趙學(xué)彬

摘 要：稅收籌劃是會計學(xué)專業(yè)學(xué)生必修的一門核心課程，本文從該課程的特點出發(fā)，以微視頻為主線，針對稅收籌劃教學(xué)提出了全過程管理的觀點，通過對教學(xué)過程中的全方位備課、微視頻推送、課堂內(nèi)容設(shè)計、案例教學(xué)、實訓(xùn)平臺應(yīng)用等環(huán)節(jié)進行了較為詳細的論述。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 微課視頻 案例教學(xué) 實訓(xùn)平臺

稅收籌劃是一門跨法學(xué)、會計學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科的新興現(xiàn)代邊緣學(xué)科，具有實踐性強、綜合性、開放性的特征、要求學(xué)生有較強的專業(yè)基礎(chǔ)和邏輯思維能力，要求教師要具備較高的綜合知識，既要掌握稅收籌劃的基本原理和方法，還要具備一定的實務(wù)能力，同時還要掌握一定的稅務(wù)稽查關(guān)注點，絕對不能觸碰稅法紅線。

一、以最新稅法規(guī)定為依據(jù)，把好備課教學(xué)第一關(guān)

（一）合法性是稅收籌劃的首要原則

稅收籌劃的基本原則中最重要的就是合法性，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進行合法的籌劃，最終達到降低稅負的目的。稅收是國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的重要手段，也是國家鼓勵朝陽行業(yè)發(fā)展、實施供給側(cè)改革的方向標(biāo)。稅法是在不斷的變化、逐步完善的過程中，因此，在稅收籌劃的備課過程中，要始終依據(jù)最新的稅法規(guī)定進行備課。

（二）彌補教材內(nèi)容的滯后性

無論以哪本最新教材為依據(jù)進行備課，相關(guān)稅法的知識總是趕不上稅法本身的變化，導(dǎo)致知識點的更新遲滯。在這種情況下，就要充分利用稅法的最權(quán)威網(wǎng)站國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的稅法規(guī)定進行備課。因此，備課過程中，涉及到的任何稅種的法律依據(jù)都應(yīng)以此為依據(jù)，做到有法可依、有法必依，實現(xiàn)稅收籌劃的最根本的籌劃方法遵從法律。

（三）及時跟上稅法的巨大變革

2018年，國家不斷出臺新的稅法政策，尤其是新個人所得稅法的出臺，將勞務(wù)報酬、稿酬等納入綜合所得，勞務(wù)報酬、稿酬適用的稅率由20%的固定稅率調(diào)整為超額累進稅率，極大的降低了中低收入人群的適用稅率，提高和擴大了高收入人群的適用稅率和適用范圍，教材上的相關(guān)的籌劃方法大部分不再適用個人所得稅籌劃，只有及時補充最新稅法，遵從稅法規(guī)定，才能達到合法節(jié)稅的目的。

二、微課視頻先行，做好先期知識要點提醒

（一）微視頻的錄制時間和內(nèi)容

一般在5-10分鐘，內(nèi)容言簡意賅，核心知識點突出，在上課提前一天推送，同時上課前10分鐘再度推送提醒。微視頻的內(nèi)容應(yīng)該經(jīng)過慎重提煉，將本次課程90分鐘的重點內(nèi)容、難點充分顯現(xiàn)出來?？梢宰寣W(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，不斷的重現(xiàn)要掌握的知識要點，可以達到課前預(yù)習(xí)和課后復(fù)習(xí)的重要作用，逐步提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力。

（二）微課視頻可以及時補充更新的稅法內(nèi)容

微課視頻可以將新的稅法知識先行推送給學(xué)生，讓學(xué)生在第一時間掌握稅法的變化，充分利用國家稅務(wù)總局網(wǎng)站最權(quán)威的政策解讀，不斷補充新的知識點。在課堂講授中，對比新舊稅法之間的區(qū)別、出臺新稅法的背景，宣揚國家不斷降負、助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的新思想、新戰(zhàn)略。

（三）微視頻的主要作用

微視頻可以將教材上沒有及時更新的稅法知識提前推送給學(xué)生，便于學(xué)生及時掌握；將課堂上要重點講解的重點知識點，以濃縮的形式推送給學(xué)生，便于學(xué)生帶著問題進入課堂學(xué)習(xí)；將課堂上要進行討論的問題，事先推送給學(xué)生，便于學(xué)生事先對問題有所思考。

三、精心設(shè)計課堂教學(xué)內(nèi)容和講解方法，充分利用課堂時間教學(xué)

（一）稅法的講解

稅收籌劃以遵從法律規(guī)定為根本，籌劃以規(guī)避涉稅事項為保障。因此，學(xué)生必須首先掌握稅法知識，而稅法是在不斷的更新過程中，對更新的稅法知識，需要充分了解其更新的政策背景，了解政策背景是理解稅法出臺的目的，對稅法有更深入的理解，對稅收籌劃的思路有極大的啟發(fā)作用，同時達到利用稅法進行節(jié)稅的風(fēng)險。

（二）籌劃的基本原理

稅收籌劃基本上從納稅人身份的籌劃、計稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、優(yōu)惠事項的籌劃等若干角度，講解過程中，要全方位、多角度分析其籌劃原理的合法性、合理性，充分降低納稅籌劃風(fēng)險，同時，籌劃不是單方面的，不是孤立的，要充分考慮籌劃給企業(yè)帶來的綜合收益。在基本原理的講解過程中，教師應(yīng)注意吸引全班學(xué)生的注意力，激發(fā)學(xué)生參與進來，提高學(xué)生的參與度，不能只關(guān)注表現(xiàn)活躍的學(xué)生，讓大部分學(xué)生的眼睛亮起來。

（三）籌劃的具體流程

1.企業(yè)面對的經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)主要產(chǎn)品的稅率、企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營屬于不同的稅率還是單一稅率、不同稅率的差異、企業(yè)的營銷模式、企業(yè)的盈利模式。

2.企業(yè)的納稅人身份。營改增后，所有納稅人均列入增值稅納稅人范疇，企業(yè)要充分考慮自己的產(chǎn)品鏈條的增值率。增值率高的作為一般納稅人稅負相對較高，作為小規(guī)模納稅人稅負較低，是否轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人要充分考慮下游企業(yè)的特征。如果下游客戶多為一般納稅人，則企業(yè)要選擇一般納稅人身份，否則會限制企業(yè)本身的發(fā)展。

3.企業(yè)本身涉及的稅率。企業(yè)若涉及多個稅率，則要分開核算，否則會按照高稅率計稅。

4.企業(yè)要充分研讀相關(guān)的優(yōu)惠政策。把握優(yōu)惠政策的條件，充分創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠條款。

四、建立與稅法更新一致的動態(tài)案例庫，實施案例教學(xué)

（一）案例的適用性

案例主要結(jié)合各個稅種，把握案例的適用性，結(jié)合籌劃原理和籌劃基本方法和類別，充分利用案例的適用條件，對應(yīng)相應(yīng)的籌劃方法，將案例與籌劃的基本原理充分相結(jié)合，使得案例能夠真正起到畫龍點睛的作用，讓學(xué)生通過案例的學(xué)習(xí)掌握籌劃的原理和方法。

（二）案例的設(shè)計

案例基本上由案例背景、案例資料、案例涉及的主要稅種、案例籌劃的基本思路、案例對應(yīng)的籌劃要點、案例籌劃的稅法依據(jù)、案例籌劃的方案、案例方案的比較、案例選擇、案例節(jié)稅的額度、案例總結(jié)等。

（三）案例分析的流程

1.案例背景、案例資料需要在課前以微視頻的形式推送給學(xué)生，讓學(xué)生對案例資料及背景有充分的準(zhǔn)備和理解，形成自己的籌劃思路，對案例涉及的稅法知識有所了解。

2.課堂上由學(xué)生提出籌劃的基本思路，教師進行點評和引導(dǎo)，學(xué)生對照相關(guān)稅法分析稅法的適用性，教師點出稅法依據(jù)，結(jié)合稅法依據(jù)講解案例籌劃思路。

3.學(xué)生根據(jù)確定的稅法依據(jù)，結(jié)合籌劃思路，提出籌劃方案，并對籌劃方案進行比較，分析最有效的籌劃方案，并比較籌劃方案的異同。

4.教師點評各籌劃方案，確定最優(yōu)的籌劃方案，進行案例總結(jié)。

五、利用籌劃實訓(xùn)平臺，讓學(xué)生更貼近實務(wù)

（一）在稅收籌劃實訓(xùn)前，以微視頻的形式推送實務(wù)要點

包括涉及的稅種、實務(wù)的基本類型、各類型對應(yīng)的籌劃的基本原理和方法、要求掌握的稅法知識點，使得學(xué)生在做實訓(xùn)前對基礎(chǔ)知識有較好的掌握，在課前對要實訓(xùn)的基本內(nèi)容有所了解，做好實訓(xùn)前的知識儲備。

（二）實訓(xùn)進行分組訓(xùn)練，各組對實訓(xùn)的任務(wù)進行分類

按照實訓(xùn)任務(wù)的要求、實訓(xùn)的企業(yè)背景資料、實訓(xùn)涉及的稅種、實訓(xùn)需要的稅法知識要求、實訓(xùn)要求的表格、實訓(xùn)的分析、實訓(xùn)的籌劃思路與方案、方案的比較、方案的延伸、實訓(xùn)的總結(jié)等按次序要求完成，教師根據(jù)實訓(xùn)的結(jié)果進行點評，進一步提高學(xué)生的實訓(xùn)效果。

（三）實訓(xùn)對稅法知識點的促進作用

實訓(xùn)可以提高學(xué)生將所學(xué)的理論知識應(yīng)用到實踐的能力，在實訓(xùn)中，通過分組可以增強學(xué)生相互促進學(xué)習(xí)的效果，學(xué)生與學(xué)生之間就某個具體實務(wù)的相互探討與集中討論，可以解決學(xué)生學(xué)習(xí)過程中共性的問題，同時可以提高分析問題、解決問題的能力。不斷提高解決實際問題的能力。學(xué)生通過實訓(xùn)過程中應(yīng)用稅法知識解決實際問題，可以更進一步加深對稅法知識點的理解能力，進一步認識到稅法知識對稅收籌劃的重要性，并養(yǎng)成學(xué)法、懂法、守法的意識。

（四）定期回放視頻，便于學(xué)生理解吸收

學(xué)生在實訓(xùn)過程中遇到難以解決的問題，會進一步學(xué)習(xí)教材的基本原理和方法進一步復(fù)習(xí)課堂上講解的案例及視頻，視頻的回放作用效果明顯，增強了學(xué)生主動學(xué)習(xí)的能動性，進一步促進對理論知識點的掌握。

通過以上五個方面的全過程管理，充分考慮稅收法律法規(guī)的變革，以微視頻推送及時將稅法新知識補充教學(xué)，為稅收籌劃提供稅法依據(jù)。加強案例教學(xué)，對案例教學(xué)的流程進行設(shè)計，讓學(xué)生充分融入到案例的全過程，提高學(xué)習(xí)效果。通過利用實訓(xùn)平臺，學(xué)生可以將所學(xué)理論知識應(yīng)用到實踐，以實踐促進理論知識的進一步學(xué)習(xí)。

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