保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策研究

丁雪

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)是保險(xiǎn)公司內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，是加強(qiáng)內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)防范和保障戰(zhàn)略實(shí)施的重要手段。目前我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中存在內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱、獨(dú)立性不強(qiáng)、人員素質(zhì)不高以及內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后等諸多問(wèn)題。為此，當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)從樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念、健全內(nèi)部審計(jì)體制、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)等方面入手，不斷完善我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)制度。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)；存在問(wèn)題；解決對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是保險(xiǎn)公司內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，是加強(qiáng)內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)防范和保障戰(zhàn)略實(shí)施的重要手段。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義，可以將保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)理解為：在保險(xiǎn)公司內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，選拔相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)人員，對(duì)保險(xiǎn)公司各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而減少錯(cuò)誤和舞弊，提高保險(xiǎn)公司的運(yùn)作效率，增加保險(xiǎn)公司的價(jià)值。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，獨(dú)立、客觀、公平、公正地對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行稽核審計(jì)，旨在提高保險(xiǎn)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理以及質(zhì)量控制，幫助保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。近年來(lái)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的審計(jì)體系也得到了逐步的發(fā)展和提升，各保險(xiǎn)公司都設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以加強(qiáng)審計(jì)管理工作，大大提高了保險(xiǎn)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，在完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)、維護(hù)保險(xiǎn)公司的合法權(quán)益以及加強(qiáng)保險(xiǎn)公司道德文化建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用。

一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題

1.審計(jì)質(zhì)量不高

內(nèi)審人員長(zhǎng)期的審計(jì)工作形成的思維方式和工作方法的局限性，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。長(zhǎng)期以來(lái)，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手少，任務(wù)重，往往埋頭于具體的事物，又由于審計(jì)人員多為從財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)到審計(jì)工作中來(lái)的，年齡偏大，接受新生事物及新的理念不及時(shí)，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢(shì)，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些單位的領(lǐng)導(dǎo)思想單一，認(rèn)識(shí)不足，只重視審計(jì)的數(shù)量，不重視審計(jì)的質(zhì)量，只重視審計(jì)的形式，不重視審計(jì)的效果。不少單位是年年審老問(wèn)題，老問(wèn)題年年出。

內(nèi)審人員常常將內(nèi)審工作范圍受到限制，對(duì)促進(jìn)單位宏觀經(jīng)濟(jì)管理水平的提高關(guān)注度不夠，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。如內(nèi)審人員缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績(jī)?yōu)榛A(chǔ)，問(wèn)題定性模棱兩可。這都是使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)薄弱。保險(xiǎn)公司作為獨(dú)立的法人，其內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督，而且也是以服務(wù)為主的經(jīng)濟(jì)控制體系。但是，目前保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)還拘泥于監(jiān)督和評(píng)價(jià)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的廣度和深度的認(rèn)識(shí)不足，主要進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作只是查錯(cuò)和防弊。當(dāng)保險(xiǎn)公司面臨管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往難以引起內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的足夠重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查、分析和評(píng)估不足，從而加大了保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)，增加了風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。此外，保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視與否也會(huì)直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。目前大多數(shù)保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作并不重視，沒(méi)有給予內(nèi)部審計(jì)充分的獨(dú)立性，將主要精力放到了保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)拓展和產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)上，對(duì)于保險(xiǎn)公司所面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)抱有僥幸心理，得過(guò)且過(guò)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，內(nèi)部審計(jì)的地位沒(méi)有得到真正的確立。

3.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)方式單一

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的工作在很大范圍上都停留在原始的賬目審計(jì)上，普遍采用詳細(xì)審計(jì)或抽樣審計(jì)兩種方法。這種單一的審計(jì)手段和陳舊的審計(jì)方法在問(wèn)題的定性上主觀性強(qiáng)，存在很大的差異，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果隨意性較大、科學(xué)性較差，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。目前，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制非常重要，但是我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)處理實(shí)務(wù)的工作仍然采用這種傳統(tǒng)的人工查賬方式，對(duì)于新興的電子計(jì)算機(jī)式信息化的抽樣檢查以及非現(xiàn)場(chǎng)化的審計(jì)軟件進(jìn)行的數(shù)據(jù)信息分析統(tǒng)計(jì)等技術(shù)不熟悉，難以解決保險(xiǎn)業(yè)電子化后出現(xiàn)的新問(wèn)題。與發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)公司相比，我國(guó)的審計(jì)手段遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后，與電子化、信息化技術(shù)嚴(yán)重脫節(jié)，這種滯后的、以人工為主的審計(jì)手段不僅無(wú)法滿(mǎn)足保險(xiǎn)公司的需求，而且嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。

二、完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)建設(shè)對(duì)策

1.提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的“生命線”，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。只有不斷地提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，才能更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的效益。因此，要提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須做到：第一、單位領(lǐng)導(dǎo)要改變?nèi)稳宋ㄓH的用人辦法，而應(yīng)采取任才唯親的用人制度。第二、提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

2.樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念

樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)。審計(jì)創(chuàng)新是西方發(fā)達(dá)國(guó)家保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力和源泉，目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家保險(xiǎn)公司已經(jīng)建立起一套先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念，即在審計(jì)創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)下重點(diǎn)提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的核心價(jià)值。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)觀念比較落后，難以適應(yīng)我國(guó)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的要求。為此，我國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)，轉(zhuǎn)變狹隘的內(nèi)部審計(jì)觀念，重新認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，積極進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，在學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)審計(jì)理念的基礎(chǔ)上，尋找適合我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)理念，將內(nèi)部審計(jì)工作真正深入到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量和價(jià)值的雙贏。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)該充分重視內(nèi)部審計(jì)的文化建設(shè)，積極學(xué)習(xí)西方的內(nèi)部審計(jì)文化，在賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充分權(quán)利的基礎(chǔ)上，大力宣傳內(nèi)部審計(jì)在公司的地位和作用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作順利展開(kāi)。

3.不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段

20世紀(jì)90年代，信息革命成為新技術(shù)革命的主要標(biāo)志和核心內(nèi)容，人類(lèi)社會(huì)進(jìn)入信息時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用。電子商務(wù)的發(fā)展為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)創(chuàng)造了一種新的交易方式。大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)處理，“無(wú)紙貿(mào)易”給會(huì)計(jì)系統(tǒng)帶來(lái)了一場(chǎng)全方位、根本性的變革，會(huì)計(jì)信息化成為必然。面對(duì)新技術(shù)的挑戰(zhàn)，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。必將融入經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中。而內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)濟(jì)效益的提高方面發(fā)揮更大的作用，就要不斷采用新的技術(shù)手段，改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)方法，積極開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，努力探索網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，大幅度提高審計(jì)效率。要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行密切跟蹤，審計(jì)技術(shù)由手工操作和核查賬目為主向利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變。

三、結(jié)束語(yǔ)

作為現(xiàn)代企業(yè)重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義，因此，完善內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必要條件之一。

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