高校內(nèi)部控制問題與對策研究

易飛

【摘 要】近年來頻繁曝光的的高校領(lǐng)導(dǎo)涉嫌違法違紀(jì)事件，揭示了當(dāng)前我國高校內(nèi)部控制方面存在的重大缺陷。本文就當(dāng)前我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行闡述，針對高校內(nèi)部控制反映的問題與不足，站在高校自身角度，提出有針對性的政策建議，以期能夠為防止高校腐敗，提高高校辦學(xué)水平與辦學(xué)效益發(fā)揮一定作用。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

一、引言

高等學(xué)校一直以來被視為人們心中的圣潔凈土，然而近年來頻繁曝光的高校領(lǐng)導(dǎo)涉嫌違規(guī)插手學(xué)?；üこ獭⒃诓少徳O(shè)施過程中受賄被捕等事情引起了社會對高校腐敗問題的廣泛關(guān)注。如何有效的預(yù)防與遏止高校腐敗現(xiàn)象成了當(dāng)前紀(jì)檢、審計、監(jiān)察等部門所面臨的重要課題。高校面臨的風(fēng)險隨著高校自身管理活動的日趨復(fù)雜化而日益增加，因此急需加強對高校的內(nèi)部控制，防范化解風(fēng)險，提高高校辦學(xué)水平與辦學(xué)效益。

二、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部審計獨立性低

內(nèi)部控制是指單位為了經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，保護資產(chǎn)完整、安全，保證會計信息準(zhǔn)確、可靠，保證經(jīng)營方針貫徹落實，確保經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性而在單位內(nèi)部實施的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法、措施的總稱。當(dāng)前，我國高校領(lǐng)導(dǎo)存在較為普遍的對內(nèi)部控制制度缺乏應(yīng)有的認(rèn)識與重視，忽視內(nèi)部控制制度的完善與健全對高校發(fā)展的重要性與意義。較多高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)仍然只停留在確保高校財務(wù)收支活動的真實性、合規(guī)性、合法性，認(rèn)為內(nèi)部審計的目的就是確保學(xué)校不出現(xiàn)貪腐等違反財經(jīng)法規(guī)的行為。這種對內(nèi)部審計理解的狹隘觀念使得高校內(nèi)部審計部門沒有真正參與到學(xué)校的重大基礎(chǔ)建設(shè)項目、采購項目、經(jīng)費預(yù)算等學(xué)校的各級管理活動中以致于后期內(nèi)部控制審計工作無法追究問題根源，留下了審計風(fēng)險的隱患，對內(nèi)部審計的質(zhì)量與權(quán)威性大打折扣。此外，高校領(lǐng)導(dǎo)常常凌駕于高校內(nèi)部控制之上而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，高校內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)與內(nèi)部審計部門隸屬于高校本身而容易受到校領(lǐng)導(dǎo)的干涉與左右，導(dǎo)致內(nèi)部審計獨立性不強，而相對獨立性是確保高校內(nèi)部審計機構(gòu)公正、客觀地從事高校內(nèi)各項內(nèi)部審計活動的必備條件，決定著高校各項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的自主性和權(quán)威性[1]。高校領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利集中制的管理體制使的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計工作獨立性大打折扣。

2.內(nèi)部控制體系欠缺，內(nèi)部審計監(jiān)督不夠

coso內(nèi)部控制理論指出了健全的內(nèi)部控制應(yīng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面的內(nèi)容[2]。然而，現(xiàn)實中高校內(nèi)部控制五元素不全的現(xiàn)象較為普遍，較多高校在內(nèi)部控制建設(shè)中僅采用財務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度，存在違反不相容崗位不能同一人員兼任的現(xiàn)象以致于權(quán)利不能受到互相牽制與工作職責(zé)不明確，存在審批制度不健全的現(xiàn)象，這樣的財務(wù)管理機制導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性增加。同時，內(nèi)部審計監(jiān)督不夠現(xiàn)象較為普遍。較多高校的內(nèi)部審計在設(shè)計和執(zhí)行時存在對內(nèi)部審計的認(rèn)識、理解不到位，缺乏對內(nèi)部控制、內(nèi)部審計最新知識的理解與掌握，傾向于根據(jù)過去應(yīng)有的知識與理論對內(nèi)部控制效果的評價，從而不能及時發(fā)現(xiàn)與糾正財務(wù)報表重大錯報現(xiàn)象，不能及時糾正與杜絕存在的違規(guī)違法行為，高校缺乏從內(nèi)部控制本質(zhì)出發(fā)來考慮內(nèi)部控制活動的合規(guī)性、合法性，風(fēng)險程度的高低與監(jiān)督是否有力。

三、解決高校內(nèi)部控制問題的對策建議

1.強化內(nèi)部控制的意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

高校內(nèi)部審計是加強學(xué)校內(nèi)部管理、維護財經(jīng)紀(jì)律、保障資產(chǎn)安全完整、提高資金使用效率與效果的重要手段，是建立健全高校內(nèi)部管理體系和監(jiān)督制約機制的重要環(huán)節(jié)[3]。內(nèi)部控制是高校管理工作的起點，是確保高校財務(wù)管理活動順利開展的基礎(chǔ)，需要全體教職工自覺遵守內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部控制的意識。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)作為本單位內(nèi)部控制活動的第一負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在本單位牽頭自覺遵守內(nèi)部控制制度，在本單位積極開展對內(nèi)部控制的教育活動，加強對內(nèi)部控制活動的宣傳，各部門應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)配合，樹立全校教職工強烈的內(nèi)部控制意識，使得內(nèi)部控制制度在單位根深蒂固，并定期做好對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查與測評工作，對其執(zhí)行不足之處進行改善。其次，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校內(nèi)部控制審計工作得以順利進行的前提，高校只有在內(nèi)部控制健全的良好環(huán)境下，才能順利、有效的開展內(nèi)部控制、內(nèi)部審計工作，最終發(fā)揮出內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的效率與效果。

2.落實內(nèi)部控制制度，獨立內(nèi)部審計機構(gòu)

高校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹落實內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。高校應(yīng)當(dāng)建立健全授權(quán)審批制度，做好不相容崗位分離控制制度，加強落實內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，加強對內(nèi)部控制制度的日常管理機制和監(jiān)督考核機制，針對高校自身發(fā)展的重大決策、重大事項、重要交易等行為要實行集體決策審批制度。在建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度時，高校應(yīng)當(dāng)明確各相關(guān)職能部門或崗位的職責(zé)權(quán)限，做到工作職責(zé)清晰明確。高校應(yīng)當(dāng)通過建立獎懲制度，強化責(zé)任追究對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價，及時做好內(nèi)部控制活動信息公開，進一步促進有關(guān)部門、人員將各項內(nèi)部控制制度落到實處。同時，高校應(yīng)當(dāng)建立與完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，重視高校內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，鼓勵、支持審計人員提高專業(yè)知識理論。獨立性是審計工作的靈魂，決定者審計工作的成敗，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到審計獨立性的重要性，獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，確保高校內(nèi)部審計部門應(yīng)有的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對高校各項管理活動的監(jiān)督作用。

四、結(jié)論

高校內(nèi)部控制制度的健全與完善對于高校的發(fā)展至關(guān)重要，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度對于高校的重要性與意義所在，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作水平，預(yù)防與遏止高校腐敗現(xiàn)象，最終達到提高辦學(xué)水平與辦學(xué)效益。

【參考文獻】

[1]王榕.高校內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響因素及對策[J].福建醫(yī)科大學(xué)學(xué)報.2017，9，15.

[2]中國注冊會計師協(xié)會編，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2016，3.

[3]蔡雪輝，內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理探究[J].南京審計學(xué)院學(xué)報，2013，4.25.