唐凱 常州信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院

幾年來，高等院校的規(guī)模逐漸穩(wěn)定，示范建設(shè)的內(nèi)涵發(fā)展任務(wù)也逐步完成，正因?yàn)檫@樣提高內(nèi)部管理和內(nèi)部控制水平才會(huì)成為高等院校發(fā)展的重中之重。但其實(shí)高等院校內(nèi)部的管理和控制是不容樂觀，各種現(xiàn)象日益顯現(xiàn)，違紀(jì)違規(guī)甚至嚴(yán)重到違法案件，比如違規(guī)集資、招標(biāo)時(shí)內(nèi)外串標(biāo)、挪用公款據(jù)為己有、公務(wù)經(jīng)費(fèi)私自申報(bào)領(lǐng)取、審批混亂等等。

一、高職院校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前，關(guān)于高等院校內(nèi)部控制的研究稀少，在社會(huì)中的論文也是寥寥無幾，這說明對(duì)于高等院校內(nèi)部控制的研究才是剛剛開始，尚未引起實(shí)務(wù)界和理論界的重視，雖對(duì)本科院校內(nèi)部控制的研究較多，但研究的內(nèi)容只限于預(yù)算控制、資金收支控制、制度控制等方面，研究的重點(diǎn)就是做到規(guī)范性，但對(duì)內(nèi)部控制措施所導(dǎo)致的實(shí)質(zhì)性效果和可操作性的關(guān)注是微乎其微。

(一)內(nèi)部審計(jì)與高職院校治理的融合

內(nèi)部審計(jì)和高等院校的治理有著相關(guān)聯(lián)系，其實(shí)內(nèi)部審計(jì)和高等院校的治理還有著評(píng)論和被評(píng)論、監(jiān)督被監(jiān)督的反面關(guān)系，但是內(nèi)部審計(jì)和高等院校的治理還存在著統(tǒng)一協(xié)調(diào)的關(guān)系，所以兩者之間有著不可分開的關(guān)系。

(二)兩者與委托代理理論

制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的契約理論內(nèi)容包括這委托代理，使委托人和受托人之間發(fā)生沖突的是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。委托代理的存在，表面是要求委托人監(jiān)督代理人受委托責(zé)任的履行資產(chǎn)管理的狀況。但其實(shí)是減少道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向問題，從中降低成本，減少風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到目的。治理層卻不是高等院校的所有者，中間肯定存在著很多代理問題，所以內(nèi)部審計(jì)、高等治理都來源于委托代理的關(guān)系。

(三)兩者內(nèi)涵上的互融

從文章中來看兩者的目標(biāo)是一致的，審計(jì)職能包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方面，不再只是單純的查錯(cuò)防弊，要注重內(nèi)部審計(jì)工作，從中幫助高等院校完善管理流程。內(nèi)部審計(jì)和高職院校的治理存在著相互融合的關(guān)系。

二、內(nèi)部審計(jì)是高校治理體系中的關(guān)鍵部分

國際審計(jì)師認(rèn)為公司的四大基石都有管理層、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)。著名的高級(jí)審計(jì)師劉家義曾說過，審計(jì)是國家治理的重中之重。內(nèi)部審計(jì)有時(shí)候是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)和確定控制有效的前線人員。所以高等院校的內(nèi)部審計(jì)是治理的重中之重、是高等院校的“心臟”最重要不可缺失的一部分。優(yōu)秀的高等院校的體系一定有高效靠譜的內(nèi)部審計(jì)，來確保信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性。

(一)內(nèi)部審計(jì)和高等院校的治理存在著相互的作用

內(nèi)部審計(jì)和高等院校的治理存在著相互的聯(lián)系，決定兩者互相的作用和互相的促進(jìn)，其實(shí)高等院校的治理影響著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮，則科學(xué)的高等院校治理的理念和完美的治理下，內(nèi)部審計(jì)才會(huì)發(fā)出它獨(dú)有的光彩。所以建立完整的內(nèi)部審計(jì)就要有著高服務(wù)的審計(jì)工作，這樣才能讓高等院校的治理有著巨大的改變，所以內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高等院校的治理有著很大的幫助。

(二)內(nèi)部審計(jì)在高校產(chǎn)生的作用

內(nèi)部審計(jì)是高等院校治理機(jī)制的一部分，也對(duì)整個(gè)高等院校起著積極作用。內(nèi)部審計(jì)有利于強(qiáng)化高效風(fēng)險(xiǎn)管理，目前我國已經(jīng)擴(kuò)張進(jìn)入內(nèi)涵發(fā)展階段，競爭壓力大業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，要想完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制卻變成高等院校治理體系的重中之重，則內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)防控，它將貫穿高等院校的組織單險(xiǎn)管理和各業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，內(nèi)部審計(jì)工作為高等院校風(fēng)險(xiǎn)管理提供確認(rèn)服務(wù)。

(三)內(nèi)部審計(jì)為保障國家對(duì)高等院校的監(jiān)督權(quán)提供新的途徑

內(nèi)部審計(jì)的信息一定要有監(jiān)督的保障，內(nèi)部審計(jì)也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)的情況進(jìn)行把關(guān)，讓其發(fā)揮積極的作用。

(四)內(nèi)部審計(jì)有利于對(duì)高效的績效評(píng)價(jià)

傳承文化和科技創(chuàng)新等是高等院校重要的一部分，但如果只是一味的監(jiān)督和約束將會(huì)給受托人帶來無比得到反感，所以要從中找到突破點(diǎn)，比如建立有效的激勵(lì)機(jī)制，這樣內(nèi)部審計(jì)不單單可以提升效績，還可以對(duì)各種目標(biāo)進(jìn)行考核和評(píng)論，從中提升自己。

三、強(qiáng)化高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

(一)高等院校的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視并且提高內(nèi)部審計(jì)的地位，廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高人員地位，增強(qiáng)力量，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步開拓內(nèi)部審計(jì)的組織。由于高等院校的擴(kuò)大，管理事務(wù)瑣碎繁重，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把主要放在有關(guān)于學(xué)校發(fā)展的決策上，把日常管理工作分權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(二)改善原有的組織形式、科學(xué)形式和合理的改善內(nèi)部審計(jì)，但內(nèi)部審計(jì)不允改變的是審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，與其他部門分離，合理制定內(nèi)部的職權(quán)，細(xì)化分權(quán)的控制程序?qū)崿F(xiàn)對(duì)高等院?；顒?dòng)的事前事中事后的審計(jì)控制。

(三)內(nèi)部審計(jì)在高等院校里一般都轉(zhuǎn)交給個(gè)人頭上，要想單一的差錯(cuò)防弊的方向去改變學(xué)校的管理、提高辦學(xué)率還有風(fēng)險(xiǎn)管理的轉(zhuǎn)換。那就要擴(kuò)大個(gè)人的工作范圍和能力，不能限于財(cái)務(wù)審計(jì)，還要開展控制制度的審計(jì)，保證審計(jì)的健全性和有效性。競爭激烈的高校里，風(fēng)險(xiǎn)也是逐步增加，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更要加強(qiáng)高校對(duì)招生對(duì)學(xué)生的管理還要對(duì)學(xué)生就業(yè)，教師教學(xué)增加管理，避免財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。

(四)高等院校的內(nèi)部審計(jì)不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)人員，每一位審計(jì)人員都要做到行為規(guī)范，并且具備高尚的品德、熱愛審計(jì)事業(yè)、都要抱著一顆自己是優(yōu)秀審計(jì)師的精神，來不斷學(xué)習(xí)增加自己的專業(yè)知識(shí)、綜合的分析能力、解決問題和溝通的能力，更要熟悉國家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)違規(guī)等要求。準(zhǔn)確的處理國家大事、集體個(gè)人的利益。做一名有責(zé)任心守紀(jì)守法的審計(jì)人員。

四、總結(jié)

在高等院校的治理中內(nèi)部審計(jì)師就好比是“心臟”最重要也是不斷增強(qiáng)的一部分，高等院校的治理離不開內(nèi)部審計(jì)，就像上文所說兩者是互相作用，互相促進(jìn)的，內(nèi)部審計(jì)一旦有對(duì)高等院校的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督效績的評(píng)論，那對(duì)高等院校的治理產(chǎn)生著巨大的作用。嚴(yán)格規(guī)范高等院校的審計(jì)工作，改善環(huán)境，培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)師，開展職能，才可以建構(gòu)出完整的內(nèi)部審計(jì)和高等院校優(yōu)秀的治理形式。