摘?要：隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，如何在瞬息萬變的市場環(huán)境中立于不敗之地。企業(yè)意識到必須加強(qiáng)風(fēng)險管理，建立以及完善內(nèi)部控制，以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，從而提升在市場上的競爭力。因此，對企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行研究具有重大的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;經(jīng)營風(fēng)險

一、內(nèi)部控制以及經(jīng)營風(fēng)險概述

內(nèi)部的控制主要是指由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體企業(yè)內(nèi)部員工共同實施的、由企業(yè)管理階層自行設(shè)計的，旨在于實施內(nèi)部控制目標(biāo)的方法和過程。企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)營風(fēng)險主要就是指各項經(jīng)營及管理活動由于受到不確定因素的影響而可能面臨的潛在風(fēng)險，這種潛在的問題和風(fēng)險會直接導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)中容易發(fā)生可能出現(xiàn)的問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)財務(wù)損失和風(fēng)險，甚至可能會使企業(yè)付出巨大的社會經(jīng)濟(jì)損失。對于風(fēng)險的防范能力，使衡量一個企業(yè)市場競爭力的重要指標(biāo)，企業(yè)能否得到持續(xù)的發(fā)展，與能否妥善的應(yīng)對各種內(nèi)外部的經(jīng)營風(fēng)險有著十分密切的聯(lián)系。所以，在企業(yè)的實際運營過程中，必須時刻保持對于各種風(fēng)險的評估，對于各個環(huán)節(jié)可能存在的不同問題能夠做到及時發(fā)現(xiàn)、妥善處理，并以此為基礎(chǔ)全力提升企業(yè)的成本控制水平和經(jīng)營管理的效率，從而為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

二、建立企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制管理體系的重要性

企業(yè)想要能夠更好地正確實現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略，必須以科學(xué)的管理和控制作為其保障，這無疑說明了企業(yè)內(nèi)部的控制是企業(yè)日常經(jīng)營過程中最有效以及最基本的管理方法。內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)展過程中的一個重要組成部分，也可以說是保證企業(yè)的經(jīng)營活動能否順利進(jìn)行的一個先決條件。隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其在市場上的競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重就是企業(yè)的內(nèi)部控制。在國內(nèi)資本主義市場中，有一些企業(yè)內(nèi)部控制意識十分淡薄，出現(xiàn)了內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，不僅損害了投資者的利益，同時也在社會上造成了比較惡劣的影響。從中外企業(yè)中的失敗經(jīng)驗中分析，那就是這些企業(yè)都有一個共同點，幾乎都與管理不善、控制無力脫不了關(guān)系。

內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面都是密切相關(guān)的，因此，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動以及經(jīng)營管理，就必須加強(qiáng)財務(wù)的內(nèi)部控制，建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的根本所在。隨著市場環(huán)境的不斷變化，如果企業(yè)只是單單依靠會計控制已經(jīng)難以應(yīng)付市場上存在的各種風(fēng)險，因此，會計控制必須向風(fēng)險控制發(fā)展。

三、內(nèi)部控制失效是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的重要原因

我國很多大型企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要是在于管理決策的錯誤、不合法的經(jīng)營以及不完善的會計信息等方面的問題，而這些失敗的情況很大一部分的原因就是在于對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的失敗。內(nèi)部風(fēng)險控制的失效主要表現(xiàn)在下面四個方面：

1.風(fēng)險防范意識差

由于我國社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的不斷地變化，企業(yè)之間的經(jīng)營競爭也越來越激烈，與此同時產(chǎn)生的各種企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也是在不斷地增加。但是目前我國不少的企業(yè)管理者對于經(jīng)營風(fēng)險的自我防范和控制意識都不夠重視，在大部分企業(yè)管理者的思想意識中并沒有對經(jīng)營風(fēng)險的具體知識和概念，缺少完善和合理的風(fēng)險自我控制的機(jī)制。因此，企業(yè)在面對很多經(jīng)營風(fēng)險時只能表現(xiàn)的不知所措。

2.內(nèi)部控制意識淡薄

一般來說，在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)之中，財務(wù)人員起了非常重要的作用。相關(guān)財務(wù)人員的素質(zhì)以及獨立性是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)職能充分發(fā)揮的非常重要的因素。但是不少企業(yè)的財務(wù)人員內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏對內(nèi)部控制的深入了解，主要有以下幾種了解：一是認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是各種制度的歸集，卻忽視了內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣以及相互監(jiān)督制約的動態(tài)控制機(jī)制;二是對會計的職能以及作用沒有充分地認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部控制與會計毫無關(guān)系;三是認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互制約，沒有充分認(rèn)識內(nèi)部控制的手段以及方法。如果企業(yè)的財務(wù)人員都無法正確地認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的意義，那么在這個企業(yè)的運營和管理過程中，內(nèi)部控制只能成為一紙空談，根本無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.內(nèi)部控制制度不健全

目前很多企業(yè)都忽略了對于內(nèi)部風(fēng)險控制制度的建立，內(nèi)部風(fēng)險控制的制度華而不實，無法落到實處。有的企業(yè)甚至連財務(wù)管理部門的有關(guān)人員都對內(nèi)部風(fēng)險控制制度含糊不清，更不用說其他部門的員工了，這樣管理混亂、核算不清的會計工作，無疑會導(dǎo)致企業(yè)會計信息的嚴(yán)重失真。

4.缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制以及評價機(jī)制

自從改革開放以來，我國會計人員素質(zhì)不斷提高，但是仍舊存在著一定的問題，主要表現(xiàn)在：

會計的日常管理與對會計的日常監(jiān)督工作是密不可分的，內(nèi)部會計監(jiān)督工作就是要求企業(yè)會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)進(jìn)行的會計管理和監(jiān)督，但是很多企業(yè)的管理者沒有意識到企業(yè)會計工作的重要性，會計人員在工作中經(jīng)常受到企業(yè)管理者的干預(yù)或其他利益的驅(qū)使，使會計的監(jiān)督管理職能無法在企業(yè)中得到有效的實施和發(fā)揮。

會計人員道德規(guī)范不夠完善，會計從業(yè)人員道德意識十分淡薄，個別會計人員受到利益的驅(qū)動，違背職業(yè)道德，喪失最基本的法制觀念，利用職務(wù)之便，對會計憑證進(jìn)行偽造，藏匿會計資料，大大地降低了會計的可信度。會計人員之所以會產(chǎn)生這種行為，很大程度上主要決定于會計人員道德意識十分淡薄以及出于利益的驅(qū)動，以及缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制以及評價機(jī)制。

四、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險的基本對策

當(dāng)前企業(yè)所處的環(huán)境十分復(fù)雜，競爭環(huán)境、人員能力等方面的不確定性使得企業(yè)的風(fēng)險變得多樣化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范企業(yè)中可能存在的各種經(jīng)營風(fēng)險。

1.構(gòu)建起健全以及有效的經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制

（1）建立起經(jīng)營風(fēng)險的全過程控制機(jī)制。首先是事前控制，事前控制也就是指在實施企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略之前，要設(shè)計好正確以及有效的經(jīng)營戰(zhàn)略計劃，既要考慮可能獲得的收益，也要考慮潛在的風(fēng)險因素。并且根據(jù)這兩點制定出比較靈活的管理措施，只有這樣才能夠應(yīng)付企業(yè)經(jīng)營之中可能發(fā)生的各種風(fēng)險。其次是事中控制，事中控制指的是處于企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險控制。只有對憑證審核制度，賬目核對制度等進(jìn)行完善，合理使用賬簿控制和報表控制等措施，通過各種憑證和票據(jù)來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動，才能真正有效的避免各種風(fēng)險的發(fā)生。最后是事后控制，從以前的經(jīng)營管理過程中汲取經(jīng)驗和教訓(xùn)，既是事后風(fēng)險控制所必須采取的措施，同時也是現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展的重要方向。

（2）建立以及完善經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。企業(yè)要從不同的角度考慮企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立，不僅能夠消除和化解企業(yè)已經(jīng)存在風(fēng)險所帶來的各種損失，又要提高企業(yè)防范控制經(jīng)營風(fēng)險的能力和水平，從而保證企業(yè)能夠健康地發(fā)展。

（3）實行全員風(fēng)險管理，健全風(fēng)險控制的動力機(jī)制。實行企業(yè)職工全員負(fù)責(zé)風(fēng)險管理，將風(fēng)險的機(jī)制直接引入管理者和企業(yè)內(nèi)部，建立企業(yè)崗位風(fēng)險管理責(zé)任制，對與風(fēng)險相關(guān)的人員按照職責(zé)進(jìn)行分工，并且與企業(yè)形成相互責(zé)任分離以及相互制約的工作關(guān)系，使得管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險管理責(zé)任，從而真正做到了權(quán)、責(zé)、利三位一體。

2.建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系

一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系主要包括以下方面：首先，就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，建立起相互制約的制度。其次，設(shè)立事后的監(jiān)督。事后監(jiān)督主要是指企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行日常核算的基礎(chǔ)之上，對各個崗位以及各個業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督?？梢栽谄髽I(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，并且納入企業(yè)管理之中，相關(guān)崗位人員應(yīng)該將監(jiān)督的過程以及結(jié)果直接反映給企業(yè)財務(wù)部門相應(yīng)的管理人員。隨后，在現(xiàn)有的人員架構(gòu)之外，成立一個審計委員會，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的日?；?、核實、監(jiān)督、離職審計和舉報落實等工作，為企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施再上一個保險。以這三個方面為著力點，建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系，有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的各種問題，對于企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險防范有著十分重要的意義。

3.強(qiáng)化相關(guān)人員的思想意識，對內(nèi)部控制工作要進(jìn)一步落實

一切的內(nèi)部控制制度以及方法也需要有人去執(zhí)行，不然的話，再好的制度以及方法也難以發(fā)揮出它的作用。從一些企業(yè)失敗的教訓(xùn)中可以得出，出現(xiàn)問題的真正關(guān)鍵之處并不是有相關(guān)的制度，而是這些制度并沒有引入到實際的工作之中。因此，首先，企業(yè)內(nèi)部要對財務(wù)人員的行為狀況進(jìn)行了解清楚，對一些財務(wù)人員的反常情況進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)問題就應(yīng)該采取相應(yīng)的對策。其次，加強(qiáng)對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加財務(wù)人員的自我約束力，財務(wù)人員自然也就能夠自覺遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，從而使內(nèi)部控制工作能夠得到有效地執(zhí)行。

4.建立健全的經(jīng)營風(fēng)險評價機(jī)制，識別風(fēng)險關(guān)鍵點

因為企業(yè)的日常經(jīng)營并不是一成不變的，其經(jīng)營風(fēng)險也會隨之而發(fā)生改變，所以，在開展相應(yīng)的風(fēng)險管理工作之后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視起對風(fēng)險管理工作的評價和意見反饋工作。首先，要設(shè)定長期有效的經(jīng)營風(fēng)險管理的工作方案，建立相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險評價機(jī)制，積極對各個部門對于風(fēng)險管理的不同意見進(jìn)行及時的收集。其次，在企業(yè)的各個部門中篩選出優(yōu)秀的風(fēng)險管理人員，成立各自獨立的風(fēng)險評價小組，負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理過程中的著重點進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)以及評價等有關(guān)工作。最后，應(yīng)當(dāng)對于經(jīng)營管理工作中的關(guān)鍵點進(jìn)行針對性的風(fēng)險控制，明確經(jīng)營管理風(fēng)險的目標(biāo)，優(yōu)化風(fēng)險管理與控制的流程，制定風(fēng)險管理工作的業(yè)務(wù)范圍。由于企業(yè)的外部環(huán)境始終都在改變，所以企業(yè)的有關(guān)決策人員必須對各種不同的資源結(jié)構(gòu)進(jìn)行及時適當(dāng)?shù)恼?，結(jié)合各個部門對于風(fēng)險管理工作的評價和意見反饋，不斷地優(yōu)化和完善企業(yè)風(fēng)險防范的管理和控制流程，從而有效的杜絕在企業(yè)決策過程中有可能發(fā)生的風(fēng)險。

5.實施有效的監(jiān)督制約機(jī)制以及評價機(jī)制，推行有效的激勵機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督的概念是會計內(nèi)部監(jiān)督的重要理論基礎(chǔ)，是保證會計信息真實性的重要工具和手段。首先，強(qiáng)化會計人員的法制教育，使得企業(yè)內(nèi)部的所有人員都能夠充分意識到對會計工作進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的意義和重要性。其次，會計財務(wù)行政管理部門每年應(yīng)定期組織開展會計人員的培訓(xùn)教育活動，不斷地提高專業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和對新出現(xiàn)的會計問題的認(rèn)識和判斷力，使得會計從業(yè)人員在思想和觀念上都能夠發(fā)生革命性的轉(zhuǎn)變。最后，要進(jìn)一步提高企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并增強(qiáng)其風(fēng)險意識。只有熟練掌握與會計業(yè)務(wù)相關(guān)的知識，對于會計最新的法規(guī)和政策能夠及時地掌握和了解，充分地把握各種的風(fēng)險，才能真正做出理性的判斷，從而保證會計信息的質(zhì)量，有效地做好對會計的內(nèi)部監(jiān)督工作。

內(nèi)部控制評價主要是指企業(yè)對于內(nèi)部實行有效性的相關(guān)檢測。企業(yè)應(yīng)該建立起一個科學(xué)合理的評價機(jī)制來充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部會計人員的積極性。對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查以及考核，一旦發(fā)現(xiàn)一些違反規(guī)定的員工應(yīng)該予以相應(yīng)的懲罰。對于奉公守法、廉潔從業(yè)的人員則給予一定的獎勵，做到獎罰分明，可以考慮與其職務(wù)的升遷直接掛鉤，從而使企業(yè)形成長期有效的管理機(jī)制。

五、結(jié)論

隨著市場競爭的日趨激烈，為了保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的核心競爭力，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作可謂是勢在必行。只有企業(yè)的內(nèi)部控制水平提升上去，才能真正有效地防范不必要的經(jīng)營風(fēng)險，從而確保企業(yè)能夠最終實現(xiàn)戰(zhàn)略性的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。因此，做好內(nèi)部控制管理是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要途徑。

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作者簡介：彭琳（1989.01-?），女，漢族，籍貫：河南，學(xué)歷：碩士研究生，職稱：中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：企業(yè)合同管理、風(fēng)險管理及內(nèi)控管理