淺談法務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)舞弊控制中的應(yīng)用及對(duì)策

王立娟

摘 要：近年來，隨著中國自由市場的不斷擴(kuò)大和證券交易市場的逐漸增長，不公平交易發(fā)生的頻率越來越高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)公司時(shí)，由于其固有的限制性和其他一些可能引起干擾的因素，導(dǎo)致我們很難徹底發(fā)現(xiàn)當(dāng)今存在的不正當(dāng)交易。僅僅想通過外部審計(jì)目前已經(jīng)不能夠?qū)崿F(xiàn)證券交易市場的良好運(yùn)行，因此合理運(yùn)用法務(wù)會(huì)計(jì)就變得十分緊要了。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)舞弊 制度建設(shè)

一、我國法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展存在的問題

1.1我國法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究不深

我國目前在法務(wù)會(huì)計(jì)方面的研究還是處于很淺顯的層次，雖然提出了一些理論，但是還是沒有能夠滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，理論和實(shí)際的發(fā)展還存在很大的差異，導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)在運(yùn)用法務(wù)會(huì)計(jì)解決問題時(shí)并不是很得心應(yīng)手。在西方的一些國家，法務(wù)會(huì)計(jì)主要應(yīng)用于司法、納稅和基金等方面，而且主要的應(yīng)用單位總共有5個(gè)以上，而在我國，法務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用主要集中于司法層面，在其他的方面并沒有引起很大的關(guān)注，從而利用的幾率也很小。

1.2我國法務(wù)會(huì)計(jì)人才缺乏

隨著經(jīng)濟(jì)糾紛和金融欺詐的增加，需要更多的法務(wù)會(huì)計(jì)師參與財(cái)務(wù)案件的相關(guān)調(diào)查以及相應(yīng)的訴訟支持，我國目前的狀況也是如此。我國對(duì)法醫(yī)會(huì)計(jì)師的需求正在增加，但是由于法醫(yī)會(huì)計(jì)師需要參與訴訟支持、調(diào)查和證據(jù)收集，或者作為專家證人出庭，對(duì)法醫(yī)會(huì)計(jì)師的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的需求很高。除了良好的專業(yè)素質(zhì)，法律人員還需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)、一定程度的法律知識(shí)、專業(yè)合理的判斷能力和欺詐甄別能力。目前，中國還沒有建立明確的法務(wù)會(huì)計(jì)資格評(píng)定制度，也沒有形成完善的法務(wù)會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)體系，所以法醫(yī)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和就業(yè)素質(zhì)還需要得到進(jìn)一步提高。

1.3 缺乏法務(wù)會(huì)計(jì)人員資格認(rèn)證體系

法務(wù)會(huì)計(jì)是近年來會(huì)計(jì)行業(yè)展出的一個(gè)新領(lǐng)域。法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展需要得到大量合格的法務(wù)會(huì)計(jì)人員的支持。目前，我國主要是由司法會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)分析。盡管這些司法會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲得了專業(yè)的資格證明，但他們?nèi)匀蝗狈ψ銐虻哪芰韯偃芜@項(xiàng)工作。在我國，尚未充分實(shí)施法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，也沒有明確界定從業(yè)人員的資格。因此，法務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)能力差異很大，導(dǎo)致整體上給人一種法務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)差的感受，影響了法務(wù)會(huì)計(jì)人員的保障體系。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)舞弊控制中的應(yīng)用

2.1 法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別

利用法務(wù)會(huì)計(jì)來識(shí)別財(cái)務(wù)欺詐是法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。在許多有代表性的審計(jì)準(zhǔn)則中都有提到，隨著財(cái)務(wù)欺詐的手段和方法越來越清晰，過去經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來的應(yīng)對(duì)策略已經(jīng)不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)事務(wù)的相關(guān)處理。因此，相關(guān)人員應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，借鑒國際上先進(jìn)的理論知識(shí)和已有的實(shí)踐方法，建立適合我國發(fā)展道路的法務(wù)會(huì)計(jì)體系和理論，并更好地應(yīng)用于處理欺詐性經(jīng)濟(jì)事務(wù)。

2.2 法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的披露

財(cái)務(wù)欺詐披露是指法務(wù)會(huì)計(jì)師在已經(jīng)明確調(diào)查上市公司的欺詐行為基礎(chǔ)上披露這些現(xiàn)象的流程。當(dāng)談到實(shí)踐時(shí)，法務(wù)會(huì)計(jì)仍然應(yīng)該報(bào)告經(jīng)濟(jì)交易中的欺詐和欺騙行為，這樣那些實(shí)施欺詐的人將會(huì)為自己的行為負(fù)責(zé)。披露財(cái)務(wù)欺詐可以說是法務(wù)會(huì)計(jì)的首要目標(biāo)。有效披露財(cái)務(wù)欺詐要求法務(wù)會(huì)計(jì)人員結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際狀況，運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)，采取多管齊下的方法，提供一個(gè)良好的發(fā)展氛圍，方便社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.3 法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的訴訟支持

對(duì)公眾來說，當(dāng)一家上市公司被揭露出財(cái)務(wù)中存在欺詐行為時(shí)，投資者和利益相關(guān)者最關(guān)心的就是該公司能否獲得法律訴訟據(jù)，如果可以就可以大大挽回經(jīng)濟(jì)損失。然而，法務(wù)會(huì)計(jì)可以在上市公司財(cái)務(wù)欺詐案件訴訟證據(jù)的找尋方面起到推進(jìn)作用。通過綜合運(yùn)用審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律和其他相關(guān)方面的知識(shí)，法務(wù)會(huì)計(jì)師可以幫助調(diào)查上市公司的財(cái)務(wù)欺詐案件，并幫助收集各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為法庭的判斷證據(jù)。

三、強(qiáng)化法務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)舞弊控制中應(yīng)用的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究

目前，我國在法務(wù)會(huì)計(jì)方面仍屬于早期發(fā)展階段，在實(shí)際發(fā)展過程中就會(huì)不可避免地存在一些缺陷和不足。為了實(shí)現(xiàn)我國市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的最終目的，我們必須結(jié)合我國的實(shí)際國情和目前的發(fā)展情況發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，通過建立法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)、加大投入相關(guān)的理論研究，強(qiáng)化理論研究的交流方法，促進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)理論方面的研究進(jìn)展。

3.2 大力發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)教育

強(qiáng)化法務(wù)會(huì)計(jì)教育的發(fā)展需要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：①強(qiáng)化法務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)教育。在培養(yǎng)高能力和素質(zhì)的法務(wù)會(huì)計(jì)師的過程中，需要對(duì)各個(gè)階段的研究系統(tǒng)進(jìn)行全面的完善，并且進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)法務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科建設(shè)的完善。（ 2 ）強(qiáng)化法務(wù)會(huì)計(jì)師的在職教育。我們應(yīng)該努力完善員工繼續(xù)教育體系，進(jìn)一步提高他們的專業(yè)知識(shí)，從而提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)發(fā)展道德，保證法務(wù)會(huì)計(jì)人員的質(zhì)量。

3.3 推進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)

（1）建立和完善有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)資格認(rèn)定制度

我們可以通過參考我國會(huì)計(jì)職業(yè)資格評(píng)定制度和體系，建立和完善我國法務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)資格評(píng)定制度，并建立各種渠道來實(shí)施職業(yè)資格制度，保證這一制度的良好運(yùn)用。

（2）建立和完善有關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任制度

明確的人事責(zé)任制是每個(gè)企業(yè)都需要建立并且重視的制度。一般情況下，企業(yè)在制定公司的管理政策，以及在實(shí)施內(nèi)部管控方面都具有清晰的規(guī)則，以便于部門之間的操作。如果出現(xiàn)重大問題，我們可以通過查閱明確的管理規(guī)章制度來清楚地反映誰負(fù)責(zé)。

四、結(jié)論

法務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展不僅能給相關(guān)的公司帶來經(jīng)濟(jì)上的利益，在一定程度上還可以幫助公眾保證社會(huì)發(fā)展的公平公正，幫助我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)事業(yè)的良好發(fā)展。在未來，我相信我們將會(huì)更加普遍的將法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)案件中。

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