試論現(xiàn)階段國資審計監(jiān)管存在的問題及對策

朱麗紅

摘要：隨著近些年國有資產(chǎn)審計監(jiān)督管理體制的逐漸完善，國資審計監(jiān)管水平不斷提升，國資審計監(jiān)管作用日漸凸出。本文就現(xiàn)階段國資審計監(jiān)管存在的問題進行簡要分析，并提出幾點改進與優(yōu)化對策，以期完善國資審計監(jiān)管體系，提升工作質(zhì)量，并為其他審計監(jiān)管人員實踐工作提供有益參考。

關(guān)鍵詞：國資審計;審計監(jiān)管;問題與對策

“要完善各類國有資產(chǎn)管理體制，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，加快國有經(jīng)濟布局優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整、戰(zhàn)略性重組，促進國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做強做優(yōu)做大，有效防止國有資產(chǎn)流失?！笔切聲r代對國有資產(chǎn)審計監(jiān)管提出的新要求、新目標(biāo)、新方向。在此背景下，相關(guān)部門以及工作人員應(yīng)立足實踐，明確審計監(jiān)管中存在的問題，并進行有效改建與處理，以提升國資審計監(jiān)管質(zhì)量，助力各類國有資產(chǎn)管理體制的完善，為我國社會經(jīng)濟建設(shè)與發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、對“國資審計監(jiān)管”的基本認(rèn)識

國資審計監(jiān)管是國有資產(chǎn)管理體系中的重要組成部分，主要是指：審計機關(guān)對以國有資產(chǎn)為企業(yè)財務(wù)主導(dǎo)地位或控股地位的企業(yè)經(jīng)濟活動進行的審計監(jiān)管。通常情況下，國有資產(chǎn)審計監(jiān)管的內(nèi)容主要包括：國有資產(chǎn)所有者權(quán)益增減變化、國有資產(chǎn)收益收繳情況、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行狀況;國有資產(chǎn)經(jīng)營合同情況、國有資本運營公司重大決策履行情況、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;國有企業(yè)經(jīng)營狀況、國有企業(yè)現(xiàn)金流量情況、國有控股企業(yè)控股人經(jīng)濟責(zé)任等[1]。隨著近些年我國社會經(jīng)濟體制、國有企業(yè)體制改革的不斷深入，國資審計監(jiān)管進入全新發(fā)展階段，形成“國有資本管理機構(gòu)審計+國有資本運營公司審計+重點國有企業(yè)審計”的格局，并在我國經(jīng)濟建設(shè)與企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

二、現(xiàn)階段國資審計監(jiān)管存在的主要問題

分析當(dāng)前國資審計監(jiān)管現(xiàn)狀了解到，現(xiàn)階段國資審計監(jiān)管仍存在諸多問題，具體體現(xiàn)在以下幾方面：

其一，國資審計監(jiān)管過程中，尚未建立完善且科學(xué)的績效審計體制，導(dǎo)致審計人員在進行績效審計時，不能對審計機關(guān)所管轄的所有國有控股企業(yè)進行全面、全程管控。與此同時，關(guān)于績效審計標(biāo)準(zhǔn)與信息披露仍處于初級發(fā)展階段，審計監(jiān)管所關(guān)注的內(nèi)容存在片面性，審計監(jiān)管所應(yīng)用的方法較為簡單，多以傳統(tǒng)抽查法、計算分析法、逆查法等為主。此外，沒有針對性、專業(yè)化的績效考核評價指標(biāo)體系，相關(guān)工作人員專業(yè)能力與綜合素質(zhì)有待提升。

其二，經(jīng)濟責(zé)任審計是國資審計監(jiān)管工作中的重要組成部分，在企業(yè)廉政建設(shè)、企業(yè)管理人員執(zhí)行能力提升等方面發(fā)揮著重要作用，需要審計人員依據(jù)有關(guān)規(guī)定與要求對企業(yè)重大項目規(guī)劃、重大經(jīng)濟決策進行民主決策。但在實踐中，國資審計普遍存在審計缺位、錯位問題。部分地區(qū)國資審計需依據(jù)中介機構(gòu)進行代理審計監(jiān)管，以提升審計專業(yè)與科學(xué)水平，但實際過程中所形成的審計報告較為簡單，在問題歸類與定性分析上缺乏規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，信息披露不到位。

其三，在國資審計監(jiān)管中，缺乏完善的內(nèi)部控制審計監(jiān)管機制，使審計監(jiān)管多局限于事后監(jiān)管，嚴(yán)重影響審計監(jiān)管質(zhì)量，制約審計監(jiān)管作用的充分發(fā)揮。加之國資審計監(jiān)管作為常態(tài)性、系統(tǒng)化、綜合性工作，對工作人員要求相對較高。而審計機構(gòu)人才的短缺、審計隊伍素質(zhì)的低下，嚴(yán)重影響了審計監(jiān)管質(zhì)量與效率，不利于推動國資審計監(jiān)管工作的優(yōu)化發(fā)展。

三、現(xiàn)階段改善國資審計監(jiān)管問題的對策

首先，針對現(xiàn)階段國資審計監(jiān)管存在的問題，審計機關(guān)以及相關(guān)工作人員應(yīng)明確認(rèn)知國資審計監(jiān)管工作的重要性，掌握國資審計監(jiān)管工作內(nèi)容與要求。并在此基礎(chǔ)上，遵循審計監(jiān)管原則，包括“依法審計監(jiān)管原則”、“規(guī)范審計監(jiān)管原則”、“分層分類審計監(jiān)管原則”、“高質(zhì)高校審計監(jiān)管原則”等開展審計監(jiān)管活動，進行審計監(jiān)管工作思路與方法的創(chuàng)新與改革[2]。

其次，立足實踐，根據(jù)地方國資審計監(jiān)管要求建立完善且科學(xué)的審計監(jiān)管模式，如根據(jù)國有企業(yè)類型構(gòu)建分層分類監(jiān)管模式，有針對性對各類型，如公益型、市場型、混合型企業(yè)進行審計監(jiān)管，從而提升審計監(jiān)管與企業(yè)管理的契合度，增強設(shè)計監(jiān)管質(zhì)量與效率。

此外，以創(chuàng)新為指導(dǎo)，加強國資審計監(jiān)管方法的改革。在此過程中，可根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)所有制形式與企業(yè)經(jīng)營管理機制，進行審計監(jiān)管目標(biāo)細化，并在此基礎(chǔ)上，進行多維審計監(jiān)管。例如，以企業(yè)經(jīng)濟效益為核心，以財務(wù)收支為基礎(chǔ)，分別根據(jù)企業(yè)改革目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略定位、企業(yè)各項績效指標(biāo)等進行績效審計、內(nèi)部審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等。

另外，建立完善且科學(xué)教育培訓(xùn)體系，加強審計人員培養(yǎng)力度，以豐富審計人員專業(yè)知識，提升其綜合能力。同時通過建立完善的國資審計評價指標(biāo)體系，明確審計監(jiān)管職責(zé)與內(nèi)容，規(guī)范與指導(dǎo)工作人員行為，推動審計監(jiān)管科學(xué)化、專業(yè)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化發(fā)展。

四、結(jié)論

隨著國有企業(yè)體制改革的不斷深入，國有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營理念、所有權(quán)性質(zhì)等發(fā)生改變。在此背景下，國有資產(chǎn)審計監(jiān)督的重要性愈發(fā)凸顯，對國有企業(yè)資產(chǎn)審計監(jiān)管的要求不斷提升。對此，相關(guān)部門以及工作人員應(yīng)明確認(rèn)知自身工作職責(zé)，了解與掌握新時代存在的問題與挑戰(zhàn)，并以十九大報告精神為指導(dǎo)，結(jié)合《中共中央關(guān)于建立國務(wù)院向全國人大常委會報告國有資產(chǎn)管理情況制度的意見》等文件要求，做出科學(xué)改變，以提升國資審計監(jiān)管質(zhì)量，構(gòu)建科學(xué)且完善國資審計監(jiān)管體系，實現(xiàn)自身作用與功能在企業(yè)發(fā)展中的充分發(fā)揮。

參考文獻：

[1]蔡虹.“一帶一路”背景下央企境外資產(chǎn)審計監(jiān)督的困境與對策[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018 （10）：246.

[2]吳秋生，郭檬楠.國家審計督促國企資產(chǎn)保值增值的功能及其實現(xiàn)路徑——基于十九大關(guān)于國企與審計管理體制改革要求的研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2018，33 （05）：12-20.