淺析財務(wù)共享對地鐵施工項目的影響

張春玲

摘要：近年來，隨著國家對地鐵市政行業(yè)投資的加大，項目規(guī)模迅速擴大，在這樣的形勢下，部分地鐵施工企業(yè)的財務(wù)管理模式逐漸向財務(wù)共享模式轉(zhuǎn)型，本文主要淺析財務(wù)共享模式對地鐵施工項目的影響。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享;標準化;地鐵施工企業(yè);影響

近年來，財務(wù)共享慢慢進入大家的視線，財務(wù)共享服務(wù)是以信息技術(shù)為支撐，將分散的，重復的事務(wù)以標準的流程進行集中處理，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，以專業(yè)化服務(wù)達到提高效率，降低成本，提升決策支持，（財務(wù)）創(chuàng)造價值的目的。

財務(wù)共享服務(wù)中心是總公司服務(wù)平臺，是各成員單位的會計業(yè)務(wù)運作中心、財務(wù)數(shù)據(jù)中心和服務(wù)中心。共享服務(wù)中心建立在信息技術(shù)及系統(tǒng)之上，有效支撐總公司制度的標準化、流程的科學化、精簡化，實現(xiàn)降成本、提效率、強內(nèi)部風險控制。

一、財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的意義

財務(wù)共享服務(wù)中心作為專業(yè)化服務(wù)管理模式有其先進性。其先進性體現(xiàn)在于規(guī)模效應(yīng)下的成本降低、集中效應(yīng)下的財務(wù)管理水平及效率的提高、擴展效應(yīng)下的集團管控水平提高、聚焦效應(yīng)下的企業(yè)核心競爭力的上升四個方面。

（一）從規(guī)模效應(yīng)上講

隨著這幾年，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，管理層級多，項目數(shù)量明顯增長，業(yè)態(tài)豐富，交易模式創(chuàng)新，業(yè)務(wù)復雜程度不斷增加，企業(yè)盈利模式迫切需要由要素驅(qū)動，投資驅(qū)動向商業(yè)模式創(chuàng)新，管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式不能滿足發(fā)展的需求，要在擴張中實現(xiàn)對下屬單位強有力的控制，保證資金安全，提高財務(wù)透明度，降低內(nèi)部控制風險，實現(xiàn)穩(wěn)健擴張，須完成財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。財務(wù)共享服務(wù)中心可以將大量子分公司項目的會計工作集中處理，實行會計處理規(guī)模化“生產(chǎn)”，解決職能建設(shè)過程中的重復投入和工作效率低下弊端，大幅降低運作成本，可以較好地解決目前財務(wù)人員資源配置問題，釋放出部分財務(wù)人員從事高附加值工作。業(yè)務(wù)單位將核算等業(yè)務(wù)交由財務(wù)共享服務(wù)中心完成，業(yè)務(wù)單位將重心放在核心業(yè)務(wù)上。根據(jù)已建成共享中心統(tǒng)計，實施共享初期從事財務(wù)管理人員占比將提升15%左右，實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型。另外，可以把上級單位對下屬單位財務(wù)審計、財務(wù)監(jiān)察、財務(wù)檢查控制在子公司層面，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)風險點，有針對性的進行現(xiàn)場檢查，提高檢查控制準確度，提高檢查效率，降低檢查成本。隨著共享中心數(shù)據(jù)的運用，數(shù)據(jù)分析可以有效發(fā)現(xiàn)問題，改進管理。

（二）從集中效應(yīng)上講

實施財務(wù)共享之前，基本每個項目都配置財務(wù)人員，項目分散，雖然基于企業(yè)會計準則，但是管理不盡相同，項目形成各自的業(yè)務(wù)處理方式，建立財務(wù)共享服務(wù)中心后，基于財務(wù)信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程高度標準，業(yè)務(wù)標準化進程得以加速，冗余步驟得以減少。對于目前項目分散區(qū)域廣的狀況，財務(wù)共享集中項目到公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，有利于數(shù)據(jù)匯總、分析整合。

（三）從擴展效應(yīng)上講

財務(wù)共享除了帶來規(guī)模效益和知識集中效應(yīng)外，還能提升管控水平。分散狀況下，子分公司、項目在生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理上，在制定和執(zhí)行制度方面不盡統(tǒng)一，不能全面、有效的管控，財務(wù)共享服務(wù)中心的出現(xiàn)，為局管控水平的改進提供了一個很好的平臺和工具。所有財務(wù)人員基于統(tǒng)一的制度、標準、流程開展工作，財務(wù)信息實現(xiàn)了集中共享，子分公司與基層單位的財務(wù)經(jīng)營信息能隨時獲取，共享數(shù)據(jù)能隨時進行財務(wù)分析。實施財務(wù)共享后，通過資金集中支付，逐步實現(xiàn)項目零現(xiàn)金管理，資金風險管控能力將獲得提升。

現(xiàn)在結(jié)算方式的改變，極大程度上支撐零現(xiàn)金業(yè)務(wù)的開展，還有進行零備用金管理的實踐，我們不期望馬上通過零現(xiàn)金管理來減低財務(wù)資金風險，包括備用金趨零管理，是一個逐步可以實現(xiàn)的資金管理方式。大額現(xiàn)金支出，大額備用金掛賬，一般也是業(yè)務(wù)人員發(fā)生，在各種檢查、審計中，面臨的風險也最高，如果能在管理認知上達成一致，可以逐步推動實現(xiàn)這一管理目標。

（四）從聚焦效應(yīng)上講

原有的業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計核算、會計核算及財務(wù)管理信息未進行系統(tǒng)整合，造成大量的信息孤島，數(shù)據(jù)集成和信息共享程度不高，財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有實現(xiàn)完全對接，集中效果大打折扣。財務(wù)共享將分散的財務(wù)工作和相關(guān)職能進行有效整合，將統(tǒng)一的交易規(guī)則、業(yè)務(wù)流程和控制節(jié)點固化到信息系統(tǒng)，財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來，實現(xiàn)內(nèi)部信息的快速傳輸和有效交流，通過實施流程、科目的解析，實現(xiàn)強化內(nèi)控目的，有效規(guī)避各環(huán)節(jié)風險。通過財務(wù)共享建設(shè)補齊管理短板，實時共享后，以核算集中為載體、以資金集中為抓手，為“法人管項目”提供有效支持和保證。

財務(wù)共享服務(wù)中心理念從提出到今天已經(jīng)過了30年的長期發(fā)展，目前《財富》世界500強的企業(yè)中有75%以上都采用了共享服務(wù)模式，要實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級，必然要走上財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)之路。

二、地鐵施工項目財務(wù)的現(xiàn)狀

地鐵施工企業(yè)項目管理的很多特點，造成了傳統(tǒng)項目財務(wù)管理存在很多現(xiàn)狀：

（一）如果項目部人員配備齊全，財務(wù)人員最少2人，在項目規(guī)模較大時，要達到三人或者四人，業(yè)務(wù)量不足時，很容易造成人力資源浪費，近幾年來，施工項目快速增加，需要大量的財務(wù)人員調(diào)入一線施工項目，現(xiàn)實中，財務(wù)人員很難滿足施工現(xiàn)場的要求，造成一個項目部只有一人財務(wù)或者一人監(jiān)管多個項目的情況，很多時候造成了財務(wù)事項處理不及時，嚴重滯后等現(xiàn)象，對現(xiàn)場施工以及公司掌握總的財務(wù)信息造成了很大的困擾。

（二）項目部也是獨立的實體，項目財務(wù)人員要獨立面對業(yè)主單位、銀行部門、當?shù)刂鞴芏悇?wù)局、當?shù)卣畣挝坏?，有時候由于離公司較遠，很多又是紙質(zhì)版文檔，很容易造成信息傳遞不及時、不對稱等現(xiàn)象，很大程度上影響了工作效率，項目部每年的年初也有預算管理，但是預算管理一般是根據(jù)工程部總的施工計劃編制出來的，這個施工計劃是很理想化的，但是現(xiàn)場施工很多是無法預料的緊急情況，例如征地拆遷、地鐵盾構(gòu)項目還容易出現(xiàn)地質(zhì)問題、渣土運輸、季節(jié)性的天氣問題、管片問題、資金不能及時撥付到位等等，出現(xiàn)超預算的情況是很常見的，很難做到過程管控，所以預算一年一般要調(diào)整兩到三次。

（三）地鐵施工項目由于較為分散，財務(wù)會計人員管理難度大，上級主管財務(wù)部門無法做到及時、準確的掌握項目的財務(wù)狀況，還有偏遠地區(qū)的交通極為不便利，對現(xiàn)場項目財務(wù)工作都是一個大的挑戰(zhàn)。

三、財務(wù)共享服務(wù)對地鐵施工項目的影響

（一）節(jié)約了項目財務(wù)人員的管理成本

全面降低了項目的財務(wù)人員成本，財務(wù)共享服務(wù)中心將財務(wù)人員集中到總公司，通過流程再造、崗位梳理，做到不相容職務(wù)不兼容，大大節(jié)省了管理成本，另外較大的從源頭控制了財務(wù)風險，資金集中、業(yè)務(wù)集中、流程集中化、項目財務(wù)審批后由共享財務(wù)把關(guān)審核、可以較大的從源頭規(guī)避財務(wù)風險。

（二）加強了企業(yè)的預算計劃性

項目的全面預算和資金控制得到保證，員工報銷或者某項款項的支付沒有預算沒有計劃不能支付，這就要求項目人員強化預算管理，養(yǎng)成預算習慣，嚴格按照預算計劃辦理業(yè)務(wù)，更好的推進項目管理水平的提高，提高了管理效益。

（三）通過財務(wù)共享的信息化管理提升了項目的管理水平

實施財務(wù)共享服務(wù)以后，業(yè)務(wù)審批、資金支付的審批流程全部通過共享系統(tǒng)實現(xiàn)，實現(xiàn)了信息化、標準化的管理，如果沒審批流程、審批流程不規(guī)范或者不完整，資金就無法支付，標準化的管理流程促使項目管理標準化，進一步推進了項目管理水平。

（四）規(guī)范了資料提供，提高業(yè)務(wù)人員水平，降低企業(yè)稅負和審計風險

財務(wù)共享中心設(shè)置了相關(guān)審核和稽核崗位，對于不合規(guī)的崗位及時發(fā)現(xiàn)，及時讓項目財務(wù)及業(yè)務(wù)人員整改，提供合法合規(guī)資料、最大限度的從源頭降低了稅務(wù)和審計風險。

財務(wù)共享實施以后，相關(guān)業(yè)務(wù)核算崗位和業(yè)務(wù)部門是緊密相連的，這就促使了業(yè)務(wù)部門人員要了解財務(wù)知識，而財務(wù)部門人員也要了解相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，提高了業(yè)務(wù)管理水平，也更好的讓各部門之間互相理解互相配合，更好的促進了項目總體管理水平的提高。

（五）項目財務(wù)人員查詢原始憑證和管理現(xiàn)場臺賬等資料的方便

財務(wù)共享實施以后，項目財務(wù)人員查詢憑證無需再去翻紙質(zhì)版憑證，在共享平臺打開憑證即可查詢原始憑證的所有資料，并且省去了登記相關(guān)臺賬的工作，比如發(fā)票登記臺賬，財務(wù)共享在員工報銷時可以直接生成相關(guān)臺賬，某種程度上減少了項目財務(wù)人員的工作量。

四、財務(wù)共享中心系統(tǒng)建設(shè)的目標

（一）通過管理提升創(chuàng)造價值

1.提升全面預算管控能力

通過財務(wù)共享平臺建設(shè)，規(guī)范系統(tǒng)運行規(guī)則，為預算編制提供充分依據(jù)。將全面預算機制植入系統(tǒng)，實現(xiàn)從事后控制向全過程控制轉(zhuǎn)變，從人為操控向系統(tǒng)自動控制轉(zhuǎn)變。如：將業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算融合，達到財務(wù)事前指引和規(guī)范業(yè)務(wù)活動的目的;完善內(nèi)部定額，提高責任成本預算編制水平;將資金預算與經(jīng)費預算掛鉤，強化資金與成本費用協(xié)同管控;將經(jīng)費預算與經(jīng)費管控模塊掛鉤，實現(xiàn)經(jīng)費預算剛性控制自動化。

2.提升資金集中管控能力

通過財務(wù)共享中心平臺建設(shè)，提升資金集中管控能力，可使企業(yè)的價值創(chuàng)造能力提升具備更大優(yōu)勢;一是達到實時監(jiān)測資金流向、流量、支付方式及資金分布、超限額資金自動報警、集中支付審批、信貸、票據(jù)等功效，強化資金事前策劃、過程監(jiān)控、動態(tài)分析、量化考核。二是上收大額資金支付審批權(quán)限，集中出納業(yè)務(wù)，回收項目密鑰，遠程處理業(yè)務(wù)，實現(xiàn)資金支付關(guān)口審批的剛性控制。三是實時對資金運行動態(tài)監(jiān)控，提高資金使用效率，防范資金風險。四是突破業(yè)主監(jiān)管壁壘，推動資金催收、集中、上存及集中支付，盤活頭寸，增加收益。

3.提升制度執(zhí)行力

通過財務(wù)共享中心平臺建設(shè)，結(jié)合內(nèi)控管理及風險控制，以自動化的系統(tǒng)程序和標準化的管理體系為支撐，轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動管控的執(zhí)行力，強化制度剛性控制，實現(xiàn)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按流程規(guī)范運行，所有支出按流程審批后辦理。如：系統(tǒng)融入“超預算開支業(yè)務(wù)申請單據(jù)無法提交”，“未履行業(yè)務(wù)事前審批流無法申請報銷”，“未履行審批流的支付單據(jù)系統(tǒng)無法傳遞給出納崗位”，“報銷款強制自動歸還備用金”，“超限額物資領(lǐng)料單自動報警”，“未履行勞務(wù)完工量簽認程序無法驗工計價”，“不符合合同支付條款的資金支付單據(jù)無法提交”等。

4.提升工作質(zhì)量和效率

通過財務(wù)共享中心平臺建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理“四個統(tǒng)一”、基礎(chǔ)工作“四個提高”。

“四個統(tǒng)一”：政策制度執(zhí)行統(tǒng)一、科目體系及輔助設(shè)置統(tǒng)一、會計核算標準統(tǒng)一、業(yè)務(wù)操作規(guī)范統(tǒng)一。

“四個提高”：一是提高業(yè)務(wù)處理、會計核算、報表編制、匯總分析等基礎(chǔ)性工作的標準化程度;二是提高報賬單、點驗單、發(fā)料單、計價單等業(yè)務(wù)單據(jù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計信息的時效性和精確性;三是提高合同、施工圖、工程量清單、責任成本預算、物資需求計劃、職工考勤表、資產(chǎn)臺賬等資料數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)財務(wù)信息的集成共享度;四是提高工作質(zhì)量和效率。而且，由于業(yè)務(wù)操作流程固化，即使人員隨時變動，也不會對業(yè)務(wù)信息質(zhì)量產(chǎn)生影響。

5.提升風險管控能力

借助數(shù)據(jù)聯(lián)通、信息共享功能與分析預警系統(tǒng)，建立預警、分析、決策管理模型和內(nèi)部管理報表體系，完善動態(tài)分析、風險預警、趨勢預測、風險防范與評估等功能，將風險管理、經(jīng)濟運行、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相結(jié)合，探索適合企業(yè)自身的風險量化分析和風險監(jiān)測預警的技術(shù)手段和實現(xiàn)方式，完善風險管控機制。

（二）支撐精準決策創(chuàng)造價值

借助平臺功能，以數(shù)據(jù)聯(lián)通與信息共享為支持，一是實現(xiàn)財務(wù)分析、行業(yè)對標、風險預警、趨勢預測、績效評價等決策支持功能。二是強化經(jīng)濟運行關(guān)鍵因素動態(tài)分析預警，解決相關(guān)信息不明晰、信息不對稱、歷史同期數(shù)據(jù)不可比、專業(yè)指標不易懂等問題。三是系統(tǒng)提供全面、準確、及時的參考信息，促使各級管理者逐步從經(jīng)驗型決策向科學型決策轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)以經(jīng)濟活動分析支撐企業(yè)管理精準決策。

（三）生態(tài)良性循環(huán)創(chuàng)造價值

在業(yè)財共享的基礎(chǔ)上，融入制度、標準、流程等管理體系建設(shè)業(yè)財共享數(shù)字化生態(tài)圈。業(yè)務(wù)部門加工業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，生成和驅(qū)動財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)部門分析財務(wù)數(shù)據(jù)形成財務(wù)信息，反映和控制業(yè)務(wù)信息，并反饋給業(yè)務(wù)部門，形成業(yè)財生態(tài)圈。業(yè)財生態(tài)圈的建立，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)全過程源頭化集中管理，實現(xiàn)企業(yè)以財務(wù)為驅(qū)動、業(yè)務(wù)為支撐、業(yè)財融合的良性循環(huán)。

（四）推動管理會計體系建設(shè)

通過財務(wù)共享中心建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)財共享服務(wù)體系，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)資源的更優(yōu)配置，把集團整體財務(wù)工作進行合理劃分，實現(xiàn)業(yè)務(wù)支持財務(wù)、共享中心財務(wù)、集團戰(zhàn)略財務(wù)的財務(wù)管理體系。未來，業(yè)務(wù)支持財務(wù)更多的由系統(tǒng)自動完成，共享中心財務(wù)為企業(yè)集團統(tǒng)一提供專業(yè)的賬務(wù)處理，制定的高度自動化和流水線作業(yè)將使部分財務(wù)人員從日常核算業(yè)務(wù)中解脫出來，轉(zhuǎn)向財務(wù)管理等核心業(yè)務(wù)崗位，做好管理層決策分析的輔助工作。

五、財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)展望

智能財務(wù)共享展現(xiàn)了遠景美好，具體實現(xiàn)實施還有很多工作要做，新鮮勁過后，面對繁雜的財務(wù)標準，管理需求不一的業(yè)務(wù)標準，怎么標準化，流程化，數(shù)據(jù)化，面對日新月異的信息化技術(shù)，怎么運用信息化思維實現(xiàn)具體的每一筆自動化業(yè)務(wù)……我們要思考我們的財務(wù)共享期望建成什么樣，我們要建成什么樣的“共享服務(wù)”。

六、結(jié)語

項目部是地鐵施工企業(yè)的利潤中心，是地鐵施工企業(yè)發(fā)展的基石，地鐵施工企業(yè)財務(wù)共享中心的建設(shè)實施過程中的標準化流程梳理、各項制度的制定等都要充分考慮項目現(xiàn)場的實際條件，要做到流程規(guī)范化、制度標準化、資金集中化等，同時也要做到真正為項目服務(wù)的宗旨。

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