安徽晨華科技投資集團(tuán)有限公司 馬王玲

1 海南博大蘭花科技有限公司簡介

海南博大蘭花科技有限公司成立于1996年，是海南省最早從事熱帶蘭花科研、生產(chǎn)、銷售的專業(yè)化科技型花卉企業(yè)，是海南熱帶蘭花行業(yè)的開創(chuàng)者，被評為“全國巾幗現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技示范基地”，2015年通過“ISO9001”認(rèn)證。公司與多所大學(xué)長期合作，擁有1個(gè)熱帶花卉研究所、2個(gè)熱帶蘭花種質(zhì)資源圃、7個(gè)生產(chǎn)科研示范基地，并擁有自主知識蘭花產(chǎn)品的“博大1號”和“博美1號”。公司已獲得“中國知名品牌”“中國花卉博覽會金獎(jiǎng)”“海南標(biāo)志性品牌”企業(yè)行業(yè)10強(qiáng)和海口市農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)等殊榮。以優(yōu)勢資源和市場為導(dǎo)向，以蘭花產(chǎn)業(yè)化為方式，以提升蘭花產(chǎn)業(yè)，重視品牌效應(yīng)，突出經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)觀光，開發(fā)有效的農(nóng)業(yè)休閑度假和農(nóng)業(yè)生態(tài)觀光項(xiàng)目，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間，提高農(nóng)業(yè)效率和農(nóng)民收入，試圖建立社會主義新農(nóng)村建設(shè)的典范。根據(jù)這一指導(dǎo)方針，我們將“立足于效率，生態(tài)和休閑”的旅游農(nóng)業(yè)，按照社會主義新農(nóng)村建設(shè)的要求，實(shí)現(xiàn)農(nóng)民、農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的協(xié)調(diào)快速發(fā)展，積極推進(jìn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)蘭花深加工培育高端加工企業(yè)，同時(shí)促進(jìn)休閑、旅游、生態(tài)觀光產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大農(nóng)村的就業(yè)面，帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，帶動(dòng)新農(nóng)村建設(shè)。

2 海南博大蘭花科技有限公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)對業(yè)務(wù)流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，確保公司財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息的合理合法、真實(shí)、有效，糾正業(yè)務(wù)流程中的不利因素，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了保障公司高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，公司制定了各業(yè)務(wù)流程管理體系和以下內(nèi)部控制體制。

2.1 崗位不相容控制

(1)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)：出納職責(zé)貨幣資金的收付、存取；會計(jì)職責(zé)審核各種原始憑證，編制記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。出納崗位與會計(jì)崗位不相容，出納不得兼任會計(jì)和稽核的工作。

(2)采購環(huán)節(jié)：采購職責(zé)是負(fù)責(zé)公司的原輔材料、配件等各類物資的采購，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行；驗(yàn)收職責(zé)做好原輔材料、配件等各類物資的檢驗(yàn)辦理入庫，采購崗位與驗(yàn)收入庫崗位不相容，采購與驗(yàn)收入庫不能為同一人擔(dān)任。

(3)銷售環(huán)節(jié)：銷售職責(zé)是負(fù)責(zé)公司的主要產(chǎn)品銷售，催收貨款，收款崗位貨幣資金的收取，銷售崗位與收款崗位是不相容，銷售和收款不能為同一人。

公司由于規(guī)模不大，員工少，為了減少開支，一些不涉及資金結(jié)算的不相容崗位，從節(jié)約成本方面，可以兼任。

2.2 授權(quán)審批控制

企業(yè)建立授權(quán)審批制度，包括：(1)授權(quán)審批范圍：企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍；(2)授權(quán)和審批級別。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和業(yè)務(wù)活動(dòng)金額大小不同級別的授權(quán)和批準(zhǔn)，以確保各領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力和責(zé)任；(3)授權(quán)和批準(zhǔn)的責(zé)任，明確受讓人應(yīng)在哪些方面負(fù)責(zé)履行權(quán)力，避免責(zé)任不明確，一旦出現(xiàn)問題就難以承擔(dān)責(zé)任；(4)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批應(yīng)當(dāng)規(guī)定批準(zhǔn)程序，按程序辦理審批手續(xù)，避免發(fā)生越級審批和非法審批。企業(yè)內(nèi)部各部門負(fù)責(zé)人必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使對應(yīng)的權(quán)限額度，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2.3 資產(chǎn)保護(hù)控制

企業(yè)實(shí)行賬實(shí)分開，同步處理原則，并建立日常和定期清查制度，對不同的資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，第一類：貨幣資金。存貨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會計(jì)按著會計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)逐筆入賬，每月對公司的貨幣資金、存貨盤點(diǎn)清查，賬實(shí)核對。第二類：生物資產(chǎn)。非生產(chǎn)人員，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，不得擅自進(jìn)入公司生產(chǎn)基地。第三類：生產(chǎn)車間，對于生產(chǎn)環(huán)境要求較高的生產(chǎn)車間，進(jìn)入之前要按著規(guī)定程序進(jìn)行消毒，避免外來細(xì)菌帶入，導(dǎo)致苗株感染死亡。嚴(yán)格禁止非生產(chǎn)人員直接和間接的接觸公司生產(chǎn)基地的生物資產(chǎn)。生物資產(chǎn)和固定資產(chǎn)實(shí)行半年一次全面清查盤點(diǎn)，賬實(shí)核對。

2.4 預(yù)算控制

全面預(yù)算是企業(yè)對近期內(nèi)所有的經(jīng)營資金收支和現(xiàn)金流量的統(tǒng)籌。全面預(yù)算控制要求企業(yè)全員參與，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，明確各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考評，強(qiáng)調(diào)預(yù)算在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的約束力。由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，并按月分析預(yù)算完成進(jìn)度。

2.5 績效考評

目前企業(yè)主要對操作性較強(qiáng)的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)采取績效考評制度，對生產(chǎn)和銷售關(guān)鍵崗位重點(diǎn)工作進(jìn)行指標(biāo)考核，每月由各生產(chǎn)和銷售部門負(fù)責(zé)人對關(guān)鍵崗位人員的重點(diǎn)工作指標(biāo)完成情況進(jìn)行打分，將考評結(jié)果傳遞給人事部門作為確定員工績效薪酬的依據(jù)。企業(yè)績效考評目標(biāo)具有針對性和可操作性。企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標(biāo)。

3 海南博大蘭花科技有限公司內(nèi)控管理中存在的問題分析

3.1 公司領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控管理認(rèn)識不足

內(nèi)控管理制度執(zhí)行上主要來源于領(lǐng)導(dǎo)層的控制能力，內(nèi)部控制是全員參與的監(jiān)督活動(dòng)，不是哪一個(gè)人的行業(yè)，是具有全面性。公司領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控管理認(rèn)識不足，將企業(yè)內(nèi)控管理制度認(rèn)為是限制個(gè)人行為，表面給予支付，實(shí)際上還是按個(gè)人意愿做事，久而久之，大家都按著領(lǐng)導(dǎo)意思辦事，不能按制度執(zhí)行。內(nèi)部制度流于表面形式，不能真正起到內(nèi)控管理在企業(yè)的有效作用。

3.2 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是業(yè)務(wù)流程上的一道保障，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督比較薄弱，企業(yè)沒有建立內(nèi)部獨(dú)立的監(jiān)督部門；公司內(nèi)部監(jiān)督是專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是成立工作組的形式開展工作；由于公司領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控管理的認(rèn)識不強(qiáng)，工作組工作只是表面形式，不能把內(nèi)部監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。沒有內(nèi)控監(jiān)督制衡，領(lǐng)導(dǎo)層、經(jīng)辦人員和重要職位人員之間也許會利用工作之便，通過業(yè)務(wù)流程上的漏洞謀求個(gè)人利益，采取不利企業(yè)的行為，例如利用虛假發(fā)票報(bào)銷，其他收入收到個(gè)人賬戶等。實(shí)際上內(nèi)部控制的內(nèi)容是包括企業(yè)的公司層面和業(yè)務(wù)層面，是對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程的實(shí)施監(jiān)督。

3.3 未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控管理認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)部控制僅是從財(cái)務(wù)流程體系進(jìn)行單據(jù)核查防弊。沒有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程體系與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系概念，認(rèn)為兩者都是一個(gè)體系，即使企業(yè)的財(cái)務(wù)體系行使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理職能。

3.4 預(yù)算管理流于形式

預(yù)算管理只是一種形式，沒有根據(jù)公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)，簡單總結(jié)，預(yù)算的編制方法簡單；預(yù)算執(zhí)行沒有相應(yīng)的評估機(jī)制。預(yù)算管理及績效考核體系不科學(xué)，預(yù)算管控對企業(yè)內(nèi)部控制的意義不大。

4 海南博大蘭花科技有限公司內(nèi)控管理的對策建議

4.1 全面提升對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

首先在思想上，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)自身對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，作為制度的制定者和推行者，要為員工樹立正確的內(nèi)部控制觀念，引導(dǎo)和帶動(dòng)員工去充分理解和認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性。其次要加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)控管理理念的培訓(xùn)，讓其掌握內(nèi)控管理知識，對內(nèi)控管理有全面認(rèn)識。并要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)控管理工作，按照內(nèi)控管理要求落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任，為企業(yè)發(fā)展保持良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

4.2 發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要把監(jiān)督職能的作用充分體現(xiàn)出來。一是設(shè)置內(nèi)控監(jiān)督職能部門，在企業(yè)里行使監(jiān)督的職能，根據(jù)自身的實(shí)際情況，合理配置內(nèi)部監(jiān)督部門和人員，維護(hù)內(nèi)部控制的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部監(jiān)督公平公正，為企業(yè)核查管理上的缺失；二是加強(qiáng)對重點(diǎn)部門和崗位的內(nèi)部控制和監(jiān)督。除加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制外，內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督部門還應(yīng)加強(qiáng)對重點(diǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，維持企業(yè)良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

4.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程制度不能代替財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，為了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有據(jù)可依。一是建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，對現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)物資產(chǎn)、內(nèi)部控制、實(shí)物資產(chǎn)等公司資產(chǎn)進(jìn)行制度化控制，確保公司的會計(jì)信息可靠，防范會計(jì)差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。二是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，定期或不定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)等預(yù)防措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)欺詐行為。通過內(nèi)部控制度的完善，確保提供正確、合法、合規(guī)的企業(yè)會計(jì)信息。三是合理設(shè)計(jì)企業(yè)授權(quán)管理制度，確定不同崗位對應(yīng)的管理權(quán)限和管理職責(zé)，保證企業(yè)組織機(jī)制的有效運(yùn)行。

4.4 加強(qiáng)預(yù)算管控

根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合公司基地的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，制度合理、合規(guī)的年度預(yù)算。年度預(yù)算編制全員參與，預(yù)算執(zhí)行要責(zé)任到人，預(yù)算進(jìn)行月度、年度考核并對預(yù)算完成的情況再結(jié)合績效評價(jià)原則，對結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，才能起到預(yù)算管控的作用。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，應(yīng)根據(jù)自身情況建立內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。