(nèi)部審計過程中的重要內(nèi)容。

5.做好無形資產(chǎn)分析

現(xiàn)代社會背景下，企業(yè)競爭不再局限于產(chǎn)品本身，更多的時候表現(xiàn)為無形資產(chǎn)的競爭，如商標、包裝等。大部分企業(yè)財務(wù)分析工作并沒有考慮無形資產(chǎn)這一因素，或是忽視無形資產(chǎn)的作用，影響財務(wù)分析結(jié)果的真實性，因此有必要納入無形資產(chǎn)分析工作，可以從兩點入手：

（1）定量分析。定量分析主要從兩方面進行，即，無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比重。隨著市場競爭變得激烈化，一些企業(yè)中無形資產(chǎn)的比重逐漸超過實物資產(chǎn)，如高新產(chǎn)業(yè)等，這類企業(yè)中總資產(chǎn)的一大半都是無形資產(chǎn)，因此可以這樣說，隨著時間推移，衡量一個企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹饕笜司褪菬o形資產(chǎn)的比重。同時，營業(yè)收入中研發(fā)投入的比重。

（2）定性分析。定性指標內(nèi)容眾多，包括商業(yè)信譽、品牌價值等，這也是衡量企業(yè)無形資產(chǎn)的抓喲內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)分析時要對這些影響進行全面分析，進而采取有效的解決措施，提高財務(wù)分析質(zhì)量，充分發(fā)揮企業(yè)完善企業(yè)財務(wù)管理、推動企業(yè)健康發(fā)展。

6.充分利用非財務(wù)信息

企業(yè)財務(wù)分析體系僅重視與財務(wù)相關(guān)的信息，不重視利用非財務(wù)信息，但是實際生產(chǎn)中很多非財務(wù)信息會直接影響企業(yè)決策，如市場信息、政策調(diào)整等，這就要求且有對這些非財務(wù)信息高度重視，選擇合適的方式進行全面分析，提高財務(wù)管理質(zhì)量。

如，企業(yè)財務(wù)分析時可以納入企業(yè)經(jīng)營狀況，通常情況下企業(yè)經(jīng)營情況無法從財務(wù)指標上直觀的看出來，而且財務(wù)數(shù)值本身所包含的意義有限，僅有全面分析財務(wù)報表及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的信息，對經(jīng)營指標、財務(wù)指標等進行全面分析，全面了解與掌握財務(wù)報表數(shù)據(jù)。通過這些信息輔助財務(wù)分析工作，提高財務(wù)分析質(zhì)量與有效性，全面發(fā)揮其推動企業(yè)發(fā)展的作用。

五、結(jié)語

綜上所述，在新的市場經(jīng)濟模式下，企業(yè)的財務(wù)管理工作不斷受到重視，其中現(xiàn)金流量表的地位不斷凸顯。由于現(xiàn)金流量表可以對企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、獲利能力以及盈虧情況、負債還貸能力等進行分析，因此也成為企業(yè)健康財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷重視現(xiàn)金流量表的編制工作，通過提高時效性，不斷為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

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