基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)資金管理研究

熊偉

摘?要：企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，加強(qiáng)資金管理十分重要。企業(yè)要在明確基本管理職責(zé)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，實(shí)行對(duì)資金流的監(jiān)控，避免各環(huán)節(jié)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)強(qiáng)化企業(yè)資金管理重要性進(jìn)行闡述，從企業(yè)資金管理不當(dāng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因展開(kāi)分析，并以此為依據(jù)，提出制定明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)、完善管理機(jī)制、強(qiáng)化資金監(jiān)管力度、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督職能等幾個(gè)方面的措施，希望能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè);資金管理;監(jiān)督機(jī)制

引言：在當(dāng)前面臨百年未有之大變局新形勢(shì)下，企業(yè)有更多的發(fā)展機(jī)遇，但也面臨新的挑戰(zhàn)。企業(yè)資金管理中仍存在諸多問(wèn)題，例如資金監(jiān)管力度不足、資金配置不合理、資金使用效率不高等，影響企業(yè)資金安全性。因此，要防范風(fēng)險(xiǎn)，必須建立健全內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)資金全過(guò)程監(jiān)督與控制，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

一、強(qiáng)化企業(yè)資金管理與控制的重要性

1.杜絕資金管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生

從我國(guó)項(xiàng)目部門(mén)發(fā)布的企業(yè)資金管理?xiàng)l例中不難得知，對(duì)企業(yè)的資金內(nèi)容表述中還有許多方面的內(nèi)容，如職工互助資金、企業(yè)工會(huì)管理資金、員工住房公積金、投資資金、管理資金等。這些資金使用當(dāng)中，有些已經(jīng)介入了會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中，但是也有一部分沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的核算。從這些資金的性質(zhì)分析中不難了解到，其大多數(shù)都是滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求與員工的需求。從資金本質(zhì)的角度進(jìn)行分析，大部分資金都是企業(yè)為員工繳納的，員工與企業(yè)形成了一種良好的委托關(guān)系。針對(duì)于企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題，通過(guò)強(qiáng)化資金管控力度，能夠規(guī)范化員工的行為。只有保證資金使用與管理的規(guī)范性，才能夠杜絕不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，進(jìn)而保障企業(yè)與職工的基本權(quán)益。

2.保證企業(yè)特殊資金管理安全性

特殊資金的應(yīng)用路徑有一定的特殊性，一般都有資金安全性的要求。因此，要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概況，必須強(qiáng)化資金管理力度，建立健全規(guī)范制度，杜絕出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)權(quán)限腐敗的問(wèn)題。企業(yè)在實(shí)行資金管控過(guò)程中，要完善責(zé)任制度，保證各崗位員工了解自身的基本職責(zé)，促進(jìn)各部門(mén)之間的溝通與交流，進(jìn)而準(zhǔn)確把控可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，事前做好優(yōu)化方案，進(jìn)而保證資金管理的安全性。

二、企業(yè)資金管理與控制不當(dāng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因

1.資金投放不合理

企業(yè)在實(shí)行資金管理與控制的過(guò)程中，可能蘊(yùn)藏著一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金分配風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)等。如果企業(yè)的管理層在沒(méi)有許可的前提下，將資金投放在高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目中，可能會(huì)面臨較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。長(zhǎng)此以往，企業(yè)就可能會(huì)需要從其他的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中調(diào)入資金，勢(shì)必會(huì)對(duì)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金管理不完善

就企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，如果資金管理不完善，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要因素有以下幾方面的內(nèi)容：（1）缺乏合理的資金管理方式;（2）內(nèi)部控制機(jī)制不健全;（3）財(cái)務(wù)決策出現(xiàn)失誤。企業(yè)的資金管理不僅包括運(yùn)營(yíng)資金，還有部分政策性很強(qiáng)的有特定用途的特殊資金。如果企業(yè)沒(méi)有建立健全的管理機(jī)制，沒(méi)有明確內(nèi)部控制機(jī)制，就可能會(huì)影響后續(xù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化與配置。如果資金管理不到位，收支不匹配，預(yù)算目標(biāo)不明確，就可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力不高，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金監(jiān)控力度不足

就企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，如果企業(yè)的資金收支監(jiān)控不及時(shí)，沒(méi)有實(shí)行流動(dòng)資產(chǎn)全過(guò)程監(jiān)督，就可能會(huì)引發(fā)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)有特定用途的特殊資金來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)更加嚴(yán)格地加強(qiáng)資金監(jiān)督與管控。對(duì)于資金分配與合理使用，要明確相應(yīng)審核權(quán)限與監(jiān)督場(chǎng)景，實(shí)行動(dòng)態(tài)控制與監(jiān)督。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)資金管理與控制路徑

1.制定明確的資金管理標(biāo)準(zhǔn)，建立崗位不相容機(jī)制

企業(yè)受到財(cái)務(wù)共享理論的引導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)明確資金的應(yīng)用管理理念，實(shí)行資金的合理配置與應(yīng)用。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員要合理引入信息化技術(shù)，不僅要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞與共享，企業(yè)的各個(gè)管理層還要在搭建健全數(shù)據(jù)交流平臺(tái)的基礎(chǔ)上，明確資金的應(yīng)用情況。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要制定明確的資金管理標(biāo)準(zhǔn)，將員工的預(yù)防性與安全性作為基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)需求，并對(duì)所有權(quán)的關(guān)系進(jìn)行正確的樹(shù)立。在完善內(nèi)部管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，開(kāi)展合理的規(guī)劃工作，并保證資金的安全性。相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)將杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為基礎(chǔ)目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的資金使用情況，搭建健全的特殊資金管理機(jī)制。

如果國(guó)家相關(guān)部門(mén)已經(jīng)做出了明確的規(guī)定，就要在滿(mǎn)足相關(guān)條件的基礎(chǔ)上，落實(shí)規(guī)章管理制度。如果我國(guó)沒(méi)有做出統(tǒng)一性的管理要求，企業(yè)就要結(jié)合自身的實(shí)際情況，完善資金管理機(jī)構(gòu)，逐步加強(qiáng)收支管理的力度。只有將重心放在資金投入、資金使用與支出管理等方面上，建立崗位不相容機(jī)制，對(duì)于重要的財(cái)務(wù)核算與會(huì)計(jì)崗位，安排兩名以上的員工，才能夠避免員工出現(xiàn)徇私舞弊的問(wèn)題。在加大資金會(huì)計(jì)核算與管理力度的基礎(chǔ)上，保證資金應(yīng)用的安全性。

2.強(qiáng)化資金監(jiān)管力度，預(yù)防投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要強(qiáng)化資金收支的管控力度，不能僅僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。針對(duì)于代管資金來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國(guó)的相關(guān)法律需求，建立健全財(cái)務(wù)控制機(jī)制，財(cái)務(wù)人員不能隨意地對(duì)資金來(lái)源標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改。代管資金的支出要結(jié)合相關(guān)的規(guī)定，不能高出開(kāi)支的范圍，還要逐步加大對(duì)資金支出的審核控制力度。針對(duì)于支出報(bào)銷(xiāo)的項(xiàng)目，要保證手續(xù)完善，進(jìn)一步明確各個(gè)支出金額的基本范疇。針對(duì)于數(shù)目較大的資金，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中決策與管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金賬戶(hù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，了解資金的應(yīng)用與使用情況。通過(guò)完善資金流動(dòng)監(jiān)督體系的方式，了解資金收支的實(shí)際情況，以杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。企業(yè)在完善內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從提升效率的方面入手，逐步開(kāi)展全面的分析工作。在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)救，并明確授權(quán)審計(jì)機(jī)制，避免出現(xiàn)重要崗位職能重疊的問(wèn)題。

相關(guān)的工作人員要根據(jù)行業(yè)的基本特點(diǎn)與企業(yè)的發(fā)展情況，進(jìn)一步制定完善的審計(jì)計(jì)劃與方案，并將方案及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，向相關(guān)的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行定期匯報(bào)，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠得到嚴(yán)格的審計(jì)。只有將財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)際效用發(fā)揮出來(lái)，完善崗位不相容機(jī)制，定期輪換重要崗位的員工，例如財(cái)務(wù)核算與報(bào)表編制的人員，預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等。與此同時(shí)，企業(yè)要了解特殊資金的對(duì)外投資情況，并開(kāi)展一次性的清查工作。針對(duì)于明確國(guó)家基本規(guī)定小于投資的特殊資金，企業(yè)要對(duì)投資方向提出限制性較強(qiáng)的固定。只有保證投資運(yùn)作的資金在可控的范圍內(nèi)，才能夠保證資金的安全性。只有適當(dāng)?shù)亻_(kāi)展固定收益類(lèi)投資活動(dòng)的形式，對(duì)投資的規(guī)模進(jìn)行有效的控制，才能夠杜絕風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。只有實(shí)行專(zhuān)業(yè)化的控制與管理，及時(shí)把控投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況，制定應(yīng)急方案，將投資資金獲得的收益進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并開(kāi)展賬戶(hù)管理與核算工作，才能夠明確基礎(chǔ)的支出范圍，使用在規(guī)定的用途當(dāng)中。

3.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督職能，落實(shí)責(zé)任制

企業(yè)要想杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，就要了解代管資金的基礎(chǔ)要求，結(jié)合企業(yè)資金運(yùn)行的基本特點(diǎn)，定期開(kāi)展資金專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，將內(nèi)部審計(jì)的工作貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，定期專(zhuān)注特殊資金的繳納與收支。在杜絕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的基礎(chǔ)上，落實(shí)內(nèi)部控制管理制度，保證業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性，還要實(shí)行對(duì)投資運(yùn)作效果的評(píng)價(jià)。相關(guān)的工作人員只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，并督促企業(yè)開(kāi)展整改工作，建立完善責(zé)任制，保證各個(gè)部門(mén)的員工都能明確自身的基本工作職責(zé)。針對(duì)于國(guó)家沒(méi)有做出統(tǒng)一要求的，應(yīng)當(dāng)制定專(zhuān)項(xiàng)管理方式，明確崗位職責(zé)與收入支出的范圍。在加強(qiáng)日常管理力度的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的籌集情況進(jìn)行規(guī)范化管理，梳理授權(quán)、審批的業(yè)務(wù)流程。

在規(guī)定資金支出權(quán)限的基礎(chǔ)上，樹(shù)立崗位責(zé)任制，并強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作，建立必要的經(jīng)費(fèi)審查制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制工作。國(guó)資委還可能會(huì)與相關(guān)部門(mén)合作，搭建健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。如果在審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，就要從預(yù)算申請(qǐng)開(kāi)始，對(duì)資金的使用用途進(jìn)行管控，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，對(duì)預(yù)算資金的使用方式進(jìn)行全面管控，在一定程度上縮小預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行計(jì)劃之間存在的差距。如果導(dǎo)致了企業(yè)出現(xiàn)資金流失的問(wèn)題，就要追究相關(guān)責(zé)任人，并結(jié)合企業(yè)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行嚴(yán)格的處理。在發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，杜絕不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，提升資金的使用效益。

4.強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)資金精細(xì)化管理，實(shí)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

企業(yè)要想將資金落實(shí)到實(shí)處，就要秉承精細(xì)化管理的理念，保證專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算編制的合理性與實(shí)效性。在開(kāi)展對(duì)項(xiàng)目可行性分析的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系與溝通，還要開(kāi)展合理的資金核算工作。在了解資金與對(duì)應(yīng)項(xiàng)目列支的情況下，進(jìn)行資金使用的列支，編制完善的資金使用報(bào)表，逐步實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)。在經(jīng)過(guò)全局性的分析之后，及時(shí)地反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，如果出現(xiàn)了收支結(jié)余的情況，也要進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)。

與此同時(shí)，開(kāi)展對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用全過(guò)程監(jiān)督工作，注重將控制工作做在事前，以逐步拉近項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系。通過(guò)整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的形式，對(duì)影響企業(yè)資金使用的因素進(jìn)行分析。最后，完善專(zhuān)項(xiàng)資金的負(fù)責(zé)制度，將基礎(chǔ)的工作職責(zé)劃分給管理人員，并開(kāi)展資金使用指標(biāo)的定期分析工作。單位在使用大額資金的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將工作職責(zé)進(jìn)行合理的劃分，并了解資金的基本控制指標(biāo)。如果需要使用數(shù)額較大的資金，就要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批工作，并實(shí)行結(jié)果的驗(yàn)收與監(jiān)督工作，進(jìn)而杜絕不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到資金管控的重要性，盡可能避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。只有結(jié)合財(cái)務(wù)管理中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，樹(shù)立明確的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，建立健全資金管理機(jī)制。通過(guò)不斷加大問(wèn)題研究力度的方式，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。在落實(shí)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，開(kāi)展全過(guò)程的資金使用監(jiān)督工作，逐步實(shí)現(xiàn)資金的合理分配與優(yōu)化，避免出現(xiàn)資產(chǎn)損失的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值，為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

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