李春燕

增收節(jié)支在公司治理過程中是一個必不可少的內部控制環(huán)節(jié)，增收可以為公司創(chuàng)造利潤，但是在資源有限的條件下，公司通過控制成本費用管理也可以提高公司利潤，因此利用有限的經(jīng)濟資源生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品、創(chuàng)造出更多的價值，達到增收節(jié)支的目的，也是企業(yè)成本費用管理的重要目標。

通過對大多數(shù)企業(yè)進行調研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本費用管理及控制在以下方面存在改進空間：

公司在經(jīng)營活動中如何控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公經(jīng)濟效益具有重要作用。

一、成本費用核算按權責發(fā)生制原則，計算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預提、在產(chǎn)品等方式，調節(jié)產(chǎn)品成本

公司在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項相關成本，包括直接材料、直接人工、制造費用；

直接材料在采購環(huán)節(jié)應該如何控制。

（一）材料款的撥付控制措施

1.對于根據(jù)合同、協(xié)議需要預付的款項，由采購部提報撥款審批單，采購部經(jīng)理審核、財務部主管會計審核、總經(jīng)理批準后方可付款；

2.除合同、協(xié)議中規(guī)定的材料預付款項外，其他材料款的支付須憑合同或協(xié)議、相應金額的發(fā)票、收到或使用材料的相關證明。簽批流程與預付款項一致。還應有付款條款、交貨條款、交貨期限、品質評級等，每一個供應商應經(jīng)嚴格的審核才能付款。企業(yè)的采購必須在已審核無誤的供應商中進行，并由專人管理。

（二）實行原材料的標準采購價格

企業(yè)對所重點監(jiān)控的材料應根據(jù)市場變化和產(chǎn)品標準成本定期定出標準采購價格，促使采購人員積極尋找貨源，不斷降低采購價格。標準采購價格亦可與價格評價體系結合起來，并提出獎懲措施。

二、公司期間費用的管理控制措施

期間費用納入公司全面預算管理，公司根據(jù)各部門管理的特點及預算控制的要求，核定各部門的年度費用定額及相關費用政策，并分解落實到各費用責任單位，納入經(jīng)濟責任制考核；

各部門日常費用支出的報銷控制，在費用核定范圍內，先由部門分管領導審批，再由財務部門審核，經(jīng)主管會計及總經(jīng)理審批后報銷。

營業(yè)費用：公司銷售過程中發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費、市場調研費、咨詢費等費用；專設的銷售機構的職工工資、公積金、社會保險金、福利費、交通費、通訊費、辦公費等；

財務費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關銀行手續(xù)費等；

管理費用包括：職工工資、福利費、職工教育費、工會經(jīng)費、社會保險金、公積金、折舊費、修理費、機物料消耗、通訊費、交通費、保險費、會務費、業(yè)務招待費、差旅費、車輛使用費、辦公費、勞務費、水電費、審計咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、研究開發(fā)費、稅費（包括房產(chǎn)稅、車船使用費、土地使用稅、印花稅等）等；

三、日常費用的支付控制措施

（一）公司員工的每月市內交通費、通訊費由公司綜合管理部統(tǒng)一報銷。報銷單據(jù)須由經(jīng)辦人本人簽字，部門經(jīng)理、財務部審核，財務部主管會計及總經(jīng)理審批后報銷；

（二）公司員工因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管會計審核，總經(jīng)理批準后方可辦理支付現(xiàn)金手續(xù)。

四、差旅費管理控制措施：

（一）差旅費的報銷規(guī)定：

1.員工出差津貼標準

在市內不計發(fā)出差津貼，公司統(tǒng)一發(fā)放午餐補貼。享受出差津貼的員工公司統(tǒng)一發(fā)放的午餐補貼將予以相應的扣減。

2.住宿費、市內交通報銷限額

總經(jīng)理、副總經(jīng)理、部門經(jīng)理及副經(jīng)理按限額報銷。

3.報銷票據(jù)的規(guī)定

（1）差旅費報銷的票據(jù)必須有國家、地方稅務或財政部門監(jiān)制章，旅行社的票據(jù)不能報銷；

（2）報銷單必須填寫齊全規(guī)范，差旅費報銷單上允許粘貼的票據(jù)包括：機票、車船費、住宿費、市內交通費、郵寄費等（會務費、資料費、招待費必須單獨貼票報請總經(jīng)理審批）。帶車出差的允許粘貼的票據(jù)種類：過路（包括過橋過渡費）費、住宿費、市內交通費、油費等；

（3）報銷時憑住宿費、市內交通費原始票據(jù)在限額內據(jù)實報銷，突破最高限額標準，原則上不予報銷，特殊情況需本人提出申請、部門經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準方可報銷；

（4）出差人員原則上不應在外地公款采購及招待，特殊情況需本人提出申請、部門經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準后方可報銷；

（5）自帶車輛出差的，車輛費用實報實銷，其他費用按標準限額報銷；

（6）出差路線必須沿直線，不準繞道而行。借出差之際游覽或非因工作需要的參觀而開支的一切費用均由個人自理。

（二）出席會議及外出學習培訓的相關規(guī)定：

1.出席外地會議者，按照會議規(guī)定的食宿標準和市內交通費實報實銷（須附會議通知）；

2.有專門機構統(tǒng)一安排的外地學習、培訓及各種公司批準的考試，按專門機構統(tǒng)一安排的標準報銷；

3.無專門機構統(tǒng)一安排的，按公司差旅費報銷規(guī)定執(zhí)行。

五、工資、獎金及各項職工福利的支付控制措施

（一）員工工資的支付

由綜合管理部按月編制工資表，經(jīng)財務部審核，總經(jīng)理批準后，由財務部統(tǒng)一辦理銀行轉賬手續(xù)。

（二）員工各項基本社會保險費用及公積金的支付

1.社會保險費用及公積金的劃轉：由綜合管理部人事負責人將每月需要存入特定賬戶的資金數(shù)額通知財務部出納，出納辦理轉款手續(xù)；

2.綜合管理部人事負責人應于扣繳成功或款項交付后辦理核銷手續(xù)。

總之，任何一種成本費用管理方式都不是一成不變的，它會隨著社會的發(fā)展和環(huán)境的變化而不斷變化。所以，要以發(fā)展的觀念去研究成本費用管理方式，不斷創(chuàng)新成本費用管理方式，以適應形勢發(fā)展的需要。