當代企業(yè)內(nèi)部審計風險及防范對策初探

方曉波

摘要：對于當代企業(yè)，尤其是具有一定規(guī)模和管理架構(gòu)的企業(yè)來講，審計工作是必須開展的一項經(jīng)營管理工作。而內(nèi)部審計不僅可以保證企業(yè)各項經(jīng)營管理工作嚴格依法依規(guī)進行，做到查缺補漏，并且可以對前一階段的經(jīng)營尤其是資金流動情況進行評估，為下一步經(jīng)營決策作參考，還可以針對發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)整，防范可能發(fā)生的經(jīng)營風險，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：當代企業(yè);審計風險;防范對策

一、當代企業(yè)內(nèi)部審計風險的定義概述

當代企業(yè)內(nèi)部審計風險的涵義可以表述為：企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員，在對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計時，由于財務(wù)資料實質(zhì)上的錯誤、內(nèi)部控制方面存在缺陷或內(nèi)部審計人員自身判斷與實際出現(xiàn)偏差以及其它無法預(yù)料的、潛在的障礙，在審計結(jié)論中提供了不適當?shù)囊庖娫u價，對企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生了負面影響，因此而應(yīng)承擔的相應(yīng)的責任和損失。由此可見，內(nèi)部審計工作與企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和各項工作的全面發(fā)展息息相關(guān)，必須引起足夠的重視。

二、當代企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性分析

（一）自我監(jiān)控作用

當代企業(yè)內(nèi)部審計工作的自我監(jiān)控作用主要體現(xiàn)在如下幾個方面：第一，監(jiān)控經(jīng)營方針和計劃的貫徹。俗話說的好，良好的開端是成功的一半。在快速發(fā)展的當代社會，企業(yè)經(jīng)營管理肯定不能打無準備之仗。圍繞下一階段的生產(chǎn)經(jīng)營目標，企業(yè)往往都會制定針對性的階段性任務(wù)，內(nèi)部審計工作可以通過對被審計單位經(jīng)營方針和計劃的貫徹落實情況進行檢查和評價，確定其是否已達到了預(yù)期的目標和要求。第二，監(jiān)控信息的真實、可靠性。內(nèi)部審計可以通過對被審計單位提供的各項信息進行檢查和評價，確定其是否真實、正確、及時及相關(guān)，確定各職能部門之間信息傳遞渠道是否健全和暢通。第三，內(nèi)部審計工作可以監(jiān)控受托經(jīng)濟責任的履行。內(nèi)部審計可查明被審計單位責任人是否真實可靠的完成應(yīng)負經(jīng)濟責任的各項指標（如利潤、產(chǎn)值等），并對責任人的工作做出正確的評價。第四，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生過程中各項財產(chǎn)的安全與完整性。內(nèi)部審計可以通過對被審計單位財產(chǎn)增減結(jié)存情況的審核、查詢和盤點，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。

（二）自我促進作用

當代企業(yè)內(nèi)部審計工作的自我促進作用主要體現(xiàn)在如下幾個方面：第一，促進自我制約。內(nèi)部審計可以通過對被審計單位來自外部或內(nèi)部自己制定的制度的執(zhí)行情況進行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題并督促其改正，加強被審計單位在經(jīng)營管理中的規(guī)范性，使他們能個嚴格按照法律法規(guī)和相關(guān)制度開展工作，促進了被審計單位自我約束。第二，內(nèi)部審計工作可以促進企業(yè)各個環(huán)節(jié)進行自我改善。內(nèi)部審計可以通過對被審計單位各層次、各職能部門經(jīng)濟活動的合法性、合理性和效益性，揭露存在問題，并提出進一步改善工作的建議，促進了被審計單位自我改善。

三、當代企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因

（一）企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不斷增大

近年來，隨著企業(yè)經(jīng)營范圍擴大，原有的經(jīng)營領(lǐng)域單一化模式已經(jīng)開始逐步向多元化經(jīng)營模式發(fā)展，與此同時，內(nèi)部審計資源及審計人員卻沒有得到相應(yīng)的增加，在其精力和時間有限的情況下，內(nèi)部審計工作所承擔的風險在逐漸增大。除此之外，在信息時代和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展進步下，企業(yè)收付款的渠道日漸增多，很多企業(yè)都建立有電子商務(wù)平臺，在原有開設(shè)企業(yè)基本賬戶、一般賬戶的基礎(chǔ)上，甚至新增設(shè)了微信、支付寶收款、云支付等新的資金收支賬戶，這些都增加了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，為內(nèi)部審計工作增加了困難。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性不足

企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計必須直接面對的內(nèi)部環(huán)境，其健全及有效程度會對審計風險產(chǎn)生直接影響。從實際情況來講，如果企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，或者有但內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實方面力度不足，存在流于形式或表面的情況，就會導(dǎo)致審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯，從而產(chǎn)生審計風險。

（三）內(nèi)部審計人員的獨立性不足

內(nèi)部審計人員獨立性不強，也是形成審計風險的原因之一。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，客觀上造成其獨立性較差的特點，內(nèi)審人員執(zhí)法程度直接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)影響，工作質(zhì)量也直接受領(lǐng)導(dǎo)制約。特別是在一些私營的家族企業(yè)，更是決策者將企業(yè)打造成了一言堂的氛圍。部分投資人盲目追求經(jīng)濟利益，法制意識淡薄或者根本沒有相關(guān)的知識。也有些國有企業(yè)為了降低人力資源成本，甚至將內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)部門或紀檢部門合并，大大降低了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力，這些都在無形中增加了審計風險。

四、當代企業(yè)內(nèi)部審計風險防范的對策

（一）加強內(nèi)部控制檢查和評價

筆者認為，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和有效性方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)當進一步加強對被審計機構(gòu)或部門內(nèi)部控制情況的檢查和評價工作，對于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當作為內(nèi)部審計工作的重點，必須加派人員認真落實工作目標，才能有效降低審計風險。

（二）全面提高審計人員的素質(zhì)

在審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，首先應(yīng)當加強企業(yè)審計隊伍建設(shè)，制定嚴格的考核標準及任職條件，通過加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德教育，增加其責任感和使命感;其次，要通過加強對現(xiàn)有審計人員后續(xù)教育工作，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，提高其判斷力、組織協(xié)調(diào)能力及提高業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，降低審計風險。

（三）保證內(nèi)部審計人員的獨立性和權(quán)威性

在企業(yè)內(nèi)部審計人員獨立性和權(quán)威性方面，首先應(yīng)當保證內(nèi)審部門在機構(gòu)、人員、工作及經(jīng)費上的獨立性，使之能客觀地發(fā)揮好監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理狀況的作用。筆者認為，企業(yè)可以建立內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會或下設(shè)審計委員會的制度，使審計人員避免受到各種干擾，降低審計風險。

五、結(jié)論及建議

綜上所述，內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為當代企業(yè)增加價值和提高企業(yè)的運作效率，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，發(fā)現(xiàn)、分析并解決企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。